白酒消費稅稅率計算方法(白酒消費稅稅率計算方法有哪些)
前沿拓展：
白酒消費稅稅率計算方法
“白酒消費稅定額稅盡愛附福空混面拿個湖參率為0.5元/斤,比例稅率為來自20%。 對應的計算公式是: 消費稅應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數量×定額稅率; 如果屬于委托加工白酒的,沒有同類消費品銷售價格情況下,按組成計稅價格計算納媽塊稅。其計算公式是: 組成計稅價格=(材料成本+加工費+孩錢分零律委托加工數量×定額稅率)÷破菜練(1-比例稅率); 如果親屬于進口酒類應稅消費品的,其計算公式是: 組成計稅價格=(關稅完稅價格+關下川縮倍稅+進口數量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)。”
例如：某白酒生產企業10月份生產銷售某類白酒10000斤，取得不含稅銷售收入為100000元，該企業需要繳納多少消費稅。
應納消費稅稅額=0.5×10000+100000×20%=25000元。
生產、委托加工以及進口白酒的企業，除了需要繳納增值稅這一流轉稅，還需要繳納消費稅，且白酒消費稅的計稅方法是復合計征，既需要計算從價稅額又需要計算從難構程自速叫果量稅額
#11月財經新勢力#
剛開始閱讀財報時，常常被財報中三大報表中，稅金及附加，所得稅，遞延所得稅資產和負債搞暈掉，這些項目分布在報表中的不同角落，納稅的節點與基準分布在產品的不同階段，稅率也不盡相同，今天我們不妨理一理白酒稅收那些事。
一、白酒的增值稅稅率為13%，增值稅是價外稅，是對增加值部分征稅。上市公司從供應商采購原材料花費100元，但實際支付100*1.13=113元，公司財務報表記錄原材料成本100元，而財務報表中記錄500元的營收，實際買家支付的錢是500*1.13=565元，到年底公司將上游供應商開的13元增值稅**與52元現金（65-13=52元）一起交給稅務局。
那么增值稅藏在財務報表中的什么位置？2020年貴州茅臺的年度報告，合并資產負債表-流動負債-應交稅費89億中，其中附注中詳細披露了這89億應交稅費的詳細目錄，其中有增值稅。因為年度報告的披露的公司情況至2020.12.31,這一年度的稅收不可能在這一天都算清楚，繳納完畢，所以大都還處于應交狀態，在資產負債表中展示。因為無論公司記錄的營業成本，還是營業收入，在合并利潤表中均是不含增值稅的，因此合并利潤表中均沒有增值稅的身影。
二、合并利潤表中稅金及其附加包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、地方教育費附加、環境保護稅。
白酒消費稅分為兩部分，合并征收。一是從價稅，目前稅率是銷售額（不含增值稅）的20%，二是從量稅，目前為1元/L（或kg）。2017國家稅務局規定按白酒消費稅按照銷售公司賣出價格的60%計算。也就是說，白酒消費稅=12%*銷售額（60%*20%=12%）+1元/L
城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加計稅是根據流轉稅額度進行納稅，流轉稅即企業的增值稅及消費稅總額。而城建稅，教育費及地方教育費附加的稅率分別為7%，3%，2%，這意味著這三項稅收=（7%+3%+2%）*(增值稅+消費稅)=12%*（增值稅+消費稅）。
注意：合并利潤表中的稅金及附加主要包括 消費稅，城建稅，教育費，地方教育稅這幾項，及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、環境保護稅這幾個渣渣，其中并不包含增值稅。
2020年貴州茅臺的稅金及其附加如下：
2020年貴州茅臺稅金及其附加總計138.9億，其中消費稅109.6億（78.9%），三大附稅(城建，教育費及地方教育費)共計26.9億（19.4%），其他諸如房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、環境保護稅共計2.4億（1.7%）。
三、企業所得稅以利潤總額為基礎征收，稅率為25%，所得稅你太低調了，這么高的稅率，卻隱在稅率表中如此不起眼的地方。當然，所得稅不僅僅是25%*利潤總額那么簡單。
利潤總額=營業利潤+營業外收支凈額
營業利潤=營業總收入-（營業成本+銷售、管理、財務三費+稅金及附加+投資、匯兌、資產減值）
那么企業所得稅究竟是怎么計算的呢？
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用+以前年度所得稅調整
當期所得稅=(稅前利潤+所得稅調整額+境外應得彌補境內虧損-允許彌補的以前年度虧損)*所得稅稅率
稅前利潤即上文所述的利潤總額
所得稅調整額包括免稅的收入要減去，按權益法計入的投資收益要減去；某些實際支出，但稅務局不允許當做費用扣除，如行政罰款；超過稅費規定上限的某些支出，如員工福利，廣告費等
境外所得彌補境內虧損，同時具有境內外業務的公司，境外盈利，境內虧損，可用境外盈利彌補境內虧損
以前年度的營收虧損可以最高抵扣5年
遞延所得稅費用即因稅法與會計政策差異所致的本期凈增加的應交未交的稅款，等于當期凈增加的遞延所得稅負債減去當期凈增加的所得稅資產。
四、講到所得稅，遞延所得稅資產和負債是不得不提的一個概念。
遞延所得稅資產和負債是由于稅法與會計準這兩套標準不一致，導致的公司會計和稅務局在公司當期究竟產生了多少稅前利潤，應交多少企業所得稅方面的分歧。對于這個問題，有幾個注意點：
1、遞延所得稅資產與負債，如名稱所寫的那樣，是針對企業所得稅的，而非增值稅，消費稅及附加稅。
2、這種分歧所產生的所得稅資產與負債是暫時性的，只是公司會計與稅務局之間關于納稅時間點的分歧，即是當期就繳納如此多的所得稅，還是下期再繳納。
3、遞延所得稅資產是指會計認為稅務局多收的所得稅，認為是公司暫時放在稅務局的資產；而遞延所得稅負債是指會計認為稅務局少收的所得稅，認為是公司對稅務局的負債。毫無疑問，遞延所得稅負債對于公司是有利的，這錢能晚交一天是一天，相當于用了稅務局的免息貸款。
那么這些稅收究竟是怎么一步步征收的呢，我們將以2020年貴州茅臺為例，根據財務報表來自己算一算這些稅收的事！下期再見！
拓展知識：
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