本期可抵扣進(jìn)項稅額怎么算(本期可抵扣進(jìn)項稅額是什么意思)
前沿拓展：
本期可抵扣進(jìn)項稅額怎么算
輔導(dǎo)期是隔月抵扣，5果算發(fā)勝幫始娘月認(rèn)證的進(jìn)項要到7月申報6月稅時抵扣，所以7月申報的固定資產(chǎn)抵扣情況表就是填5月認(rèn)證數(shù)，當(dāng)期申報抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項為1205.99,累計填今年到5月認(rèn)證的總固定資產(chǎn)進(jìn)項數(shù)(以前沒的就填1205.99哈)
Part.1
納稅人采用一般計稅方法購進(jìn)不動產(chǎn)允許按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額，鑒于不動產(chǎn)自身的特殊性，對購進(jìn)不動產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項稅額實行分期抵扣的辦法。
一、需要分2年抵扣的不動產(chǎn)
（一）增值稅一般納稅人在試點實施后取得的不動產(chǎn)（包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)），并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)。
（二）增值稅一般納稅人在試點實施后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程（包括新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)）。
二、不需要分2年抵扣的不動產(chǎn)
（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目
（二）融資租入的不動產(chǎn)
（三）在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物
文件依據(jù)
《國家**關(guān)于發(fā)布<不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》（國家**公告2016年第15號）：
第二條 增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，屬于不動產(chǎn)在建工程。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，融資租入的不動產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。
Part.2
納稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進(jìn)項稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣。
文件依據(jù)
《國家**關(guān)于發(fā)布<不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》（國家**公告2016年第15號）：
第三條 納稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進(jìn)項稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣。
不動產(chǎn)原值,是指取得不動產(chǎn)時的購置原價或作價。
上述分2年從銷項稅額中抵扣的購進(jìn)貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、**空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。
舉個例子
2017年3月20日，A企業(yè)（增值稅一般納稅人）購進(jìn)辦公樓一棟，用于公司辦公，記入“固定資產(chǎn)”科目，并于次月開始計提折舊。3月30日取得該辦公樓的增值稅專用**并認(rèn)證相符，專用**注明的增值稅稅額為1000萬元。納稅人2017年3月應(yīng)抵扣進(jìn)項稅額如何處理？
分析如下
根據(jù)《國家**關(guān)于發(fā)布<不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》（國家**公告2016年第15號）規(guī)定，1000萬元進(jìn)項稅額中的60%將在本期（2017年3月）抵扣，剩余的40%于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月（2018年3月）抵扣。
一、納稅人2017年3月對該不動產(chǎn)應(yīng)抵扣進(jìn)項稅額的處理如下：
1.增值稅扣稅憑證按一般性規(guī)定處理。
納稅人購入的不動產(chǎn)取得的增值稅專用**，應(yīng)填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（二）“認(rèn)證相符的稅控增值稅專用**”—“本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”欄次中。
該份增值稅專用**還應(yīng)作為當(dāng)期不動產(chǎn)扣稅憑證填入“本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”欄次（購建是指購進(jìn)和自建）。
2.計算填報應(yīng)于本期進(jìn)項抵扣的進(jìn)項稅額。
進(jìn)項稅額=1000×60%=600（萬元）
將不動產(chǎn)進(jìn)項稅額全額1000萬元，填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（五）“本期不動產(chǎn)進(jìn)項稅額增加額”欄次。
該600萬元填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（五）“本期可抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額”欄次。
該600萬元填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（二）“本期不動產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項稅額”欄次。
本期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（二）“本期不動產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項稅額”欄次，所填稅額作為增加項填入“當(dāng)期申報抵扣進(jìn)項稅額合計”欄次，并填入主表中“稅額”欄次。
（二）納稅人2018年3月對該不動產(chǎn)待抵扣進(jìn)項稅額到期處理如下：
待抵扣進(jìn)項稅額=1000×40%=400（萬元）
該400萬元應(yīng)于2018年4月申報期申報3月所屬期增值稅時，填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（五）“本期可抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額”欄次。
該400萬元應(yīng)于2018年4月申報期申報3月所屬期增值稅時，填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（二）“本期不動產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項稅額”欄次，所填稅額作為增加項填入“當(dāng)期申報抵扣進(jìn)項稅額合計”欄次，并填入主表中“稅額”欄次。
來源：上海稅務(wù)
拓展知識：
本期可抵扣進(jìn)項稅額怎么算
（1）、進(jìn)項稅額17000元，
（2）、進(jìn)項稅額：5300*17%=901元。
（3）、銷項稅額：150000*17%+23400/（1+17%）*17%=28900元，
（4）、銷項稅額：（5660+200）/（1+17%）*17%=851.45元。
本月應(yīng)繳納增值稅：28900+851.45-17000-901=11850.45元。
更多追問追答
追問
優(yōu)秀！謝謝
第五項不用算進(jìn)去嗎
第五項不用嗎
？
追答
第五項是用于生產(chǎn)管理的，不需要確認(rèn)增值稅，如果確認(rèn)銷項稅額，再抵扣進(jìn)項稅額，沒有意義。如果是用于職工福利、個人消費（比如發(fā)給管理層等）不允許抵扣進(jìn)項稅額的，就需要確認(rèn)銷項稅額。
追問
好的，謝謝！
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