前沿拓展：

個(gè)人所得稅計(jì)算方法表

1、起征點(diǎn)提高2、應(yīng)納稅稅率降低3、速算扣除數(shù)4、計(jì)算個(gè)稅方法5、專項(xiàng)抵扣項(xiàng)目6、施行時(shí)間

速算扣除數(shù)是指為解決超額累進(jìn)稅率分級(jí)計(jì)算稅額的復(fù)雜技術(shù)問題，而預(yù)先計(jì)算出的一個(gè)數(shù)據(jù)。實(shí)際工作和學(xué)習(xí)中，常常會(huì)用到。比如在計(jì)算個(gè)人所得稅工資薪金這一個(gè)項(xiàng)目時(shí)，使用速算扣除數(shù)這一簡便算法就容易多了。

計(jì)算公式

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

實(shí)際學(xué)習(xí)和工作中，速算扣除數(shù)是別人已經(jīng)算好的，不用我們自己計(jì)算，非常方便。通常會(huì)給我們一個(gè)表格，表格有對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)，我們只需要找到對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)，然后帶入公式計(jì)算即可。

這里給大家說一個(gè)需要注意的問題:年末一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅計(jì)算問題，要特別注意它所對(duì)應(yīng)的稅率問題，方法如下:

對(duì)應(yīng)稅率=獎(jiǎng)金收入總額÷12對(duì)應(yīng)的稅率

應(yīng)納稅額=（應(yīng)得工資-起征工資）×對(duì)應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)

速算扣除數(shù)使用示例：

甲2018年12月份取得工資15000元，個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)為5000元，“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除為2000元，此外可以享受住房租金扣除1200元，子女教育費(fèi)用扣除1000元，那么甲應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅是多少呢？

15000-5000-2000-1200-1000=5800元

查個(gè)人所得稅的稅率表可知，5800位于3000-12000這個(gè)區(qū)間，對(duì)應(yīng)的稅率為10%，速算扣除數(shù)是210.

5800*10%-210=370元

由此可見，個(gè)人所得稅改革之后，大大減輕了我們的負(fù)擔(dān)，跟以前相比我們可以少繳納很多稅，為普通工薪階層減輕了壓力。

使用速算扣除數(shù)這種計(jì)算方法可以為我們節(jié)省大量時(shí)間，你學(xué)會(huì)了嗎？

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

拓展知識(shí)：

個(gè)人所得稅計(jì)算方法表

計(jì)算方法：
1、應(yīng)交所得稅=應(yīng)稅所得*適用稅率-速算扣除數(shù)應(yīng)稅所得額。
2、應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元（起征點(diǎn)）-專項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金等）-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。
3、工資、薪金所得，適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。該稅率按個(gè)人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級(jí)距，最高一級(jí)為45%，最低一級(jí)為3%，共7級(jí)。
擴(kuò)展資料
個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除如下：
1、子女教育專項(xiàng)附加扣除：納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每年12000元（每月1000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
2、繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除：納稅人接受學(xué)歷繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷教育期間按照每年4800元（每月400元）定額扣除。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的年度，按照每年3600元定額扣除。
3、大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除：一個(gè)納稅年度內(nèi)，在社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)記錄的（包括醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分和醫(yī)保目錄范圍外的自費(fèi)部分）由個(gè)人負(fù)擔(dān)超過15000元的醫(yī)藥費(fèi)用支出部分，為大病醫(yī)療支出，可以按照每年60000元標(biāo)準(zhǔn)限額據(jù)實(shí)扣除。大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除由納稅人辦理匯算清繳時(shí)扣除。
4、住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除：納稅人本人或配偶使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購買住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在償還貸款期間，可以按照每年12000元（每月1000元）標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。非首套住房貸款利息支出，納稅人不得扣除。納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除。
5、住房租金專項(xiàng)附加扣除：納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市沒有住房，而在主要工作城市租賃住房發(fā)生的租金支出,可以按照標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
6、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除：納稅人贍養(yǎng)60歲（含）以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，可以按照標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

