前沿拓展：

2022個人所得稅計算方法

工資稅，即個人委烈所得稅。因為個人所得稅里有一項是工資、薪金，故名工資稅。
一、工資交稅計算
工資個稅的計算公式為:

應納稅額=(工資薪金所得-“五險一金”-扣除數)乘以適用稅率-速算扣除數
個稅起征點是5000，使用超額累進稅率的計算方法如下：
繳稅=全月應納稅所得額乘以稅率-速算扣除數
實發工資=應發工資-四金-繳稅
全月應納稅所得額=(應發工資-四金)-5000
扣除標準：個稅按5000元/月的起征標準算
如果一個人的工資收入為7000量歡析元，他應納個人所得稅為：(7000—5000)乘以3%—0=60(元)。

二、工資扣稅標準
應納個人所得稅稅額=應納稅所得額乘以適用稅率-速算扣除數
應納稅所得額=扣除三險一金后月收入-扣除標準

**發布關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知 ，居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家**關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發〔2005〕9號）規定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照本通知所附按月換算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

>>>延伸閱讀:

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國家**各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局，新疆生產建設兵團財政局：

為貫徹落實修改后的《中華****個人所得稅法》，現將個人所得稅優惠政策銜接有關事項通知如下：

一、關于全年一次性獎金、**企業負責人年度績效薪金延期兌現收入和任期獎勵的政策

（一）居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家**關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發〔2005〕9號）規定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照本通知所附按月換算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：

應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

（二）**企業負責人取得年度績效薪金延期兌現收入和任期獎勵，符合《國家**關于**企業負責人年度績效薪金延期兌現收入和任期獎勵征收個人所得稅問題的通知》（國稅發〔2007〕118號）規定的，在2021年12月31日前，參照本通知第一條第（一）項執行；2022年1月1日之后的政策另行明確。

二、關于上市公司股權激勵的政策

（一）居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵（以下簡稱股權激勵），符合《** 國家**關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）、《**國家**關于股票增值權所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕5號）、《** 國家**關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）第四條、《**國家**關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）第四條第（一）項規定的相關條件的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：

應納稅額＝股權激勵收入×適用稅率－速算扣除數

（二）居民個人一個納稅年度內取得兩次以上（含兩次）股權激勵的，應合并按本通知第二條第（一）項規定計算納稅。

（三）2022年1月1日之后的股權激勵政策另行明確。

三、關于保險營銷員、證券經紀人傭金收入的政策

保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經紀人展業成本按照收入額的25%計算。

扣繳義務人向保險營銷員、證券經紀人支付傭金收入時，應按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家**公告2018年第61號）規定的累計預扣法計算預扣稅款。

四、關于個人領取企業年金、職業年金的政策

個人達到國家規定的退休年齡，領取的企業年金、職業年金，符合《** 人力資源社會保障部 國家**關于企業年金 職業年金個人所得稅有關問題的通知》（財稅〔2013〕103號）規定的，不并入綜合所得，全額單獨計算應納稅款。其中按月領取的，適用月度稅率表計算納稅；按季領取的，平均分攤計入各月，按每月領取額適用月度稅率表計算納稅；按年領取的，適用綜合所得稅率表計算納稅。

個人因出境定居而一次性領取的年金個人賬戶資金，或個人**亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領取的年金個人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計算納稅。對個人除上述特殊原因外一次性領取年金個人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計算納稅。

五、關于解除勞動關系、提前退休、內部退養的一次性補償收入的政策

（一）個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入（包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當地上年職工平均工資３倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

（二）個人辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續至法定離退休年齡之間實際年度數平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式：

應納稅額={〔（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續至法定退休年齡的實際年度數）－費用扣除標準〕×適用稅率－速算扣除數}×辦理提前退休手續至法定退休年齡的實際年度數

（三）個人辦理內部退養手續而取得的一次性補貼收入，按照《國家**關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發〔1999〕58號）規定計算納稅。

六、關于單位低價向職工售房的政策

單位按低于購置或建造**格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，符合《** 國家**關于單位低價向職工售房有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2007〕13號）第二條規定的，不并入當年綜合所得，以差價收入除以12個月得到的數額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：

應納稅額＝職工實際支付的購房價款低于該房屋的購置或建造**格的差額×適用稅率－速算扣除數

七、關于外籍個人有關津補貼的政策

（一）2019年1月1日至2021年12月31日期間，外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除，也可以選擇按照《** 國家**關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅〔1994〕20號）、《國家**關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執行問題的通知》（國稅發〔1997〕54號）和《** 國家**關于外籍個人取得港澳地區住房等補貼征免個人所得稅的通知》（財稅〔2004〕29號）規定，享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費等津補貼免稅優惠政策，但不得同時享受。外籍個人一經選擇，在一個納稅年度內不得變更。

（二）自2022年1月1日起，外籍個人不再享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費津補貼免稅優惠政策，應按規定享受專項附加扣除。

八、除上述銜接事項外，其他個人所得稅優惠政策繼續按照原文件規定執行。

九、本通知自2019年1月1日起執行。下列文件或文件條款同時廢止：

（一）《** 國家**關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅〔2001〕157號）第一條；

（二）《** 國家**關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）第四條第（一）項；

（三）《** 國家**關于單位低價向職工售房有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2007〕13號）第三條；

（四）《** 人力資源社會保障部 國家**關于企業年金職業年金個人所得稅有關問題的通知》（財稅〔2013〕103號）第三條第1項和第3項；

（五）《國家**關于個人認購股票等有價證券而從雇主取得折扣或補貼收入有關征收個人所得稅問題的通知》（國稅發〔1998〕9號）；

（六）《國家**關于保險企業營銷員（非雇員）取得的收入計征個人所得稅問題的通知》（國稅發〔1998〕13號）；

（七）《國家**關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發〔1999〕178號）；

（八）《國家**關于國有企業職工因解除勞動合同取得一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（國稅發〔2000〕77號）；

