前沿拓展：

保險營銷員個稅計算公式

1，根據國稅局(200來自6年)454號文和上海市滬地稅所二(2006年)7號文件規定，保險營銷員的傭金是由展業成本和勞務報酬構成，對傭金中的40%展業成本不計繳個人所得西新審動稅,對勞務報酬部分，扣除實際零油交納的營業稅及附加后，依稅法有關規定計算征收個人所得稅。并從2006年6月份起執行。
2，根據上航鹽算命今座加者陸上海稅務局的規定：2006年著幫7月份申報的個人所得稅按新規定執行。即7月15日什憲過非得較頂引發放的6月實際傭金將依照新規定執行。
附：保險**人傭金稅率計算公式
營業稅=傭金收入合計*5%
營業稅附加=營業稅葉蒸勝命*11% （ 城建稅7%、教育費附加3%、河道管理費1% ）
營業稅計稅起點500烈曾按呼原族款有除夜0元（含）以上。
個稅展業成本=傭金收入合計*40%
個調稅計算基數A=（傭金收入合計 – 展業成本）- 營業稅及附加。

近期“炫富”大熱，前有周某朋友圈炫20萬一斤茶葉，后有中金證券90后員工被太太在某紅書上炫8萬+薪金。雖然8萬+薪資買不來周某半斤茶葉，卻也是很多社畜望塵莫及的天價薪酬。

也許我們普通人不過是“二舅”堅韌、樸素地過著平凡的一生，但是這并不影響我們八卦證券行業的高薪如何構成？如何納稅？

01

中金公司大有來頭

近年來金融行業發展迅猛，對國內經濟產生的影響更是不容小覷，證券行業高管幾百萬級別起步的年薪隨處可見。2021年，海通證券總經理助理甚至以1594.9萬年薪占領榜一的地位。

證券行業天花板級別的收入和激勵制度，已讓金融行業的上市公司員工享受高薪成為常態。《**經濟周刊》對比2021年與2020年上市公司薪酬發現，證券公司員工平均稅前薪酬高達59.16萬元。而8萬+薪資主人公所在的中金證券更是了不得，2021年員工平均薪酬高達98.3萬元。

在我國有四家對標華爾街的大型公司，人稱“三中一華”，分別為中信證券、中金公司、中信建投、華泰證券。它們占領了市場50%的份額，中金公司更是以投行貴族之稱，憑借**的央企血脈在眾多投行中脫穎而出。

1995年，建設銀行、摩根士丹利等國外知名公司發起設立中金公司，**石油、**石化、工商銀行、**移動、聯通等**A股十大IPO皆由中金承銷。在不斷壯大的過程中，騰訊、阿里先后入股。

開市三年來，科創板一路高歌猛進，中金公司服務了37家科創板上市企業，中金證券和海通證券首發承銷保薦了科創板“一哥”中芯國際。可以說，作為頭部券商，近年來中金公司賺得盆滿缽滿。員工的高薪酬也并不算什么。

02

證券公司員工的薪酬怎樣構成？

為了吸引和激勵優秀人才，證券公司普遍以“效益共創、利益共享”為薪酬搭建理念，遵循薪酬與經營業績掛鉤，市場化**并動態調整的原則。

通常證券公司的薪酬包含基本工資、提成與獎金、津補貼及福利四個部分。這里我們重點說說前兩項。

很多證券公司將基本工資設置了9個基本工資等級（以下簡稱“薪級”），每個薪級包含5-6檔基本工資標準（以下簡稱“薪檔”）。薪級主要體現承擔責任、對標價值、稀缺程度、任職資格等要素。薪檔主要體現任職履歷、實現業績、個人貢獻等要素。

另外，不同地區的員工執行的基本工資標準也會根據當地經濟發展水平及貨幣購買力等因素，設置不同的地區系數。

根據研究，某證券公司的薪級及薪檔如下：

分公司或部門總經理、董事總經理等，月工資43000-34000元；

部門副總經理、董事副總經理等，月工資33000-29000元；

部門總經理助理、執行董事等，月工資24000-28000元；

業務董事等月工資19000-23000元；

高級經理月工資18500-14000元；

經理月工資13500-9000元；

經理助理月工資8500-4000元；

管理培訓生月工資3500-3000元。

真正影響薪資高低的，當然還是要看提成與獎金。某證券公司員工收入提成分為保薦業務項目收入提成和非保薦業務項目收入提成兩類。

保薦業務指由證券公司作為保薦機構推薦發行的業務，如IPO、上市公司發行新股、上市公司發行可轉債等。保薦業務項目收入提成包括項目承攬提成、項目承做提成和項目持續督導提成。

a.保薦業務項目承攬提成∶

承攬提成=項目凈收入×10%

b.保薦業務項目承做提成∶

承做提成=（項目凈收入-項目費用-保薦代表人盡職推薦風險補償金）×10%

c.保薦業務項目持續督導提成∶

持續督導提成=（持續督導項目凈收入-持續督導項目費用）×10%

非保薦業務指無需保薦代表人簽字的投資銀行類業務，如債權融資、證券分銷等，非保薦業務項目提成包括項目承攬提成、項目承做提成。

a.非保薦業務項目承攬提成∶

承攬提成=項目凈收入×10%

b.非保薦業務項目承做提成∶

承做提成=（項目凈收入-項目費用）×10%非保薦業務分銷項目因無承做環節且無項目費用發生，因此只發放承攬提成∶分銷項目承攬提成=項目凈收入×10%

保薦代表人盡職推薦風險補償金是指保薦代表人因履行保薦職責，在保薦業務項目報**證券監督管理委員會發行審核委員會審核的申報材料中簽字并承擔個人風險而獲得的風險補償。

