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2019個稅速算扣除數

個人所得稅速算扣除數是指為解決超額累進稅須食驗樹種哪護民呀流率分級計算稅額的復雜技術問題，而預先計算出的一個數據。
應納稅所得額的計算如下：
（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專亮烈勝徑氧濃甲高算項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。
（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。
（三）經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額沖十屋她笑，為應納稅所得額。
（四）財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額雙花道為應納稅所得額。
（五）財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。
（六）利息、股息、紅利所跟希得和偶然所得，以每次收入額為越掌應納稅所得額。
勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所晚名銀派繼用孔年生得的收入額減按百分之七十計算。
個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的，從其規定。
相關規定的專項扣除，包括居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除，系揮兒從什皇著除包括子女教育、繼雞縣礎留執言續教育、大病醫療、住房烈則由貸款利息或者住房租金、贍養老人高等支出，具體范圍、標準和實施步驟由國務院確定，并報全國**代表大會常務委員會備案。
【法律法規】
《中華**共和國個人所得稅法》
第二條 下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：
（一）工資、薪金所得；
（二）勞務報酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特許權使用費所得；
（五）經營所得；
（六）利息、股息、紅利所得；
（七）財產租賃所得；
（八）財產轉讓所得；
（九）偶然所得。
居民個人取得前液件令席寬角沉買款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅階統里未素年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按片次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規定分別計算個人所得畫訓紀劑談回稅。

李洵 鄭英琳 本報記者 陳俊峰

最近，正在熱播的電視連續劇《心居》，寓生活哲理于綿密的故事情節中，充滿了煙火氣。《心居》中的人物故事源自生活，是**千千萬萬家庭的縮影，恰如當前正在進行的2021年度個人所得稅匯算，與每一個家庭息息相關。細心的觀眾發現，如果將《心居》中的人物故事與個人所得稅年度匯算結合起來，很容易找到政策規定與劇中人物之間的對應關系。因此，記者身邊的不少朋友說：“追熱播劇，順便就能了解個稅匯算！”

上有老人下有小，贍養費撫養費均可扣

《心居》主角馮曉琴原是一名家庭主婦，由于丈夫意外去世，獨自撫養孩子，找了一份外賣員的工作。

假設劇中馮曉琴取得的所得，屬于個人所得稅年度匯算中的四項“綜合所得”。劇中，馮曉琴的兒子小老虎是小學生，對于小老虎接受的全日制學歷教育，馮曉琴可以按每月1000元的標準定額扣除。國家**深圳市稅務局個人所得稅處**主任科員熊陳琛提示，納稅人在填報專項附加扣除信息時，應關注全日制學歷教育規范填報時間，為從子女接受全日制學歷教育入學的當月填至全日制學歷教育結束的當月。

作為外賣員，馮曉琴起早貪黑地工作。假設公司沒有為其繳納“三險一金”（基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費和住房公積金），她自行繳納的“三險一金”可以根據個人繳費情況，在個人所得稅年度匯算申報中填寫專項扣除信息。熊陳琛提示，在個人所得稅年度匯算時，納稅人需要提前下載個人社保繳費證明等相關證明材料留存備查。

此外，馮曉琴還可以和妹妹馮茜茜協商分攤父母的贍養老人費用。根據《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發〔2018〕41號），贍養一位及以上被贍養人的贍養支出，納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除；納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。需要注意的是，對于贍養老人專項附加扣除，納稅人只能填寫法律意義上具有贍養義務的被贍養人。

整體來講，假設馮曉琴全年綜合所得為16萬元，扣除全年6萬元基本減除費用后，適用預扣率10%，速算扣除數2520。則年度應繳納個人所得稅（160000-60000）×10%-2520=7480（元）。若馮曉琴每月自行繳納“三險一金”1000元（未超當地限額），加之每月子女教育扣除1000元和贍養老人扣除1000元，則馮曉琴每月可扣除3000元，一年累計扣除36000元。那么，馮曉琴個人所得稅應納稅額（160000-60000-36000）×10%-2520=3880（元），稅負降低（7480-3880）÷7480=48.13%。對于單親媽媽馮曉琴來講，個人所得稅專項附加扣除為其減輕一些生活負擔。

寶寶出生后，嬰幼兒照護費用可扣除

在《心居》中，葛玥的第一個寶寶出生不久，又懷上二胎。根據現行政策，她稅前可以扣除一筆費用——嬰幼兒照護費用。

《國務院關于設立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除的通知》（國發〔2022〕8號）明確，2022年1月1日起，納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關支出，按照每個嬰幼兒每月1000元的標準定額扣除。葛玥可以和丈夫協商由一方按每月1000元定額扣除，也可以分別按照每月500元的標準扣除。

深圳市稅務局個人所得稅處一級主任科員高晶提示，現在，納稅人已經可以在個人所得稅APP“專項附加扣除填報”的“嬰幼兒照護費用”中填寫相關信息享受扣除政策。假設二胎寶寶2022年7月出生，則一直到2025年6月，其父母都可以按規定享受此項專項附加扣除政策。

此外，葛玥領到單位發放的生育津貼，還可以享受免征個人所得稅的優惠。需要注意的是，如果扣繳義務人沒有將生育津貼在預扣預繳環節填在免稅收入中，那么葛玥可以在個人所得稅APP自行申報。申報時，葛玥在“其他免稅收入”一欄的“免稅收入事項”中選擇“生育津貼和生育醫療費免稅”并填寫相應金額。同時，葛玥還應準備好生育津貼撥付決定書等相關證明材料，留存備查。

假設葛玥月收入15000元，每月扣除“三險一金”1000元，若不存在其他專項附加扣除，葛玥年度匯算個人所得稅（180000-60000-12000）×10%-2520=8280（元）；如果增加嬰幼兒照護費用個人所得稅專項附加扣除，一個孩子每月可扣除1000元。假設老大是2021年出生，老二是2022年7月出生，那么，待2022年度個人所得稅匯算時，葛玥可以享受嬰幼兒照護費用扣除政策，老大從2022年1月開始享受，老二從2022年7月開始享受。享受政策之后，葛玥2022年度個人所得稅應納稅額（180000-60000-12000–12000-6000）×10%-2520=6480（元）。

事業有成初置業，住房貸款利息也可扣

在《心居》中，顧清俞是一名事業有成的女高管，跟青梅竹**施源結婚，在上海買了一套寬敞的房子。

根據國發〔2018〕41號文件規定，納稅人購買**境內住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。因此，顧清俞在工作的城市買了首套住房，可以按月進行1000元的住房貸款利息專項扣除。申報時，顧清俞應在個人所得稅APP“專項附加扣除填報”的“住房貸款利息”模塊中，填寫“貸款合同編號”“貸款銀行”等信息。

深圳市稅務局個人所得稅處處長周洪峰表示，住房方面，貸款利息和租金費用只能扣除一個。顧清俞在上海已經購買住房，只能享受住房貸款利息專項附加扣除。即便后續租房，也不能再享受住房租金專項附加扣除。

周洪峰表示，個人所得稅制度在扎實推動共同富裕中扮演著重要的角色，個人所得稅年度匯算關乎著千家萬戶的切身利益。“希望通過分析熱播劇中的個稅匯算技巧，讓公眾更了解個稅匯算政策。”周洪峰說。

本文刊發于《**稅務報》2022年4月8日B2版。

來源：**稅務報 國家**深圳市稅務局第三稅務分局

責任編輯：杜偉 、宋淑娟(010)61930016

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