前沿拓展：

個人所得稅法屬于什么法

在新個人所得稅法規定中來自子女教育支出的扣除屬于個稅專項附加扣除。
個稅專項附加扣除（全稱：個人所得稅專項附加扣除），是指個人所得稅法規葉料聲展定的子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金和贍養老人等六項專項附加扣除，是落實新修訂的個人所得稅法的配套措施之一，具體介紹如下：
1、子女教育，納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除；
2、繼續教育，納稅人在**境內接受學劃日始即歷（學位）繼續教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除，同一學歷（學位）繼續教育的扣除期限不能超過控律同趙首策牛晚跳針其48個月，納稅人接受技能人實極員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除；
3、大病醫療，在著搞船其提極一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負火踐舉行識船句線擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計措去致約牛呢貨免環陸阿超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在8000找成請針0元限額內據實扣除；
4、住房貸款利息，納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買**境內住房，但勞龍軸發生的首套住房貸款利息請支出，在實際發生貸些把拿從候款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個盟月；
5、住房租金，納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，可以按照規定定額扣除；
6、贍養老人，納稅人贍養一了職審行位及以上被贍養人的贍養支出，統一按照規定定額扣除。
《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》第五條 納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。
學歷教育包括義務教育（小學、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業、技工教育）、高等教育（大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。
年滿3歲粉沉至小學入學前處于學前教育階段的子女，按本條第一款規定執行。
第九條 個人接受本科及以下學歷（學位）繼續教育，符合晚包晶座班界自本辦法規定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。
第十條 納稅人接受技能植卷謂超拉人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的，應當留存相關證書等資料備查。

9月27日晚間，國常會提出“對政策支持、商業化運營的個人養老金實行個人所得稅優惠”后，有人發出疑問：領養老金還要交稅嗎？

其實，這是混淆了基本養老保險和個人養老金的概念。目前，我國正在發展多層次、多支柱養老保險體系。第一支柱是**承擔的基本養老保險，第二支柱是企業年金、職業年金和團體商業養老保險，第三支柱為個人商業養老保險，三者構成了**、企業和居民個人共同承擔的**養老保險體系的基本框架。

通常意義上的養老金，指的是第一支柱的基本養老金，也可以說是公共養老金領域。在我國，養老金的體系結構還不夠平衡，公共養老金仍然占絕對主導。而此次國常會上送出的政策禮包，則針對的是第三支柱的個人養老金。

領取基本養老金是不需要繳納個稅的。《個人所得稅法》明確規定：按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費，免征個人所得稅。

那個人養老金又是何物？

4月21日，國務院辦公廳發布《關于推動個人養老金發展的意見》(下稱《意見》)，明確在**境內參加城鎮職工基本養老保險或者城鄉居民基本養老保險的勞動者，可以參加個人養老金制度。個人養老金實行個人賬戶制度，繳費完全由參加人個人承擔，實行完全積累。

對于個人養老金的發展的**，《意見》指出，要加快構建新發展格局，推動發展適合**國情、**政策支持、個人自愿參加、市場化運營的個人養老金，與基本養老保險、企業(職業)年金相銜接，實現養老保險補充功能，協調發展其他個人商業養老金融業務，健全多層次、多支柱養老保險體系。

簡而言之，在繳納社保的同時，職工也可以自愿參加個人養老金制度，在將來達到退休年齡后，可以同時領取社保的退休金和個人養老金。

在不少學界和業界人士看來，政策支持、商業化運營的個人養老金，需要稅收優惠政策激勵，這有利于提升需求與參加積極性，擴大第三支柱覆蓋率?！兑庖姟芬蔡岢?，國家制定稅收優惠政策，鼓勵符合條件的人員參加個人養老金制度并依規領取個人養老金。

其實，在個人養老金制度推出之前，稅收遞延型商業養老保險早已開始試點。所謂稅延養老保險，是指投保人在稅前列支保費，在領取保險金時再根據當期稅率繳納稅款。在試點時，稅延養老保險采取領取階段7.5%的實際稅率，但這一稅率被認為優惠力度不夠。

