招待費個人所得稅：招待費需要代扣個人所得稅嗎
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招待費稅前扣除比例是多少？如何計算？
企業經營過程中由業務洽談產生的費用，就是招待費。可以將其解釋為企業進行正常經營活動的一項成本費用，屬于個人消費。那么招待費稅前扣除比例是多少?如何計算?下文將做詳細介紹。
招待費稅前扣除比例如何規定?
按照《中華****企業所得稅法實施條例》相關規定可得，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。
業務招待費稅前扣除如何計算?
小編將通過案例具體說明業務招待費稅前扣除的計算，請看下圖：
招待費包括什么內容?
招待費屬于個人消費，是企業因生產、經營業務的合理需要而支付的應酬費用。業務招待費進項稅能否抵扣?可以開具增值稅專用**，但是不得抵扣進項稅額。具體包括內容如下：
1.由于企業生產經營需要而宴請或工作餐的開支;
2.由于企業生產經營需要贈送紀念品的開支;
3.由于生產經營需要所發生的旅游景點參觀費、交通費、其他費用的開支;
4.由于企業生產經營需要所發生的業務關系人員的差旅費開支。
業務招待費會計分錄
1.如果是在銷售業務中發生的招待費，會計分錄如下：
借：銷售費用——業務招待費
貸：現金
2.如果屬于管理人員發生的招待費，會計分錄如下所示：
借：管理費用——業務招待費
貸：現金
業務招待費增值稅抵扣會計分錄
發生時：
借：管理費用——招待費用
應交稅費——應交增值稅——進項
貸：現金
轉出時：
借：管理費用——招待費
貸：應交稅費——應交增值稅——進項轉出
來源：會計網，責編：慕溪。
關于 “業務招待費”的納稅調整 附業務招待費扣除限額的計算
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合理界定業務招待費的范圍
一些納稅人對業務招待費的范圍、核算、稅前扣除等規定不太熟悉，甚至把禮品、禮金、回扣、個人消費等違規支出列入其中，不僅導致企業所得稅計算出現誤差，而且易產生涉稅風險。實踐中，業務招待費的支付范圍通常界定為餐飲、香煙、水果、食品、正常的娛樂活動等產生的費用支出。具體范圍包括：因生產經營需要而宴請或工作餐的開支、贈送紀念品的開支、發生的景點參觀費及其他費用的開支、發生的業務關系人員的差旅費開支。一般來講，外購禮品用于贈送的，應作為業務招待費。
業務招待費扣除限額的計算
一是開辦(籌建)期間業務招待費的處理。《國家**關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理的公告》(國家**公告2012年第15號)規定，企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。二是生產經營期間業務招待費扣除限額的確定。稅法規定，企業發生的與生產經營有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。業務招待費扣除限額=當年銷售(營業)收入×5‰。
關于 “業務招待費”的納稅調整
根據《企業所得稅法實施條例》第四十三條的規定，在稅前列支業務招待費的標準是：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。
假設A為企業營業收入，B為發生的業務招待費，按照上述規定標準，則B=8.3‰*A，即業務招待費在銷售(營業)收入的8.3‰的臨界點時，企業才可能充分利用好業務招待費的稅前扣除政策。當企業的實際業務招待費大于銷售(營業)收入的8.3‰時，超過部分60%的限額不能夠充分利用，需要全部作納稅調整處理。當企業的實際業務招待費小于銷售(營業)收入的8.3‰時，60%的限額可以充分利用，只需要就40%部分作納稅調整處理。
因此，在企業日常的費用報銷中，財務人員必須按不同性質區分費用發生所對應的核算科目，比如日常促銷活動中采用抽獎方式贈送客戶的禮品，該項費用需在促銷費用核算;對企業形象進行宣傳的、參加展覽費發生相關的餐費應在業務宣傳費核算;因召開董事會會議安排的用餐費用應在董事費用核算……，不要將所有餐費都計入業務招待費，不要因為核算上的差錯，造成不合理的納稅調整并加收滯納金、罰款，從而增加企業的稅收成本。
業務招待費還需要繳納個人所得稅嗎？看看2個案例
一、業務招待費還需要繳納個人所得稅嗎?
案例一
我公司為了維護與客戶之間的聯系，便于加強業務合作，每年都會請客戶來一起聚個餐。
請問：是否屬于業務招待費?是否需要扣繳客戶的個稅?
答復：屬于業務招待費，不需要扣繳客戶的個稅。
案例二
我公司為了維護與客戶之間的聯系，便于加強業務合作，每年都會給每個客戶個人送價值5000元左右的禮品。
請問：是否屬于業務招待費?是否需要扣繳客戶的個稅?
答復：屬于業務招待費，需要扣繳客戶20%的個稅。
參 考
** **公告2019年第74號《關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》第三條：企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網絡紅包，下同)，以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優惠券等禮品除外。前款所稱禮品收入的應納稅所得額按照《** 國家**關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)第三條規定計算。
二、業務招待費什么時候計入長期待攤費用?業務招待費稅前扣除不受收入0.5%的限制?
答復：企業在籌建期間發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，在企業所得稅的稅前扣除上，不受營業收入0.5%的限制。
這部分業務招待費在處理上可以計入：長期待攤費用-開辦費，也可以一次性計入：管理費用-開辦費。
參 考
1、根據《國家**關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理的公告》(國家**公告2012年第15號)規定，企業在籌建期間發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。
2、根據《國家**關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)第九條規定，新稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用的，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的規定處理，但一經選定，不得改變。
3、根據《企業所得稅法實施條例》第四十三條規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。
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關于招待費個人所得稅：招待費需要代扣個人所得稅嗎到此分享完畢，希望能幫助到您。
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