前沿拓展：

保險營銷員個稅計(jì)算公式

1，根據(jù)國稅局(200來自6年)454號文和上海市滬地稅所二(2006年)7號文件規(guī)定，保險營銷員的傭金是由展業(yè)成本和勞務(wù)報酬構(gòu)成，對傭金中的40%展業(yè)成本不計(jì)繳個人所得西新審動稅,對勞務(wù)報酬部分，扣除實(shí)際零油交納的營業(yè)稅及附加后，依稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收個人所得稅。并從2006年6月份起執(zhí)行。
2，根據(jù)上航鹽算命今座加者陸上海稅務(wù)局的規(guī)定：2006年著幫7月份申報的個人所得稅按新規(guī)定執(zhí)行。即7月15日什憲過非得較頂引發(fā)放的6月實(shí)際傭金將依照新規(guī)定執(zhí)行。
附：保險**人傭金稅率計(jì)算公式
營業(yè)稅=傭金收入合計(jì)*5%
營業(yè)稅附加=營業(yè)稅葉蒸勝命*11% （ 城建稅7%、教育費(fèi)附加3%、河道管理費(fèi)1% ）
營業(yè)稅計(jì)稅起點(diǎn)500烈曾按呼原族款有除夜0元（含）以上。
個稅展業(yè)成本=傭金收入合計(jì)*40%
個調(diào)稅計(jì)算基數(shù)A=（傭金收入合計(jì) – 展業(yè)成本）- 營業(yè)稅及附加。

近期“炫富”大熱，前有周某朋友圈炫20萬一斤茶葉，后有中金證券90后員工被太太在某紅書上炫8萬+薪金。雖然8萬+薪資買不來周某半斤茶葉，卻也是很多社畜望塵莫及的天價薪酬。

也許我們普通人不過是“二舅”堅(jiān)韌、樸素地過著平凡的一生，但是這并不影響我們八卦證券行業(yè)的高薪如何構(gòu)成？如何納稅？

01

中金公司大有來頭

近年來金融行業(yè)發(fā)展迅猛，對國內(nèi)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的影響更是不容小覷，證券行業(yè)高管幾百萬級別起步的年薪隨處可見。2021年，海通證券總經(jīng)理助理甚至以1594.9萬年薪占領(lǐng)榜一的地位。

證券行業(yè)天花板級別的收入和激勵制度，已讓金融行業(yè)的上市公司員工享受高薪成為常態(tài)。《**經(jīng)濟(jì)周刊》對比2021年與2020年上市公司薪酬發(fā)現(xiàn)，證券公司員工平均稅前薪酬高達(dá)59.16萬元。而8萬+薪資主人公所在的中金證券更是了不得，2021年員工平均薪酬高達(dá)98.3萬元。

在我國有四家對標(biāo)華爾街的大型公司，人稱“三中一華”，分別為中信證券、中金公司、中信建投、華泰證券。它們占領(lǐng)了市場50%的份額，中金公司更是以投行貴族之稱，憑借**的央企血脈在眾多投行中脫穎而出。

1995年，建設(shè)銀行、摩根士丹利等國外知名公司發(fā)起設(shè)立中金公司，**石油、**石化、工商銀行、**移動、聯(lián)通等**A股十大IPO皆由中金承銷。在不斷壯大的過程中，騰訊、阿里先后入股。

開市三年來，科創(chuàng)板一路高歌猛進(jìn)，中金公司服務(wù)了37家科創(chuàng)板上市企業(yè)，中金證券和海通證券首發(fā)承銷保薦了科創(chuàng)板“一哥”中芯國際。可以說，作為頭部券商，近年來中金公司賺得盆滿缽滿。員工的高薪酬也并不算什么。

02

證券公司員工的薪酬怎樣構(gòu)成？

為了吸引和激勵優(yōu)秀人才，證券公司普遍以“效益共創(chuàng)、利益共享”為薪酬搭建理念，遵循薪酬與經(jīng)營業(yè)績掛鉤，市場化**并動態(tài)調(diào)整的原則。

通常證券公司的薪酬包含基本工資、提成與獎金、津補(bǔ)貼及福利四個部分。這里我們重點(diǎn)說說前兩項(xiàng)。

很多證券公司將基本工資設(shè)置了9個基本工資等級（以下簡稱“薪級”），每個薪級包含5-6檔基本工資標(biāo)準(zhǔn)（以下簡稱“薪檔”）。薪級主要體現(xiàn)承擔(dān)責(zé)任、對標(biāo)價值、稀缺程度、任職資格等要素。薪檔主要體現(xiàn)任職履歷、實(shí)現(xiàn)業(yè)績、個人貢獻(xiàn)等要素。

另外，不同地區(qū)的員工執(zhí)行的基本工資標(biāo)準(zhǔn)也會根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平及貨幣購買力等因素，設(shè)置不同的地區(qū)系數(shù)。

