個人股息紅利所得稅怎么計算(個人所得稅股息紅利所得的稅率是多少)
前沿拓展：
個人股息紅利所得稅怎么計算
利息、股息、紅利所得,群但措久之偶然所得和其他所得應(yīng)納稅所得額,是指每次收入額。計算公式來自為: 應(yīng)納稅所得額 = 每次收入額 利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得應(yīng)納稅額,是指以應(yīng)納稅所得額和適用(規(guī)定)稅率計算的稅額應(yīng)納稅額 。
好多會計人員錯誤地認(rèn)為，只要是自然人股東取得分紅就要扣繳20%個稅！其實(shí)不然，這樣取決于投資主體、被投資對象、投資期限、以及投資路徑等多個因素。
情形一投資主體不同，從被投資企業(yè)取得的分紅稅負(fù)也不一樣。
比如外籍個人股東從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅規(guī)定。但是要注意對于雙重身份的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會按**居民納稅人處理，不予免稅。還要注意利用內(nèi)籍股東變?yōu)橥饧蓶|身份的納稅籌劃個稅的方式是行不通的。
參考政策：
1、《**、國家**關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字〔1994〕20號)規(guī)定：“二、下列所得，暫免征收個人所得稅：……（八）外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得”。
2、根據(jù)《關(guān)于外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)的規(guī)定》第五十八條規(guī)定：“境內(nèi)公司的自然人股東變更國籍的，不改變該公司的企業(yè)性質(zhì)。”
3、《國家外匯管理局綜合司關(guān)于取得境外**居留權(quán)的**自然人作為外商投資企業(yè)外方出資者有關(guān)問題的批復(fù)》：“**公民取得境外**居留權(quán)后回國投資舉辦企業(yè)，參照執(zhí)行現(xiàn)行外商直接投資外匯管理法規(guī)。**公民在取得境外**居留權(quán)前在境內(nèi)投資舉辦的企業(yè)，不享受外商投資企業(yè)的待遇。”
情形二被投資對象對象，從被投資企業(yè)取得的分紅稅負(fù)也不一樣。
比如自然人股東從上市公司取得的分紅，免征個人所得稅。但是一定要注意投資期限。期限不同稅負(fù)也不一樣。
參考政策：
1、《關(guān)于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財稅［2015］101號）：“個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅……全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策，按照本通知規(guī)定執(zhí)行?！?/span>
2、《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》（** ** **公告2019年第78號）也明確：“個人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅?！?/span>
情形三自然人投資路徑或者中間渠道不同，從被投資企業(yè)取得的分紅稅負(fù)也不一樣。?
比如自然人合伙人通過合伙企業(yè)間接持有上市公司股權(quán)分到的紅利，不得享受分紅免稅的優(yōu)惠。
參考政策：
1、《國家**稽查局關(guān)于2018年股權(quán)轉(zhuǎn)讓檢查工作的指導(dǎo)意見》（稅總稽便函[2018]88號）：關(guān)于自然人投資者從投資成立的合伙企業(yè)取得的股息、紅利是否適用財稅[2015]101號文件享受優(yōu)惠政策問題的意見：財稅[2015]101號文件規(guī)定，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得上市公司股票，適用上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策。該"個人"不包括合伙企業(yè)的自然人合伙人。
合伙企業(yè)自然人股東從上市公司取得股息紅利是否免征個人所得稅
2、寧波市稅務(wù)局答復(fù)
留言時間：2020-04-10
咨詢對象 寧波市稅務(wù)局
問題內(nèi)容 自然人股東投資合伙企業(yè)，通過合伙企業(yè)持股上市公司股權(quán)，上市公司分紅給合伙企業(yè)，再由合伙企業(yè)分紅給自然人股東，持股期限超過1年，能否按照國稅函[2001]84號第二條，單獨(dú)作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計算繳納個人所得稅。同時根據(jù)** ** **公告2019年第78號文件規(guī)定，免予繳納個人所得稅。
附件
國稅函[2001]84號.docx
**公告2019年第78號.doc
答復(fù)機(jī)構(gòu) 寧波市稅務(wù)局
答復(fù)時間 2020-04-10
答復(fù)內(nèi)容 寧波市12366呼叫中心答復(fù)：財稅〔2015〕101號文件規(guī)定的，上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策，僅適用于個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票的股利。您的情況，不在該文件的范圍內(nèi)。
來源?：郝老師說會計
拓展知識：
個人股息紅利所得稅怎么計算
股息紅利所得稅計算：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額（每次收入額）×適用稅率（20%）。
股息是股東定期按一定的比率從上市公司分取的盈利，紅利則是在上市公司分派股息之后按持股比例向股東分配的剩余利潤。
獲取股息和紅利，是股民投資于上市公司的基本目的，也是股民的基本經(jīng)濟(jì)權(quán)利。
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