盡職推薦風險補償金的發放標準為每個保薦項目每個保薦代表人發放25萬元。每個保薦項目需要兩個保薦代表人簽字，即每個保薦項目共發放保薦代表人盡職推薦風險補償金50萬元。

03

收入這么多，證券人員如何納稅？

保險證券傭金收人作為證券保險人員的收人，該如何計算個稅一直是稅收實務中有爭議的問題。

首先明確一點，保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收人屬于勞務報酬所得。

2018年12月27日**、國家**發布了財稅 2018〕164號文《關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》（以下統稱財稅【2018】164號文），文中明確保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收人（下文統稱 保險證券傭金收人”）屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收人減除20%的費用后的余額為收人額，收人額減去展業成本按照收人額的25%計算）以及附加稅費后，并人當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。

扣繳義務人應按2018年12月21日國稅總局發布的《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（以下統稱國稅【2018】61號公告）規定的累計預扣法計算預扣稅款。但財稅【2018】164號文中并未對累計預扣法代扣個稅的計算方法等具體內容進行說明。

從現有的稅收政策來看，保險證券傭金收人主要涉及個人所得稅、增值稅、城建稅及教育附加等。

（一）個人所得稅

財稅【2018】164號文根據2018年12月18日最新修訂的《個人所得稅法實施條例》的第六條有關規定，將保險證券傭金收人分類為“勞務報酬所得”且其納稅人僅為自然人（無個體工商戶）。保險證券傭金收人屬于《個人所得稅法》中的“勞務報酬”類綜合所得，但不得按照國稅【2018】61號公告中的第八條規定方式進行計算納稅∶需要按照財稅 2018〕164號文的特別規定處理，即按照國稅 2018〕61號公告中的第六條以累計預扣法計算納稅。

（二）增值稅及相關附加稅

根據財稅【2016】36號 營業稅改征增值稅試點實施辦法》可知，保險證券傭金收人需按照現代服務、商務輔助服務、經紀**服務”稅目納稅，根據源泉扣繳原則，由扣繳義務人代扣代繳。現行增值稅稅政下，自然人只能作為小規模納稅人，故保險營銷員和證券經紀人只能作為小規模納稅人并適用對應的稅政。小規模納稅人納稅期限一般為1個月或1個季度，實務中扣繳義務人一般也是按月或季度支付**人傭金。

（三）城建稅及教育附加方面。增值稅屬于價外稅，明確不屬于保險證券傭金收人，但保險證券傭金收人還同時需繳納城市維護建設稅及教育附加等。目前，國稅【2018】61號公告中規定減除的費用標準并未明確應稅收人中扣除前述的城建稅及教育附加等。

參考資料：

1.《探析保險證券傭金收入個稅納稅問題及建議》——李紅紅

2.《對累計預扣法計算保險_證券傭金收入預扣個稅政策的解析》——駱劍華

3.《民盛證券投資銀行事業部薪酬方案優化研究》——張樹鑫

4.《W證券公司銷售人員績效考核體系優化研究》——肖瀟

5.《國家重點企業老總薪酬不如證券公司普通員工，中金公司是隆平高科6倍》

拓展知識：

保險營銷員個稅計算公式

根據《國家**關于保險營銷員取得傭金收入征免個人所得稅問題的通知》（國稅函［2006］454號）規定：“保險營銷員的傭金由展業成本和勞務報酬構成。按照稅法規定，對傭金中的展業成本，不征收個人所得稅；對勞務報酬部分，扣除實際繳納的營業稅金及附加后，依照稅法有關規定計算個征收人所得。根據目前保險營銷員展業的實際情況，傭金中展業成本的比例暫定為40%”。因此，保險營銷員取得的傭金收入的個人所得稅計算方法如下：
1、保險營銷員的傭金扣除40%的展業成本和扣除實際繳納的營業稅金及附加后，其余額不超過4000元的，扣除800元費用后為應稅所得額，應稅所得額乘以20%的稅率為應納所得稅額。

2、保險營銷員的傭金扣除40%的展業成本和扣除實際繳納的營業稅金及附加后，其余額超過4000元的，扣除20%的費用后為應稅所得額，應稅所得額乘以20%的稅率為應納所得稅額。
3、一次應稅所得額超過20000元至50000元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應稅額加征五成；超過50000元的部分，加征十成。

本回答被網友采納

保險營銷員個稅計算公式

保險營銷員的個人所得稅={（傭金收入-增值稅及附加）*（1-40%）*（減800或扣除20%）}*個人所得稅稅率（根據稅法勞務個稅計算方法計算）-速算扣除數（根據稅收區間選擇）

勞務報酬所得=（傭金收入-增值稅及附加）*（1-40%）

勞務報酬所得，每次收入不超過4 000元的，減除費用800元；4 000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。

應納稅所得額                 稅率                             速算扣除數

2萬元以下                       20%                                    0

2萬元-5萬元                    30%                                 2000

5萬元以上                       40%                                 7000

參考文件：

國家**

關于個人保險**人稅收征管有關問題的公告

國家**公告2016年第45號

保險營銷員個稅計算公式