個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)及稅率(個(gè)人所得稅稅率 繳納個(gè)人所得稅)
前沿拓展：
個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)及稅率
法律分析：企業(yè)所得稅為在我國(guó)境內(nèi)實(shí)行**經(jīng)濟(jì)核算的國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)福企業(yè)、股份制企業(yè)以及有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。企業(yè)集團(tuán)分別以核心企業(yè)、獨(dú)立核算的其他成員企業(yè)為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。
法律依據(jù)：《中華****稅收征收管理法》
第負(fù)胡牛水觸波守叫一條 為了加強(qiáng)稅收征收套利執(zhí)她觸候藥管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，制定本法。
第二條 凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。
第三條 稅收的開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行律授權(quán)國(guó)務(wù)院規(guī)定的，依照國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。
第四條 法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。
法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款額紀(jì)義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義做激游主務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。
個(gè)體工商戶是以業(yè)主為個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人，并按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得計(jì)算和繳納個(gè)人所得稅。那么，個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅怎么計(jì)算呢？
個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅執(zhí)行的是五級(jí)超額累計(jì)稅率，稅率為5%至35%。經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為，應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)，或=（全年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失）*適用稅率-速算扣除數(shù)。
個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用。不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。
我們用一個(gè)例子看一下個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅是如何計(jì)算的。
A企業(yè)是一家商貿(mào)企業(yè)（個(gè)體工商戶），2019年12月取得經(jīng)營(yíng)收入為15萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用9萬(wàn)元（不含業(yè)主工資）。1-11月累計(jì)應(yīng)納稅所得額50000元（未扣除業(yè)主費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)），1-11月累計(jì)已經(jīng)繳納個(gè)人所得稅5600元。除經(jīng)營(yíng)所得外，個(gè)體工商戶業(yè)主沒(méi)有其他收入，并享受贍養(yǎng)老人的專(zhuān)項(xiàng)扣除24000元。計(jì)算A個(gè)體工商戶2019年度匯算清繳應(yīng)申請(qǐng)的個(gè)人所得稅退稅額。
A個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額=150000元-90000元+50000元-60000元-24000元=26000元
A個(gè)體工商戶全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=26000元*5%=1300元
A個(gè)體工商戶2019年度應(yīng)申請(qǐng)的個(gè)人所得稅退稅額=5600元-1300元=4300元。
計(jì)算個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)主要的問(wèn)題：
一是計(jì)稅的基本規(guī)定。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。其準(zhǔn)予稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金、其他支出等均是與個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得有著直接的關(guān)系。
二是扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)。個(gè)體工商戶的扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)符合稅法的要求，比如，符合標(biāo)準(zhǔn)的工資、三險(xiǎn)一金等準(zhǔn)予扣除，而個(gè)體工商戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為60000元（工資薪金支出不得稅前扣除）。個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除。
另外，個(gè)體工商戶研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用，以及研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)準(zhǔn)予直接扣除；單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以上（含10萬(wàn)元）的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除。
總之，個(gè)體工商戶業(yè)主為個(gè)稅納稅義務(wù)人，其個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算為個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額，再乘以適用的稅率，減除速算扣除數(shù)的余額。
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2022年7月18日
拓展知識(shí)：
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