個(gè)人所得稅計(jì)算方法表

個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率，而應(yīng)納稅所得額=月度收入-起征點(diǎn)-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。其中起征點(diǎn)進(jìn)行了調(diào)整，由3500元上調(diào)至5000元，而專項(xiàng)扣除其實(shí)就是指三險(xiǎn)一金。

一、個(gè)人所得稅：
個(gè)人所得稅（personal income tax）是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于**境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于**境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。
二、個(gè)人所得稅計(jì)算方法
應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元（免征額）-專項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金等）-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。
個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除如下，明細(xì)查看個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除；
（1）子女教育：納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
（2）繼續(xù)教育：納稅人在**境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。
（3）大病醫(yī)療：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
（4）住房貸款利息：納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購買**境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。
（5）住房租金：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：
（一）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；
（二）除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。
（6）贍養(yǎng)老人：納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：
（一）納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；
（二）納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偂＜s定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更

個(gè)人所得稅計(jì)算方法表

一、最新個(gè)人所得稅計(jì)算公式是怎樣的？

應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元(免征額)-專項(xiàng)扣除(三險(xiǎn)一金等)-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。

工資稅=應(yīng)納稅所得額乘工資稅稅率

專項(xiàng)附加扣除的項(xiàng)目有：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人

個(gè)人所得稅稅率標(biāo)準(zhǔn)：

1、工資范圍在1-5000元之間的，包括5000元，適用個(gè)人所得稅稅率為0%;

2、工資范圍在5000-8000元之間的，包括8000元，適用個(gè)人所得稅稅率為3%;

3、工資范圍在8000-17000元之間的，包括17000元，適用個(gè)人所得稅稅率為10%;

4、工資范圍在17000-30000元之間的，包括30000元，適用個(gè)人所得稅稅率為20%;

5、工資范圍在30000-40000元之間的，包括40000元，適用個(gè)人所得稅稅率為25%;

6、工資范圍在40000-60000元之間的，包括60000元，適用個(gè)人所得稅稅率為30%;

7、工資范圍在60000-85000元之間的，包括85000元，適用個(gè)人所得稅稅率為35%;

8、工資范圍在85000元以上的，適用個(gè)人所得稅稅率為45%。

二、個(gè)人所得稅稅率表

1、全年一次性獎(jiǎng)金收入÷12=商數(shù)(按照商數(shù)查找相應(yīng)的適用稅率A和速算扣除數(shù)A)

2、應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入乘適用稅率A-速算扣除數(shù)A。

附：個(gè)人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用) 級(jí)數(shù)每月應(yīng)納稅所得額稅率(%) 速算扣除數(shù)：

(1)全月應(yīng)納稅額不超過3000元的，稅率為3%，速算扣除數(shù)0;

(2)全月應(yīng)納稅額超過3000元至12000元的部分，稅率為10%。速算扣除數(shù)210元;

(3)全月應(yīng)納稅額超過12000元至25000元的部分，稅率為20%。速算扣除數(shù)1410元;

(4)全月應(yīng)納稅額超過25000元至35000元的部分，稅率為25%，速算扣除數(shù)2660元;

(5)全月應(yīng)納稅額超過35000元至55000元的部分，稅率為30%，速算扣除數(shù)4410元;

(6)全月應(yīng)納稅額超過55000元至80000元的部分，稅率為35%。速算扣除數(shù)7160元;

(7)全月應(yīng)納稅額超過80000的部分，稅率為45%。速算扣除數(shù)15160元。

個(gè)人所得稅計(jì)算方法表

一、獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅核算方法

國稅發(fā)文件根本規(guī)則是：“交稅人獲得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)獨(dú)自作為一個(gè)月薪酬、薪水所得核算交稅”。

1、發(fā)放獎(jiǎng)金的當(dāng)月薪酬高于5000元時(shí)，獎(jiǎng)金扣稅方法為：獎(jiǎng)金*稅率-速算扣減數(shù)，稅率是按獎(jiǎng)金/12作為“應(yīng)交稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。

