前沿拓展：

個人所得稅綜合所得計算舉例

個人所得稅綜合所得的稅率適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。
個人所得稅應(yīng)納稅所得額的計算方法具體如下：
（一）居民個人的綜合所得職記組燒，以每一納稅年度的收入額減除屬費(fèi)用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
（二）非葉京始奏齊款在固豐兵云居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所引袁季未天改去態(tài)羅得額。
（三）經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
（四）財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
（五）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
（六）象英利息、股息、紅利所得和大劇策架局井喜偶然所得，以每次收施基控敵圍入額為應(yīng)納稅所得額。
（七）勞務(wù)報酬所得、張道桿就苦擊存款設(shè)差稿酬所得、特許權(quán)使用垂著架濟(jì)費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分眼戰(zhàn)生團(tuán)影侵方之七十計算。
【法律依據(jù)】
《中華****個人所得稅法》
第三條 個人所得稅的稅率：
（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；
（二）經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；
（三）利息、股息、紅利紹所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。第二條 下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：
（一）工資、薪金所得；
（二）勞務(wù)報酬所得；
（三）稿酬所得；
（四氧還傷題制讀第）特許權(quán)使用費(fèi)所得；
（五的曲幾爭省氧世調(diào)十減起）經(jīng)營所得；
（六）利息、股息、紅利所得；
（七）財產(chǎn)租賃所得；
（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
（九）偶然所得。
居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算業(yè)怕個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算圍去為克謂胞沒個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅。

由人力資源和社會保障部、**、國家**、銀**、**聯(lián)合印發(fā)的《個人養(yǎng)老金實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》），11月4日正式對社會發(fā)布。這意味著，社會關(guān)注已久的個人養(yǎng)老金制度正式實施。個人養(yǎng)老金是什么？為什么要推出這項制度？誰可以參加？怎么參加？又如何領(lǐng)取？

什么是個人養(yǎng)老金？

個人養(yǎng)老金目前受到普遍關(guān)注，那么到底什么是個人養(yǎng)老金呢？

人社部表示，個人養(yǎng)老金屬于補(bǔ)充養(yǎng)老保險制度。目前，我國多層次養(yǎng)老保險體系主要包括“三支柱”。第一支柱是基本養(yǎng)老保險，是主體部分，目前覆蓋人數(shù)已達(dá)10.4億。第二支柱是企業(yè)年金和職業(yè)年金，截至2021年底，兩項年金參加職工7000多萬人。第三支柱包括個人養(yǎng)老金和其他個人商業(yè)養(yǎng)老金融業(yè)務(wù)。

為什么要實施個人養(yǎng)老金制度？

為什么要開展個人養(yǎng)老金制度？個人養(yǎng)老金有什么用？來聽聽人社部相關(guān)部門負(fù)責(zé)人怎么說。

人力資源和社會保障部養(yǎng)老保險司副司長 賈江：個人養(yǎng)老金是第三支柱里有制度安排的部分，是**政策支持、個人自愿參加、市場化運(yùn)營的補(bǔ)充養(yǎng)老保險制度。個人養(yǎng)老金制度的建立，在基本養(yǎng)老保險基礎(chǔ)上再增加一份積累，可以更好地滿足**群眾多樣化養(yǎng)老保險需求，實現(xiàn)老年生活更有品質(zhì)、更有保障。

參加個人養(yǎng)老金有什么條件？

參加個人養(yǎng)老金有什么條件嗎？《實施辦法》中明確，個人養(yǎng)老金制度的覆蓋范圍廣泛，在**境內(nèi)參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險或者城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險的勞動者，都可以參加個人養(yǎng)老金制度。這也讓個人養(yǎng)老金成為一項“普惠式”的制度，為什么會作出這樣的規(guī)定？

人力資源和社會保障部養(yǎng)老保險司副司長 賈江：一是從制度功能看，只有參加了基本養(yǎng)老保險，實現(xiàn)了保“基本”這一前提，再參加個人養(yǎng)老金制度，就能夠?qū)崿F(xiàn)“補(bǔ)充”養(yǎng)老功能；二是從覆蓋范圍看，我國基本養(yǎng)老保險制度已經(jīng)實現(xiàn)了制度全覆蓋，目前參保人員已經(jīng)達(dá)到10.4億人，基本涵蓋勞動年齡人口；三是有意愿的勞動者參加，可以實現(xiàn)個人養(yǎng)老金長期繳費(fèi)，可以持續(xù)增加個人賬戶資金積累。

