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個人收入所得稅怎么計算

咨詢記錄 · 回答于2021-09-10 保險從業人員傭金收入個人所得稅如何計算？ 保險干很翻研加代而演設打傭金個人所得稅如何扣除?保險營銷員傭金個人所得稅計算公式為:應納個千人所得稅=[(不含稅傭金收入-地方稅費附加)×(1-40%)-法定扣除費用]×稅率-速算扣除數.保險營銷員取均勞隊井配念短得的傭金收入的個人所得稅計算何各立友八讀批掌方法如下:1、保險營銷員的傭金扣除40%的展業成本和扣除實際繳納的營業稅金及附加后,其余額不超過4000元的,扣除800元費用后為應稅所得額,應稅所得額乘以20%的打稅率為應納所得稅額.2、保險走固地植火延美營銷員的傭金扣除40%的展業成本和扣除實際繳納的營業稅金及歌字羅雷試話干打然起鮮附加后,其余額超過4000元的,扣除20%的費用后為應稅所得額,應稅所得額乘以20%的稅率為應納所得稅額.3、一商態最都獲照訓面厚次應稅所得額超過20英輪象夠教移運鐵廣000元至50000元的部分,依照稅法規定計算應納稅額后再按照應稅額加征五成;超過50000笑員職參極經弱練短升元的部分,加征十成.

王拴拴

前段時間，**、國家**發布的《關于支持居民換購住房有關個人所得稅政策的公告》（** **公告2022年第30號，以下簡稱“30號公告”）明確，符合條件的納稅人在2023年底前換購住房，可退還出售原住房已繳納的個人所得稅。近期，不少換購住房的納稅人向筆者咨詢有關換購住房退稅的具體問題。筆者結合咨詢熱點，總結了享受優惠的四個關鍵點，供納稅人參考。

誰能退

根據30號公告，同時符合兩個條件的納稅人，方可享受個人所得稅退稅優惠：一是納稅人出售和重新購買的住房應在同一城市范圍內；二是出售原住房的納稅人與新購住房之間須直接相關，應為新購住房產權人或產權人之一。

其中，同一城市范圍指同一直轄市、副省級城市、地級市（地區、州、盟）所轄全部行政區劃范圍。舉例來說，王女士出售北京市的住房并繳納個人所得稅后，在天津市購買住房，這種情況不符合30號公告規定，不能享受個人所得稅退稅優惠。王女士如果出售北京市海淀區的住房并繳納個人所得稅后，在北京市朝陽區購買住房，這種情況屬于同一城市的范圍要求，若同時符合其他條件，王女士可以享受個人所得稅退稅優惠。

與此同時，出售原住房的納稅人與新購住房之間須直接相關，應為新購住房產權人或產權人之一。舉例來說，李先生出售住房后，其父母購買住房，鑒于李先生不屬于產權人，李先生不能享受個人所得稅退稅優惠。如果李先生在單身時出售住房，結婚后在同一城市購買住房（假設買賣時間均在30號公告規定的時間內），雙方約定婚后購買住房為夫妻共同財產，李先生作為產權人之一，可以享受出售住房個人所得稅退稅優惠。

需要說明的是，納稅人買賣的必須為住房，才能享受個人所得稅退稅優惠；買賣辦公用房、商務服務用房、工業住房、倉庫用房等不能享受此優惠政策。

何時退

30號公告明確，政策執行時間為2022年10月1日—2023年12月31日。也就是說，符合條件的納稅人出售、購買住房均在2022年10月1日—2023年12月31日期間，方可享受個人所得稅退稅政策。

對于買賣住房的時間，《國家**關于支持居民換購住房個人所得稅政策有關征管事項的公告》（國家**公告2022年第21號，以下簡稱“21號公告”）進一步明確：出售原住房的時間，以納稅人出售原住房時個人所得稅完稅時間為準。

新購住房的時間須分情況討論：新購住房為二手房的，購買住房時間以納稅人購房時契稅的完稅時間或不動產權證載明的登記時間為準；新購住房為新房的，購買住房時間以在住房城鄉建設部門辦理房屋交易合同備案的時間為準。

據此，納稅人在出售原住房時，應依法繳納個人所得稅；在新購住房后，應辦理權屬變更登記、房屋交易合同備案，以便順利申請退還換購住房個人所得稅。

退多少

能退還多少個人所得稅稅額，是絕大部分咨詢者關注的重點內容——這需要根據新購住房金額與原住房轉讓金額的差額來確定。30號公告明確，新購住房金額大于或等于原住房轉讓金額的，全部退還已繳納的個人所得稅，具體計算公式為：退稅金額=原住房轉讓時繳納的個人所得稅。