根據(jù)研究，某證券公司的薪級及薪檔如下：

分公司或部門總經(jīng)理、董事總經(jīng)理等，月工資43000-34000元；

部門副總經(jīng)理、董事副總經(jīng)理等，月工資33000-29000元；

部門總經(jīng)理助理、執(zhí)行董事等，月工資24000-28000元；

業(yè)務(wù)董事等月工資19000-23000元；

高級經(jīng)理月工資18500-14000元；

經(jīng)理月工資13500-9000元；

經(jīng)理助理月工資8500-4000元；

管理培訓(xùn)生月工資3500-3000元。

真正影響薪資高低的，當(dāng)然還是要看提成與獎金。某證券公司員工收入提成分為保薦業(yè)務(wù)項(xiàng)目收入提成和非保薦業(yè)務(wù)項(xiàng)目收入提成兩類。

保薦業(yè)務(wù)指由證券公司作為保薦機(jī)構(gòu)推薦發(fā)行的業(yè)務(wù)，如IPO、上市公司發(fā)行新股、上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)債等。保薦業(yè)務(wù)項(xiàng)目收入提成包括項(xiàng)目承攬?zhí)岢伞㈨?xiàng)目承做提成和項(xiàng)目持續(xù)督導(dǎo)提成。

a.保薦業(yè)務(wù)項(xiàng)目承攬?zhí)岢伞?/span>

承攬?zhí)岢?項(xiàng)目凈收入×10%

b.保薦業(yè)務(wù)項(xiàng)目承做提成∶

承做提成=（項(xiàng)目凈收入-項(xiàng)目費(fèi)用-保薦代表人盡職推薦風(fēng)險補(bǔ)償金）×10%

c.保薦業(yè)務(wù)項(xiàng)目持續(xù)督導(dǎo)提成∶

持續(xù)督導(dǎo)提成=（持續(xù)督導(dǎo)項(xiàng)目凈收入-持續(xù)督導(dǎo)項(xiàng)目費(fèi)用）×10%

非保薦業(yè)務(wù)指無需保薦代表人簽字的投資銀行類業(yè)務(wù)，如債權(quán)融資、證券分銷等，非保薦業(yè)務(wù)項(xiàng)目提成包括項(xiàng)目承攬?zhí)岢伞㈨?xiàng)目承做提成。

a.非保薦業(yè)務(wù)項(xiàng)目承攬?zhí)岢伞?/span>

承攬?zhí)岢?項(xiàng)目凈收入×10%

b.非保薦業(yè)務(wù)項(xiàng)目承做提成∶

承做提成=（項(xiàng)目凈收入-項(xiàng)目費(fèi)用）×10%非保薦業(yè)務(wù)分銷項(xiàng)目因無承做環(huán)節(jié)且無項(xiàng)目費(fèi)用發(fā)生，因此只發(fā)放承攬?zhí)岢伞梅咒N項(xiàng)目承攬?zhí)岢?項(xiàng)目凈收入×10%

保薦代表人盡職推薦風(fēng)險補(bǔ)償金是指保薦代表人因履行保薦職責(zé)，在保薦業(yè)務(wù)項(xiàng)目報**證券監(jiān)督管理委員會發(fā)行審核委員會審核的申報材料中簽字并承擔(dān)個人風(fēng)險而獲得的風(fēng)險補(bǔ)償。

盡職推薦風(fēng)險補(bǔ)償金的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)為每個保薦項(xiàng)目每個保薦代表人發(fā)放25萬元。每個保薦項(xiàng)目需要兩個保薦代表人簽字，即每個保薦項(xiàng)目共發(fā)放保薦代表人盡職推薦風(fēng)險補(bǔ)償金50萬元。

03

收入這么多，證券人員如何納稅？

保險證券傭金收人作為證券保險人員的收人，該如何計(jì)算個稅一直是稅收實(shí)務(wù)中有爭議的問題。

首先明確一點(diǎn)，保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收人屬于勞務(wù)報酬所得。

2018年12月27日**、國家**發(fā)布了財稅 2018〕164號文《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（以下統(tǒng)稱財稅【2018】164號文），文中明確保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收人（下文統(tǒng)稱 保險證券傭金收人”）屬于勞務(wù)報酬所得，以不含增值稅的收人減除20%的費(fèi)用后的余額為收人額，收人額減去展業(yè)成本按照收人額的25%計(jì)算）以及附加稅費(fèi)后，并人當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個人所得稅。

扣繳義務(wù)人應(yīng)按2018年12月21日國稅總局發(fā)布的《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（以下統(tǒng)稱國稅【2018】61號公告）規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款。但財稅【2018】164號文中并未對累計(jì)預(yù)扣法代扣個稅的計(jì)算方法等具體內(nèi)容進(jìn)行說明。

