前沿拓展：

編制個人所得稅計算表

個人所得稅來自報表的填列：

1、根據(jù)實際員工全員申報，填寫實際工資數(shù)熱哪或城員言特首，扣繳的金額會知道計算的。

2、網(wǎng)上下載軟件輸入工資數(shù)額，自動計算稅額。握困某沖胞喜犯盾辦僅導出，到稅局導入。填寫紙質(zhì)表，申報。大部分城市直接從報稅軟件申報。

擴展資料：

編制稅務報表的幾點建議：

（一）以國家稅務總局《十一五時期**注冊稅務師行業(yè)發(fā)展的指導意見》的規(guī)劃為藍圖，加強稅務籌劃，優(yōu)化企業(yè)稅務管理，發(fā)展涉稅鑒證業(yè)務，軍倒響趕一形映果拓寬稅務中介服務業(yè)司廣錯協(xié)紹下立值務范圍，由以勞務服務為主的常年**逐步轉(zhuǎn)移到**賬務、稅收籌劃和涉稅鑒證等智能服務上來， 以此帶動稅務**齊手跟械困就由的繁榮發(fā)展。

（二）針對注冊稅務師行業(yè)一些**機構(gòu)為拉客戶不顧職業(yè)道德集桿紙利和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，盲目降低收費標準、提高回扣，不正當語競爭的情況，應重視稅務師誠信執(zhí)業(yè)理念的培育， 加強競爭主體的執(zhí)業(yè)質(zhì)量管理，達到優(yōu)勝劣汰的目的，促使每一個從業(yè)人員都提高業(yè)務素質(zhì)和服務水平，從而提高稅務中介整體的服務水準和質(zhì)量。

（三）隨著個人所得稅法的頒布實施，個人所得稅的地位將更加突出，高收入行業(yè)和高收群久環(huán)燒錯入人群為減少的涉稅違法行為和不必要的處罰，從維護自身利益出發(fā)，也會選擇稅務中介機構(gòu)為自己辦理個人所得稅申報事宜，從而將帶動稅務**業(yè)務的發(fā)展。

參考資料來源：百度百科-切怎代刻采要型晚稅務報表

一、綜述

1、所得范圍

依據(jù)《中華****個人所得稅法》，下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：

（1）工資、薪金所得；

（2）勞務報酬所得；

（3）稿酬所得；

（4）特許權使用費所得；

（5）經(jīng)營所得；

（6）利息、股息、紅利所得；

（7）財產(chǎn)租賃所得；

（8）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（9）偶然所得。

居民個人取得工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。非居民個人取得工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得和特許權使用費所得按月或者按次分項計算個人所得稅，不辦理匯算清繳。2.適用稅率（1）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（稅率表附后）；（2）經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）；（3）利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。3.特殊情況2019年1月1日至2023年12月31日居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的，或者年度匯算清繳補稅金額不超過400元的，居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個人取得綜合所得時存在扣繳義務人未依法預扣預繳稅款的情形除外。二、扣繳義務范圍扣繳義務人，是指向個人支付所得的單位或者個人。（一）扣繳義務人向個人支付下列所得時，應辦理個人所得稅全員全額扣繳申報1、工資、薪金所得；2、勞務報酬所得；3、稿酬所得；4、特許權使用費所得；5、利息、股息、紅利所得；6、財產(chǎn)租賃所得；7、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；8、偶然所得。