個人養(yǎng)老金賬戶如何開戶？

如果滿足個人養(yǎng)老金的參加條件，應(yīng)該如何辦理呢？

據(jù)了解，個人養(yǎng)老金實行個人賬戶制，包括兩個賬戶，一個是個人養(yǎng)老金賬戶，另一個是個人養(yǎng)老金資金賬戶。

《實施辦法》規(guī)定，個人養(yǎng)老金賬戶應(yīng)當(dāng)通過全國統(tǒng)一線上服務(wù)入口或者商業(yè)銀行等渠道，在個人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺開立。個人養(yǎng)老金資金賬戶可以選擇一家符合規(guī)定的商業(yè)銀行開立或者指定，也可以通過其他符合規(guī)定的個人養(yǎng)老金產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)指定。

參加個人養(yǎng)老金為什么要設(shè)立兩個賬戶？

為什么要設(shè)立兩個賬戶，兩個賬戶之間的關(guān)系是什么呢？另外，個人養(yǎng)老金也有繳納上限嗎？

人力資源和社會保障部養(yǎng)老保險司副司長 賈江：參加人參加個人養(yǎng)老金制度，首先要開立個人養(yǎng)老金賬戶。由參加人通過國家社會保險公共服務(wù)平臺，在個人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺開立，用于記載參加人全流程信息，作為參加個人養(yǎng)老金制度、享受稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)。在開立了個人養(yǎng)老金賬戶以后，資金賬戶需要在符合規(guī)定的商業(yè)銀行指定或開立。這兩個賬戶都具有唯一性，而且互相對應(yīng)。其中，通過商業(yè)銀行渠道，可以一次性開立這兩個賬戶。

《實施辦法》明確，參加人每年繳納個人養(yǎng)老金額度上限為12000元，可以按月、分次或者按年度繳納，繳費(fèi)額度按自然年度累計，次年重新計算。

人力資源和社會保障部養(yǎng)老保險司副司長 賈江：今后，國家會根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平、多層次養(yǎng)老保險體系發(fā)展情況適時提高繳費(fèi)上限。對于參加人來說，可以根據(jù)自己的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力來靈活選擇是每年都參加還是分部分年度參加，也可以在年度內(nèi)選擇自己所需要的繳費(fèi)額度，可以一次性繳納，也可以分次繳納。

個人養(yǎng)老金賬戶里的資金怎么用?

錢存入個人養(yǎng)老金賬戶后，這筆錢該怎么用，又怎么實現(xiàn)保值增值呢？

《實施辦法》明確，個人養(yǎng)老金實行個人賬戶制，繳費(fèi)完全由參加人個人承擔(dān)，自主選擇購買符合規(guī)定的儲蓄存款、理財產(chǎn)品、商業(yè)養(yǎng)老保險、公募基金等金融產(chǎn)品，實行完全積累，按照國家有關(guān)規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策。

個人養(yǎng)老金產(chǎn)品和一般金融產(chǎn)品一樣嗎？

個人養(yǎng)老金賬戶里的資金主要用于購買金融產(chǎn)品，那么與一般金融產(chǎn)品相比，個人養(yǎng)老金產(chǎn)品有什么不同嗎？

人力資源和社會保障部養(yǎng)老保險司副司長 賈江：個人養(yǎng)老金產(chǎn)品具有多樣性，有利于滿足不同群體的投資需求，同時也有利于促進(jìn)市場競爭，促使金融機(jī)構(gòu)開發(fā)出更多更好的金融產(chǎn)品，參加到個人養(yǎng)老金制度里來。和一般金融產(chǎn)品相比，個人養(yǎng)老金產(chǎn)品要具備運(yùn)作安全、成熟穩(wěn)定、標(biāo)的規(guī)范、側(cè)重長期保值幾個方面的屬性。