新購住房金額小于原住房轉讓金額的，按新購住房金額占原住房轉讓金額的比例，退還出售原住房已繳納的個人所得稅，具體計算公式為：退稅金額=（新購住房金額÷原住房轉讓金額）×原住房轉讓時繳納的個人所得稅。需要提醒的是，原住房轉讓金額和新購住房金額均不含增值稅。

舉例來說，2022年11月初，趙女士出售了一套住房，轉讓金額為240萬元（不含增值稅，下同），繳納個人所得稅4萬元并取得完稅憑證。2023年3月，趙女士在同一城市購買了一套住房，新購住房金額為300萬元。假設趙女士同時滿足30號公告規定的其他條件。由于新購住房金額大于原住房轉讓金額，趙女士可以申請的退稅金額，為原住房轉讓時繳納的個人所得稅4萬元。若趙女士新購住房金額為180萬元，則可申請的退稅金額為180÷240×4=3（萬元）。

實務中，還有一種特殊情況——多人共同持有住房。21號公告第二條明確，對于出售多人共同持有住房或新購住房為多人共同持有的，應先按照納稅人所占產權份額確定該納稅人原住房轉讓金額或新購住房金額，同時比較新購住房金額與原住房轉讓金額大小，進而計算應退個人所得稅。

例如，季女士為單身女性，其與母**同持有一套住房，各擁有50%的房屋產權。2022年11月，季女士及母親出售該套住房，轉讓金額為280萬元，二人分別繳納個人所得稅3萬元并取得完稅憑證。2023年3月，季女士與張先生結婚；同年5月，為改善居住條件，夫妻二人在同一城市共同購買了一套住房，新購住房金額為300萬元。

季女士2022年11月出售的住房為其婚前個人財產，則在申請退稅時，季女士原住房轉讓收入金額為280×50%=140（萬元），新購住房金額300萬元。由于新購住房金額大于原住房轉讓金額，季女士可申請退還自己繳納的全部個人所得稅3萬元。

需要注意的是，原住房轉讓金額，為該房屋轉讓的市場成交價格。新購住房為新房的，購房金額為納稅人在住房城鄉建設部門網簽備案的購房合同中注明的成交價格；新購住房為二手房的，購房金額為房屋的成交價格。據此，納稅人應留存出售、購買住房的合同，作為向稅務機關提交退稅申請的證明資料之一。

如何退

21號公告第五條明確，納稅人享受居民換購住房個人所得稅退稅政策的，應當向征收原住房轉讓所得個人所得稅的主管稅務機關提出申請。換言之，納稅人出售住房時，在哪個稅務機關繳納了個人所得稅，就向哪個稅務機關申請退稅。一般情況下，納稅人應當到賣房時的本地政務服務大廳或者不動產交易大廳提起退稅申請。

在申請退稅時，納稅人需要填報《居民換購住房個人所得稅退稅申請表》，并提交以下資料：納稅人身份證件；原住房的房屋交易合同；新購二手房的房屋交易合同、不動產權證書及其復印件，或新房的經住建部門備案（網簽）的房屋交易合同及其復印件。

十分人性化的是，稅務機關依托納稅人出售原住房和新購住房的完稅信息，為納稅人提供申請表項目預填服務，并留存不動產權證書復印件和新購新房的房屋交易合同復印件；納稅人核對確認申請表后，即可提交退稅申請。

特殊情況下，納稅人因新購住房的房屋交易合同解除、撤銷或無效等原因，導致不再符合退稅政策享受條件，應當在合同解除、撤銷或無效等情形發生的次月15日內，向主管稅務機關主動繳回已退稅款。（作者單位：北京鑫稅廣通稅務師事務所有限公司）

本文刊發于《**稅務報》2022年11月25日B2版。

來源：**稅務報

責任編輯：杜偉(010)61930016

拓展知識：

個人收入所得稅怎么計算

1、繳納社保后，工資、薪金個人所得低于5000元，無需繳納個稅；
2、繳納社保后，大于5000元的部分，個稅區間在0-3000元稅率為3%，速算扣除數0；
3、繳納社保后，大于5000元的部分，個稅區間在3000元-12000元稅率為10%，速算扣除數210；
4、繳納社保后，大于5000元的部分，個稅區間在12000元-25000元稅率為20%，速算扣除數1410；
5、繳納社保后，大于5000元的部分，個稅區間在25000元-35000元稅率為25%，速算扣除數2660；
6、繳納社保后，大于5000元的部分，個稅區間在35000元-55000元稅率為30%，速算扣除數4410；
7、繳納社保后，大于5000元的部分，個稅區間在55000元-80000元稅率為35%，速算扣除數7160；
8、繳納社保后，大于5000元的部分，個稅區間大于80000元稅率為45%，速算扣除數15160。