所得項目

扣繳方式

預扣/代扣稅率

工資薪金所得

綜合所得預扣預繳

累計預扣法

3%-45%

勞務報酬所得

按月/按次預扣預繳

20%-40%

稿酬所得

20%

特許權使用費所得

20%

利息、股息、紅利所得

代扣代繳

按次

20%

財產(chǎn)租賃所得

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

偶然所得

經(jīng)營所得

自行預繳

（二）特殊情況的扣繳義務人1、個人股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以受讓方為扣繳義務人。以被投資企業(yè)所在地稅務機關為主管稅務機關。2、限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以個人股東開戶的證券機構(gòu)為扣繳義務人，以證券機構(gòu)所在地稅務機關為主管稅務機關。3、個人領取年金時，由年金托管人代扣代繳個人所得稅。4、個人財產(chǎn)拍賣所得應納的個人所得稅稅款，由拍賣單位負責代扣代繳，并按規(guī)定向拍賣單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報。（三）扣繳義務人的義務1.辦理個人所得稅全員全額扣繳申報（1）全員全額扣繳明細申報全員全額扣繳明細申報，是指扣繳義務人應當在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務機關報送其支付所得的所有個人（包括無需繳納個人所得稅的個人）的有關信息、支付所得數(shù)額、扣除事項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關涉稅信息資料。扣繳義務人應按照規(guī)定，在工資、薪金所得按月預扣預繳稅款時，依據(jù)居民個人提供的專項附加扣除信息，辦理稅前扣除。納稅人在取得應稅所得時向扣繳義務人提出需要享受稅收協(xié)定待遇的，并提交相關信息、資料，扣繳義務人代扣代繳稅款時按照享受稅收協(xié)定待遇有關辦法辦理。扣繳義務人對納稅人向其報告的相關基礎信息變化情況，應當于次月扣繳申報時向稅務機關報送。扣繳義務人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實際情況不符的，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務人應當報告稅務機關。納稅人拒絕扣繳義務人依法履行代扣代繳義務的，扣繳義務人應當及時報告稅務機關。（2）匯總申報上市公司向股東分紅，扣繳申報利息、股息、紅利個人所得稅時，可以選擇匯總申報方式。2.向納稅人提供扣繳信息支付工資、薪金所得的扣繳義務人應當于年度終了后兩個月內(nèi)，向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。納稅人年度中間需要提供上述信息的，扣繳義務人應當提供。支付工資、薪金所得以外其他所得的扣繳義務人，應當在扣繳稅款后，及時向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。3.特殊扣繳對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預扣預繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預扣預繳個人所得稅；在其累計收入超過6萬元的當月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預扣預繳個人所得稅。扣繳義務人應當按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并在《個人所得稅扣繳申報表》相應納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元”字樣。對按照累計預扣法預扣預繳勞務報酬所得個人所得稅的居民個人，扣繳義務人比照上述規(guī)定執(zhí)行。三、稅款計算（一）工資、薪金所得1、居民納稅人扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。累計預扣法，是指扣繳義務人在一個納稅年度內(nèi)預扣預繳稅款時，以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預扣預繳應納稅所得額，適用個人所得稅預扣率表一（見附件），計算累計應預扣預繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額，其余額為本期應預扣預繳稅額。余額為負值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。具體計算公式如下：本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。（1）全年一次性獎金居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家**關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2023年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照《****關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號 ）（以下簡稱164號文）所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。自2024年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。（2）**企業(yè)負責人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵**企業(yè)負責人取得年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵，符合《國家**關于**企業(yè)負責人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕118號）規(guī)定的，在2023年12月31日前，參照全年一次性獎金執(zhí)行；2024年1月1日之后的政策另行明確。（3）上市公司股權激勵居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵（以下簡稱股權激勵），符合《** 國家**關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）、《**國家**關于股票增值權所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕5號）、《** 國家**關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）第四條、《**國家**關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）第四條第（一）項規(guī)定的相關條件的，在2022年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：應納稅額＝股權激勵收入×適用稅率－速算扣除數(shù)居民個人一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權激勵的，應合并按上述規(guī)定計算納稅。2023年1月1日之后的股權激勵政策另行明確。（4）個人領取企業(yè)年金、職業(yè)年金個人達到國家規(guī)定的退休年齡，領取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合《** 人力資源社會保障部 國家**關于企業(yè)年金 職業(yè)年金個人所得稅有關問題的通知》（財稅〔2013〕103號）規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨計算應納稅款。其中按月領取的，適用月度稅率表計算納稅；按季領取的，平均分攤計入各月，按每月領取額適用月度稅率表計算納稅；按年領取的，適用綜合所得稅率表計算納稅。個人因出境定居而一次性領取的年金個人賬戶資金，或個人**亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領取的年金個人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計算納稅。對個人除上述特殊原因外一次性領取年金個人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計算納稅。（5）解除勞動關系的一次性補償收入個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。（6）提前退休的一次性補償收入個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式：應納稅額={〔（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)）－費用扣除標準〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)（7）內(nèi)部退養(yǎng)的一次性補償收入個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領取當月的“工資、薪金”所得合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標準，按適用稅率計征個人所得稅。（8）關于單位低價向職工售房的政策單位按低于購置或建造**格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，符合《** 國家**關于單位低價向職工售房有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2007〕13號）第二條規(guī)定的，不并入當年綜合所得，以差價收入除以12個月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：應納稅額＝職工實際支付的購房價款低于該房屋的購置或建造**格的差額×適用稅率－速算扣除數(shù)（9）關于外籍個人有關津補貼的政策2019年1月1日至2023年12月31日期間，外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除，也可以選擇按照《**、國家**關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅〔1994〕20號）、《國家**關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54號）和《**、國家**關于外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補貼征免個人所得稅的通知》（財稅〔2004〕29號）規(guī)定，享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費等津補貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時享受。外籍個人一經(jīng)選擇，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。 自2024年1月1日起，外籍個人不再享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費津補貼免稅優(yōu)惠政策，應按規(guī)定享受專項附加扣除。2、非居民納稅人非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；適用個人所得稅稅率表三（見附件）計算應納稅額。非居民個人在一個納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，達到居民個人條件時，應當告知扣繳義務人基礎信息變化情況，年度終了后按照居民個人有關規(guī)定辦理匯算清繳。（二）勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得1、居民納稅人扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得時，應當按照以下方法按次或者按月預扣預繳稅款：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。減除費用：預扣預繳稅款時，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。應納稅所得額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。勞務報酬所得適用個人所得稅預扣率表二（見附件），稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應當依法計算勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應納稅款，稅款多退少補。特殊情況：保險營銷員、證券經(jīng)紀人傭金收入計算保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。扣繳義務人向保險營銷員、證券經(jīng)紀人支付傭金收入時，應按照累計預扣法計算預扣稅款。（見居民納稅人工資、薪金所得計算方法）【備注】居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的匯算清繳上述三項所得年度匯算清繳稅款的計算方法和預扣預繳稅款的計算是有區(qū)別的。主要差別為：一是收入額的計算方法不同。年度匯算清繳時，收入額為收入減除百分之二十的費用后的余額；預扣預繳時收入額為每次收入減除費用后的余額，其中，“收入不超過四千元的，費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，費用按百分之二十計算”。二是可扣除的項目不同。居民個人的上述三項所得和工資、薪金所得屬于綜合所得，年度匯算清繳時以四項所得的合計收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。而根據(jù)個人所得稅法及實施條例規(guī)定，上述三項所得日常預扣預繳稅款時暫不減除專項附加扣除。三是適用的稅率/預扣率不同。年度匯算清繳時，各項所得合并適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率；預扣預繳時，勞務報酬所得適用個人所得稅預扣率表二，稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，應當在匯算清繳時向稅務機關提供有關信息，減除專項附加扣除。2、非居民納稅人扣繳義務人向非居民個人支付勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得時，應當按照以下方法按月或者按次代扣代繳稅款：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用個人所得稅稅率表三（見附件）計算應納稅額。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。非居民個人達到居民個人條件時，年度終了后按照居民個人有關規(guī)定辦理匯算清繳。（三）利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得扣繳義務人支付利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者偶然所得時，應當依法按次或者按月代扣代繳稅款。計算公式如下：本期應扣繳稅額=應納稅所得額×稅率（四）支付所得的計稅時間勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。偶然所得，以每次取得該項收入為一次。【附個稅稅率表】 一、居民個人工資、薪金所得預扣率表