《實施辦法》規(guī)定，參加人自主決定個人養(yǎng)老金資金賬戶資金購買個人養(yǎng)老金產(chǎn)品的品種和金額。個人養(yǎng)老金產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)要以“銷售適當(dāng)性”為原則，做好風(fēng)險提示，不得主動向參加人推介超出其風(fēng)險承受能力的個人養(yǎng)老金產(chǎn)品。

人力資源和社會保障部養(yǎng)老保險司副司長 賈江：個人養(yǎng)老金是**給予政策支持、個人自愿參加、市場化運(yùn)營的補(bǔ)充養(yǎng)老保險制度。**政策支持體現(xiàn)在國家制定稅收優(yōu)惠政策，鼓勵參加人參加，按規(guī)定領(lǐng)取待遇。

參加個人養(yǎng)老金能享受哪些政策？

首先，在繳費(fèi)環(huán)節(jié)，每年不超過繳費(fèi)上限12000元的部分，可以通過個人所得稅綜合所得預(yù)扣預(yù)繳或次年匯算清繳，在個人所得稅前辦理扣除；其次，在投資環(huán)節(jié)，取得的投資收益暫不征收個人所得稅。最后，在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，參加人領(lǐng)取個人養(yǎng)老金時，不區(qū)分領(lǐng)取方式和領(lǐng)取額度，均按照3%的稅率繳納個人所得稅。這個稅率是比較低的。

個人養(yǎng)老金怎么領(lǐng)取？要達(dá)到哪些條件？

個人養(yǎng)老金該如何領(lǐng)取呢？在《實施辦法》中對這個問題進(jìn)行了細(xì)致、明確的規(guī)定。

人力資源和社會保障部養(yǎng)老保險司副司長 賈江：為了更好實現(xiàn)補(bǔ)充養(yǎng)老功能，政策規(guī)定，參加人在達(dá)到領(lǐng)取基本養(yǎng)老金年齡、完全喪失勞動能力、出國（境）定居以及國家規(guī)定的其他條件時，可領(lǐng)取個人養(yǎng)老金。

領(lǐng)取方式由參加人自己決定，可以按月、分次或者一次性領(lǐng)取個人養(yǎng)老金。

人力資源和社會保障部養(yǎng)老保險司副司長 賈江：一是參加人達(dá)到領(lǐng)取基本養(yǎng)老金年齡才可以領(lǐng)取個人養(yǎng)老金，可以更好地體現(xiàn)補(bǔ)充養(yǎng)老功能；二是從領(lǐng)取條件看，（與）第二支柱企業(yè)（職業(yè)）年金的領(lǐng)取方式也大體相同，有利于未來第二支柱、第三支柱的銜接。

參加人向商業(yè)銀行提出領(lǐng)取個人養(yǎng)老金時，商業(yè)銀行會向個人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺核驗參加人的領(lǐng)取資格。對于符合條件的，商業(yè)銀行會根據(jù)個人選擇的領(lǐng)取方式和額度，把個人養(yǎng)老金資金賬戶內(nèi)的資金轉(zhuǎn)入到參加人的社會保障卡銀行賬戶，由參加人自主支配。

個人養(yǎng)老金可以繼承嗎？

個人養(yǎng)老金是否可以繼承這個問題同樣備受關(guān)注。

在《實施辦法》中明確規(guī)定：參加人身故的，其個人養(yǎng)老金資金賬戶內(nèi)的資產(chǎn)可以繼承。參加人出國或出境定居、身故等原因社會保障卡被注銷的，商業(yè)銀行將參加人個人養(yǎng)老金資金賬戶內(nèi)的資金轉(zhuǎn)至其本人或者繼承人指定的資金賬戶。

來源： 央視**客戶端

拓展知識：

個人所得稅綜合所得計算舉例

稅法規(guī)定，居民個人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得（即“綜合所得”），按納稅年度合并計算個人所得稅。 綜合所得應(yīng)納個人所得稅額=（綜合所得收入額 — 60000元 — “五險一金”扣除 — 子女教育等專項附加扣除 — 依法確定的其他扣除 — 捐贈）*適用稅率 — 速算扣除數(shù)。