2、當(dāng)月薪酬低于5000元時(shí)，獎(jiǎng)金自個(gè)所得稅=(獎(jiǎng)金-(5000-月薪酬))*稅率-速算扣減數(shù)，稅率是按獎(jiǎng)金-(5000-月薪酬)除以12作為“應(yīng)交稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。

二、工資個(gè)人所得稅計(jì)算公式：

1、應(yīng)納稅所得額=稅前工資收入金額-五險(xiǎn)一金(個(gè)人繳納部分)-費(fèi)用減除額

2、應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

【例】張某某在10月份稅前工資12000元，需要繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)金1100元

(1)應(yīng)納稅所得額=稅前工資收入金額-五險(xiǎn)一金(個(gè)人繳納部分)-起征點(diǎn)(5000)=12000-1100-5000=5900(元)

參照工資稅率表不含稅部分，超過3000不超過12000的部分，則適用稅率10%，速算扣除數(shù)為210。

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=5900×10%-210=380(元)

(2)如按照適用3500元的舊費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和舊的稅率表

張某某在10月份稅前工資12000元，需要繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)金1100元。

應(yīng)納稅所得額=稅前工資收入金-五險(xiǎn)一金(個(gè)人繳納部分)-起征點(diǎn)(3500)=12000-1100-3500=7400元

參照工資稅率表不含稅部分，超過4155元7755元的部分，則適用稅率20%，速算扣除數(shù)為555。

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=7400×20%-555=925元

三、獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅具體問題

1、職工當(dāng)月的薪酬薪水超出「5000」元，再發(fā)放的獎(jiǎng)金獨(dú)自作為一個(gè)月的薪酬核算交納自個(gè)所得稅。

全年一次性獎(jiǎng)金，獨(dú)自作為一個(gè)月核算時(shí)，除以12找稅率，但核算稅額時(shí)，速算扣減數(shù)只扣減一次。

2、職工當(dāng)月的薪酬薪水不超出5000元，再發(fā)放的獎(jiǎng)金獨(dú)自作為一個(gè)月的薪酬核算交納自個(gè)所得稅。

但可以將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月薪酬薪水所得與費(fèi)用扣減額的差額”后的余額，作為應(yīng)交稅所得額。其間“雇員當(dāng)月薪酬薪水所得”以收入額扣減規(guī)則規(guī)范的免稅所得(如按規(guī)則交納的社會(huì)保險(xiǎn)和住所公積金等)后的數(shù)額。

3、職工一個(gè)年度在兩個(gè)以上單位，只能依照國稅發(fā)文件規(guī)則，在一個(gè)交稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)交稅人獎(jiǎng)金計(jì)稅方法只選用一次，交稅人可以自由挑選選用該計(jì)稅方法的時(shí)刻和發(fā)放單位核算。

該條款的關(guān)鍵是：

一個(gè)職工月發(fā)放的獎(jiǎng)金適用了除以12找稅率的優(yōu)惠核算，其它月份就不能再適用了。

一個(gè)職工一年一次，在兩處以上獲得獎(jiǎng)金，也只能適用一次。

職工即便上班時(shí)不到12個(gè)月，也可以適用一次。

房地產(chǎn)公司計(jì)提獎(jiǎng)金時(shí)，計(jì)提、發(fā)放管帳處理同例一。

4、職工同一月份在兩個(gè)以上單位獲得獎(jiǎng)金，可以挑選一個(gè)單位的一次性獎(jiǎng)金依照國稅發(fā)文件優(yōu)惠方法核算，從另一單位獲得的獎(jiǎng)金兼并到當(dāng)月薪酬薪水項(xiàng)目交稅。

國稅發(fā)文件規(guī)則：“在一個(gè)交稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)交稅人，該計(jì)稅方法只應(yīng)選用一次”。假如同一自個(gè)同月在兩個(gè)公司都獲得了年終一次性獎(jiǎng)金，交稅人在自行申報(bào)時(shí)，不可以將這兩項(xiàng)獎(jiǎng)金兼并核算交納自個(gè)所得稅，享用一次性獎(jiǎng)金的方針;對(duì)該按規(guī)則只能享用一次全年一次性獎(jiǎng)金的優(yōu)惠算法

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