二、居民個人勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得 勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。收入額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。減除費用：預扣預繳稅款時，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。（1）居民個人勞務報酬所得預扣率表

（2）居民個人稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。 三、綜合所得稅率表 綜合所得是指居民個人取得的工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得和特許權使用費所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（預扣率表見前述一、二）。

注：1.本表所稱全年應納稅所得額是指依照《中華****個人所得稅法》第六條的規(guī)定，居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

2.非居民個人取得工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得和特許權使用費所得，依照本表按月?lián)Q算后計算應納稅額。

四、非居民個人工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得稅率表

非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

五、經(jīng)營所得稅率表

經(jīng)營所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。

注：本表所稱全年應納稅所得額是指依照《中華****個人所得稅法》第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。

六、利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得

利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。（該稅率適用于居民個人與非居民個人）

七、年終獎個人所得稅計算

居民個人取得全年一次性獎金符合規(guī)定的，在2023年12月31日前，可以選擇不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

拓展知識：

編制個人所得稅計算表

個稅年度匯算實務：退稅額計算與申報表填報（二）

彭懷文

【案例-2】2019年度居民個人錢某每月工資1萬元、個人繳付"三險一金"2000元，有兩個上小學的孩子，按規(guī)定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育專項附加扣除。但因其在預繳環(huán)節(jié)未填報，使得計算個稅時未減除子女教育附加扣除，全年預繳個稅1080元。