此次國常會則提出，對繳費者按每年12000元的限額予以稅前扣除，投資收益暫不征稅，領取收入實際稅負由7.5%降為3%。

正如清華大學五道口金融學院**保險與養老金研究中心研究負責人朱俊生所說，7.5%的實際稅率，大幅度減少了稅收優惠政策的覆蓋人群。數量眾多的中低收入者當前稅率低于稅延養老金領取時的稅率，如果參加，不僅不能享受到稅收遞延的節稅效果，反而增加了稅收負擔。因此，大幅降低領取階段的實際稅率，鼓勵中低收入的納稅群體參與，擴大個人養老金的覆蓋面，更好地實現政策目標。

總的來說，領取常規意義上的基本養老金是不需要交稅的，但是自愿參加了個人養老金制度的職工，則可以享受稅收優惠政策。在繳費時，職工可以按照每年12000元的限額予以稅前扣除，享受了當期的稅收優惠，在領取個人養老金時，則要按照3.5%的比例來繳納稅款。

拓展知識：

個人所得稅法屬于什么法

個人所得稅法屬于哪個法律部門負責

　　個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。接下來由我為大家整理出個人所得稅法屬于哪個法律部門負責，僅供參考，希望能幫助到大家！

　　個人所得稅法屬于哪個法律部門負責

　　1、個人所得稅是歸稅務部門管理。稅務機關電話有各地稅務局公布，全國納稅熱線為12366。

　　2、根據《中華****個人所得稅法》第九條個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

　　3、納稅人有**公民身份號碼的，以**公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有**公民身份號碼的，由稅務機關賦予其納稅人識別號?？劾U義務人扣繳稅款時，納稅人應當向扣繳義務人提供納稅人識別號。

　　擴展資料：

　　1、《中華****個人所得稅法》第十一條居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。預扣預繳辦法由國務院稅務主管部門制定。

　　2、居民個人向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務人按月預扣預繳稅款時應當按照規定予以扣除，不得拒絕。非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

　　新個人所得稅法年終獎計算方式

　　1、發放年終獎的當月工資高于3500元時，年終獎扣稅方式為：年終獎*稅率-速算扣除數，稅率是按年終獎/12作為“應納稅所得額”對應的稅率。

　　2、當月工資低于3500元時，年終獎個人所得稅=(年終獎-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數，稅率是按年終獎-(3500-月工資)除以12作為“應納稅所得額”對應的稅率。

　　這里我們以兩個示例進行計算演示：

　　(1)假設員工甲應發年終獎為13813元，他2月份的工資、薪金所得為5000元。由于已超出了3500元，那么該員工年終獎所交個人所得稅計算方法為：

　　應納稅部分=13813元

　　應納稅部分÷12=13813÷12=1151，適用稅率3%，速算扣除數為0

　　年終獎個人所得稅=應納稅所得額×稅率-速算扣除數=13813×0.03-0=414.39元

　　(2)假設員工乙應發年終獎也為13813元，他2月份的工資、薪金所得為3000元。由于未到3500元，那么該員工年終獎所交個人所得稅計算方法為：

　　應納稅所得額=年終獎-(3500-當月工資)=13813-(3500-3000)=13213元

　　應納稅部分÷12=13213÷12=1101，適用稅率3%，速算扣除數為0

　　年終獎個人所得稅=應納稅所得額×稅率-速算扣除數=13213×0.03-0=396.39元

　　個人所得稅申報流程

　　依照《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》(以下稱《辦法》)規定，年所得達到12萬元的納稅人在納稅年度終了后,應當向《辦法》規定的申報地點的稅務機關(以下稱主管稅務機關)辦理納稅申報。

