前沿拓展：

抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么算

一、待抵扣進(jìn)項(xiàng)發(fā)稅額，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
二、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”為應(yīng)交稅費(fèi)二級(jí)科目，核算一般納稅人由輕自于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵支服命各使再叫扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建向道測(cè)造工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；實(shí) 行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證，上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
【拓展資料】
稅額指需上繳稅款的數(shù)額。
按照來自稅法的規(guī)定，經(jīng)過計(jì)算得出的應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的數(shù)額。
應(yīng)納稅額：
應(yīng)納稅額是指企業(yè)按照稅法的規(guī)定，經(jīng)可現(xiàn)僅揮覺厚模副過計(jì)算得出的應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的所得稅金額。
對(duì)于有境外所得的企業(yè)而言，由于對(duì)其境外所得已繳納的所得稅稅額可以按規(guī)定從其應(yīng)納稅額中抵免，因此這類企業(yè)實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的企業(yè)所得稅稅額可能不等于其應(yīng)納稅額。
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 – 減免稅額 – 規(guī)滿本盟誤抓胡計(jì)卻抵免稅額。
=（收入總額 – 不征稅收入 – 免稅收入 – 各項(xiàng)扣除 – 允許彌補(bǔ)的以前年度虧損）×適用稅率 – 減免稅額 – 抵免稅額。
公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國(guó)務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免呀須缺設(shè)的應(yīng)納稅額。
按納稅人不同計(jì)算有所區(qū)別：
一般納稅人：
銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)
納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱銷售貨物講律葉正委師帶液或者應(yīng)稅勞務(wù))，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
因當(dāng)期代逐真了目銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式

　　一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算：

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　(一)銷項(xiàng)稅額

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

　　(二)進(jìn)項(xiàng)稅額

　　1.準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　(1)增值稅專用**上注明的增值稅額；

　　(2)海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅額；

　　(3)農(nóng)產(chǎn)品的扣稅額

　　一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用**或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購**或者銷售**上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

　　(4)運(yùn)費(fèi)計(jì)算的扣稅額

　　購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予扣除。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率(7%)

　　其中運(yùn)輸費(fèi)用金額是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用和建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其它雜費(fèi)。

　　2.進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣時(shí)間

　　(1)增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用**，必須自該專用**開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(2)進(jìn)口貨物取得的海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當(dāng)在開具之日起180日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　3.不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　(1)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

　　(2)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。

　　(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

　　(4)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。 自用消費(fèi)品是指納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的游艇、汽車、摩托車等。

　　(5)上述四項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

　　4.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的規(guī)定

　　(1)納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但由于事后改變用途或者由于在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失等原因，出現(xiàn)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形時(shí)，應(yīng)做“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”處理。

　　(2)無法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期該貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　(3)一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法準(zhǔn)確劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額× 當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)+當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分用于免稅項(xiàng)目和非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額。

拓展知識(shí)：

抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么算

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

但需要說明兩點(diǎn)：

1.通常購貨時(shí)銷方的報(bào)價(jià)都是包含增值稅的價(jià)格。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，要先換算成不含稅價(jià)：

（不含增值稅）價(jià)格= 含稅價(jià) /（1+ 增值稅稅率）

例如：企業(yè)購買一臺(tái)機(jī)器，廠家報(bào)價(jià)30萬元，那最終要付給廠家30萬元。其中就包括機(jī)器價(jià)格和增值稅。

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=300000/（1+17%）*17%=43589.74元

2.增值稅一般納稅人的稅率通常為17%，還有一檔適用于特殊商品的低稅率13%和適用出口商品的零稅率。小規(guī)模納稅人的征收率為3%。

拓展資料

進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣首先是針對(duì)一般納稅人。其次，進(jìn)項(xiàng)稅額不是計(jì)算出來的，而是根據(jù)你單位實(shí)際取得的增值稅專用**、海關(guān)完稅憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證等注明的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，且一定是要在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證過的方可抵扣。第三，取得的專用**一定要在該**開具90天內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，同時(shí)要在認(rèn)證通過的當(dāng)月進(jìn)行抵扣。第四，只有經(jīng)過認(rèn)證的**可以抵扣，而不論是否有銷售額。