解析：

一、退稅額的計算

全年收入額=1萬元×12=12萬元；

全年應稅所得額=12-6-0.2×12-2.4=1.2萬元

全年應納稅額=12000.00×3%-0=360.00元，小于全年預繳稅款1080.00元，應退稅；

應退稅額=1080.00-360.00=720.00元

二、年度匯算與退稅申報時間

錢某可以在2020年3月1日至6月30日期間，按規(guī)定通過綜合所得匯算清繳申請退稅720元。

三、退稅申報的地點

由于錢某是在**境內(nèi)領取工資，說明有任職或雇傭單位。因此，按照稅法規(guī)定，年度匯算和退稅申請，應該在任職或雇傭單位所在地的主管稅務機關進行。

四、年度匯算辦理方式

錢某可自主選擇以下三種方式辦理：即自已辦、單位辦、請人辦。

（一）自己辦

自己辦，即納稅人自行辦理。納稅人可以自行辦理年度匯算。

稅務機關推出系列優(yōu)化服務措施，加大年度匯算的政策解讀和**作輔導力度，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業(yè)術語和**作流程，通過個人所得稅手機APP、網(wǎng)頁端、12366自然人專線等渠道提供涉稅咨詢，解決辦理年度匯算中的疑難問題，幫助納稅人順利完成年度匯算。對于因年長、行動不便等**完成年度匯算存在特殊困難的，納稅人提出申請，稅務機關還可以提供個性化年度匯算服務。

（二）單位辦

單位辦，通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務報酬所得的扣繳義務人代為辦理。納稅人向扣繳義務人提出代辦要求的，扣繳義務人應當代為辦理，或者培訓、輔導納稅人通過網(wǎng)上稅務局（包括手機個人所得稅APP）完成年度匯算申報和退（補）稅。由扣繳義務人代為辦理的， 納稅人應在2020年4月30日前與扣繳義務人進行書面確認 ，補充提供其2019年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實性、準確性、完整性負責。

（三）請人辦

請人辦，即可以委托涉稅專業(yè)服務機構(gòu)或其他單位及個人代辦。納稅人可根據(jù)自己的情況和條件，自主委托涉稅專業(yè)服務機構(gòu)或其他單位、個人（以下稱受托人）代為辦理年度匯算。選擇這種方式，受托人需與納稅人簽訂委托授權書并妥善留存，明確雙方的權利、責任和義務。

需要提醒的是，扣繳義務人或者受托人為納稅人辦理年度匯算后，應當及時將辦理情況告知納稅人。納稅人如果發(fā)現(xiàn)申報信息存在錯誤，可以要求其辦理更正申報，也可以自行辦理更正申報。

五、匯算清繳辦理渠道

為便利納稅人，稅務機關為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過網(wǎng)上稅務局（包括手機個人所得稅APP）辦理年度匯算，稅務機關將按規(guī)定為納稅人提供申報表預填服務；不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務廳辦理。

選擇郵寄申報的，納稅人需將申報表寄送至任職受雇單位（沒有任職受雇單位的，為戶籍或者經(jīng)常居住地）所在省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局公告指定的稅務機關。

因此，辦理渠道有：

1.網(wǎng)上稅務局（包括手機個人所得稅APP）；

2.郵寄申報；

3.辦稅服務廳。

六、匯算退稅

（一）納稅人需提供在境內(nèi)開設符合條件的銀行賬戶

如果年度匯算后有應退稅額，則納稅人可以申請退稅。只要納稅人在申報表的相應欄次勾選"申請退稅"，即完成了申請?zhí)峤弧６悇諜C關按規(guī)定履行必要的審核程序后即可為納稅人辦理退稅，退稅款直達個人銀行賬戶。特別需要注意的是，為避免稅款不能及時、準確退付，納稅人一定要準確填寫身份信息資料和在**境內(nèi)開設的符合條件的銀行賬戶。

納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務機關將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

（二）退稅地點

稅務機關按規(guī)定審核后，按照國庫管理有關規(guī)定，在匯算清繳地就地辦理稅款退庫。

（三）便捷退稅

對2019年度綜合所得年收入額不足6萬元，但因月度間工資薪金收入不均衡，或者僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，偶發(fā)性被預扣預繳了個人所得稅，稅務機關將提前推送服務提示、預填簡易申報表，納稅人只需確認已預繳稅額、填寫本人銀行賬戶信息，即可通過網(wǎng)絡實現(xiàn)快捷退稅。同時，為讓納稅人盡早獲取退稅，建議這部分納稅人在3月1日至5月31日期間，通過該簡易方式辦理退稅。

七、申報表填報

假如錢某匯算申報選擇填報《個人所得稅年度自行納稅申報表（問答版）》，則填寫報表如下。

本人對個人所得稅有較為深入的研究，針對歷史上首次的個人所得稅匯算，本人在匯算期間， 為大家提供公益免費咨詢 。 歡迎就個稅的疑難問題或具體問題，私信向我咨詢。

下面是本人即將出版的個稅書籍，對個稅匯算將是大有幫助的。