從現(xiàn)有的稅收政策來看，保險證券傭金收人主要涉及個人所得稅、增值稅、城建稅及教育附加等。

（一）個人所得稅

財稅【2018】164號文根據(jù)2018年12月18日最新修訂的《個人所得稅法實(shí)施條例》的第六條有關(guān)規(guī)定，將保險證券傭金收人分類為“勞務(wù)報酬所得”且其納稅人僅為自然人（無個體工商戶）。保險證券傭金收人屬于《個人所得稅法》中的“勞務(wù)報酬”類綜合所得，但不得按照國稅【2018】61號公告中的第八條規(guī)定方式進(jìn)行計(jì)算納稅∶需要按照財稅 2018〕164號文的特別規(guī)定處理，即按照國稅 2018〕61號公告中的第六條以累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算納稅。

（二）增值稅及相關(guān)附加稅

根據(jù)財稅【2016】36號 營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》可知，保險證券傭金收人需按照現(xiàn)代服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、經(jīng)紀(jì)**服務(wù)”稅目納稅，根據(jù)源泉扣繳原則，由扣繳義務(wù)人代扣代繳。現(xiàn)行增值稅稅政下，自然人只能作為小規(guī)模納稅人，故保險營銷員和證券經(jīng)紀(jì)人只能作為小規(guī)模納稅人并適用對應(yīng)的稅政。小規(guī)模納稅人納稅期限一般為1個月或1個季度，實(shí)務(wù)中扣繳義務(wù)人一般也是按月或季度支付**人傭金。

（三）城建稅及教育附加方面。增值稅屬于價外稅，明確不屬于保險證券傭金收人，但保險證券傭金收人還同時需繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加等。目前，國稅【2018】61號公告中規(guī)定減除的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)并未明確應(yīng)稅收人中扣除前述的城建稅及教育附加等。

參考資料：

1.《探析保險證券傭金收入個稅納稅問題及建議》——李紅紅

2.《對累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算保險_證券傭金收入預(yù)扣個稅政策的解析》——駱劍華

3.《民盛證券投資銀行事業(yè)部薪酬方案優(yōu)化研究》——張樹鑫

4.《W證券公司銷售人員績效考核體系優(yōu)化研究》——肖瀟

5.《國家重點(diǎn)企業(yè)老總薪酬不如證券公司普通員工，中金公司是隆平高科6倍》

拓展知識：

保險營銷員個稅計(jì)算公式

根據(jù)《國家**關(guān)于保險營銷員取得傭金收入征免個人所得稅問題的通知》（國稅函［2006］454號）規(guī)定：“保險營銷員的傭金由展業(yè)成本和勞務(wù)報酬構(gòu)成。按照稅法規(guī)定，對傭金中的展業(yè)成本，不征收個人所得稅；對勞務(wù)報酬部分，扣除實(shí)際繳納的營業(yè)稅金及附加后，依照稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)算個征收人所得。根據(jù)目前保險營銷員展業(yè)的實(shí)際情況，傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40%”。因此，保險營銷員取得的傭金收入的個人所得稅計(jì)算方法如下：
1、保險營銷員的傭金扣除40%的展業(yè)成本和扣除實(shí)際繳納的營業(yè)稅金及附加后，其余額不超過4000元的，扣除800元費(fèi)用后為應(yīng)稅所得額，應(yīng)稅所得額乘以20%的稅率為應(yīng)納所得稅額。

2、保險營銷員的傭金扣除40%的展業(yè)成本和扣除實(shí)際繳納的營業(yè)稅金及附加后，其余額超過4000元的，扣除20%的費(fèi)用后為應(yīng)稅所得額，應(yīng)稅所得額乘以20%的稅率為應(yīng)納所得稅額。
3、一次應(yīng)稅所得額超過20000元至50000元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)稅額加征五成；超過50000元的部分，加征十成。

本回答被網(wǎng)友采納

保險營銷員個稅計(jì)算公式

保險營銷員的個人所得稅={（傭金收入-增值稅及附加）*（1-40%）*（減800或扣除20%）}*個人所得稅稅率（根據(jù)稅法勞務(wù)個稅計(jì)算方法計(jì)算）-速算扣除數(shù)（根據(jù)稅收區(qū)間選擇）

勞務(wù)報酬所得=（傭金收入-增值稅及附加）*（1-40%）

勞務(wù)報酬所得，每次收入不超過4 000元的，減除費(fèi)用800元；4 000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅所得額                 稅率                             速算扣除數(shù)

2萬元以下                       20%                                    0

2萬元-5萬元                    30%                                 2000

5萬元以上                       40%                                 7000

參考文件：

國家**

關(guān)于個人保險**人稅收征管有關(guān)問題的公告

國家**公告2016年第45號

保險營銷員個稅計(jì)算公式