　　舉例：

　　個人所得稅年度自行納稅申報按照以下方式和流程辦理：

　　主要采用兩種申報方式：直接到稅務機關申報;郵寄申報。

　　(一)個人直接到稅務機關申報

　　納稅人直接到主管稅務機關申報，按以下三種不同情況區分申報流程：

　　1、申報無征稅、補稅、退稅、抵稅

　　該申報流程適用于納稅人在納稅年度內已足額繳納個人所得稅，年度終了后年度納稅申報時，納稅人只需要辦理申報事宜，不需要另行辦理征稅、補稅、退稅、抵稅等事宜。

　　第一步 納稅人到主管稅務機關辦稅服務廳領取紙質《個人所得稅納稅申報表(適用于年所得12萬元以上納稅人申報)》 第二步 納稅人按照填表要求填寫申報表一式兩份。

　　第三步 納稅人直接將申報表、身份證件復印件提交給主管稅務機關辦稅服務廳。

　　第四步 納稅人留存一份申報表備查。

　　2、申報征稅、補稅

　　該申報流程適用于納稅人在納稅年度內沒有足額繳納個人所得稅，年度終了后年度納稅申報時，納稅人還需要辦理征稅、補稅事宜。

　　第一步 納稅人到主管稅務機關辦稅服務廳領取紙質《個人所得稅納稅申報表(適用于年所得12萬元以上納稅人申報)》

　　第二步 納稅人按照填表要求填寫申報表一式兩份。

　　第三步 納稅人直接將申報表、身份證件復印件提交給主管稅務機關辦稅服務廳。

　　第四步 納稅人執稅務機關開具的稅收繳款書繳納稅款。

　　第五步 納稅人留存一份申報表備查。

　　3、申報退稅、抵稅

　　該申報流程適用于納稅人在納稅年度內多繳個人所得稅，年度終了后年度納稅申報時，納稅人可選擇申請當期退稅或是申請多繳稅金留作下期繳納個人所得稅時抵減。

　　第一步 納稅人到主管稅務機關辦稅服務廳領取紙質《個人所得稅納稅申報表(適用于年所得12萬元以上納稅人申報)》 第二步 納稅人按照填表要求填寫申報表一式兩份。

　　第三步 納稅人提交以下資料給主管稅務機關。

　　(1)當期個人所得稅申報表;

　　(2)個人有效身份證件復印件;

　　(3)多繳稅款屬自行申報的`，多繳稅款所屬時期的納稅申報表復印件;多繳稅款屬代扣代繳的，扣繳義務人對納稅人多繳稅款所屬時期實際應稅收入情況的書面證明;

　　(4)證明已納稅的個人所得稅完稅憑證(含稅收繳款書、完稅證明、代扣代收稅款憑證等)原件及復印件(稅務機關核對原件與復印件無誤后，將原件退回納稅人);

　　(5)《退(抵)稅申請審批表》;

　　(6)主管稅務機關規定的其他資料。

　　第四步 稅務機關經審核無誤后作退稅或抵稅處理，納稅人執稅務機關退回申報表備查或下期抵稅申報。

　　(二)郵寄申報

　　郵寄申報目前只適用于申報無征稅、補稅、退稅、抵稅的情況。

　　第一步 納稅人到主管稅務機關辦稅服務廳領取《郵寄納稅申報申請書》，填寫完畢后，交主管稅務機關備案，同時主管稅務機關向納稅人提供郵寄申報所需的稅務機關地址、郵編及收件人。

　　第二步 納稅人到主管稅務機關辦稅服務廳領取紙質《個人所得稅納稅申報表(適用于年所得12萬元以上納稅人申報)》 第三步 納稅人按照填表要求填寫申報表。

　　第四步 納稅人將申報表、身份證件復印件裝入信封，以掛號信函的方式郵寄到稅務機關，在信封上填寫主管稅務機關提供的稅務機關地址、郵編及收件人，并在收件人下方位置填寫“個人所得稅納稅申報”字樣。

　　第五步 納稅人向郵政部門索取收據作為申報憑據。

　　納稅人年度納稅申報并向主管稅務機關提供相應已納稅完稅憑證等資料后，可向主管稅務機關提出開具完稅證明，主管稅務機關經審核無誤后應當開具。

;