（九）《國家**關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發〔2005〕9號）第二條；

（十）《國家**關于保險營銷員取得傭金收入征免個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕454號）；

（十一）《國家**關于個人股票期權所得繳納個人所得稅有關問題的補充通知》（國稅函〔2006〕902號）第七條、第八條；

（十二）《國家**關于**企業負責人年度績效薪金延期兌現收入和任期獎勵征收個人所得稅問題的通知》（國稅發〔2007〕118號）第一條；

（十三）《國家**關于個人提前退休取得補貼收入個人所得稅問題的公告》（國家**公告2011年第6號）第二條；

（十四）《國家**關于證券經紀人傭金收入征收個人所得稅問題的公告》（國家**公告2012年第45號）。

拓展知識：

2022個人所得稅計算方法

2022年個人所得稅怎么算

　　2022年個人所得稅怎么算，在個人所得稅APP上的專項附加扣除信息確認已經開始啦，個人所得稅專項附加扣除有6項六項專項附加扣除。2022年個人所得稅怎么算。

　　2022年個人所得稅怎么算1

　　 個人所得稅計算方法

　　會計專業的學生應該都學過如何計算個人所得稅，事實上個人所得稅繳納的稅費是根據標準計算出來的，方法比較簡單。但是不同的政策方法是不一樣的。但是大致的計算方法并沒有發生變化，只不過對一些其他的收入,可能稅率不一樣。先來看看一般的個稅計算方法吧。

　　我們都知道對于工資、薪金等，我國采用的是七級超額累進稅率，稅率在3%—45%。

　　對于不超過36000元的部分收入來說，預扣稅率為3%。

　　對于超過36000元至144000元的部分，預扣稅率為10%。

　　對于超過144000元至300000元的部分，預扣稅率為20%。

　　超過300000元至420000元的部分，預扣稅率為25%。

　　超過420000元至660000元的部分，預扣稅率為30%。

　　超過660000元至960000元的部分，預扣稅率為35%。

　　超過960000元的部分，預扣稅率為45%。

　　2021年做出的調整是，如果納稅人累計收入沒有超過6萬元的月份，暫時不預扣預繳個人所得稅，而是在其累計收入超過6萬元的當月，以及年內后續月份，再預扣預繳個人所得稅。

　　而2022年開始，個人所得稅計算方法又發生了變化。那就是從2022年1月1日開始，居民個人取得的全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅（合并申報）。這一改變，無論對企業還是個人來說都是糟糕的，這意味著要繳納更多的稅費。

　　用一個例子更直觀一點。比如小張年工資30萬元，另外其獲得了5萬元的獎金。按照如今的計算方式，小張需要繳納的個人所得稅為：

　　稅后工資=300000（應納稅額）-300000（應納稅額）*20%（適用稅率）+16920（速算扣除數）=256920元；應納稅額=300000-256920=43080元。

　　稅后獎金=50000（應納稅額）-50000（應納稅額）*10=45000元；應納稅額=50000-45000=5000元。

　　最終小張一共會獲得256920+45000=301920元；需要繳納稅額為43080+5000=48080元。

　　按照2022年的申報方法計算小張稅后工資=350000（應納稅額）-350000（應納稅額）*25%+31920（速算扣除數）=294420元。應繳納的稅額=350000-294420=55580元。

　　從結果中可以看出，2022年實施的計算方法讓小張少獲得了7500元，比之前的計算方法多繳納了7500元。從而我們可以知道，2022年開始實行的個人所得稅計算方法，對企業以及個人來說是不利的。

　　2022年個人所得稅怎么算2

　　 1、子女教育專項附加扣除

　　扣除標準:每個子女1000元/月，夫妻雙方可各選擇扣除50%。

　　扣除條件:從子女年滿3歲的學前教育階段，一直到碩士研究生、博士研究生教育。

　　 2、繼續教育專項附加扣除

　　扣除標準:繼續教育按照每月400元定額扣除，同一學歷(學位)繼續教育的扣除期限不能超過48個月;職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。

　　 3、大病醫療專項附加扣除

　　扣除標準:在80000元限額內據實扣除。

　　扣除條件:醫藥費用支出扣除醫保報銷后個人負擔累計超過15000元的部分。未成年子女產生的費用可由父母一方扣除。

　　 4、住房貸款利息專項附加扣除

　　扣除標準:1000元/月

　　扣除條件:個人住房貸款為本人或者其配偶購買**境內首套住房，包括商業貸款和公積金貸款，扣除期限最長不超過240個月。

　　 5、住房租金專項附加扣除

　　扣除標準:直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元;其他戶籍人口超過100萬的城市，按1100元/月扣除，戶籍人口不超過100萬的城市，800元/月扣除。

　　扣除條件:夫妻雙方在主要工作城市無自有住房。

　　 6、贍養老人專項附加扣除

　　扣除標準:獨生子女2000元/月，非獨生子女由其與兄弟姐妹分攤2000元/月。

　　扣除條件:被贍養人為年滿60歲的父母，以及子女均已去世的.年滿60歲的祖父母、外祖父母。

　　2022年個人所得稅怎么算3

　　2022年個人所得稅專項附加扣除已經開始確認。

　　 專項附加扣除的申報條件

　　 子女教育

　　納稅人的子女處于學前教育階段或者接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。

　　子女年滿3周歲至小學入學前處于學前教育階段。學歷教育包括義務教育（小學、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業、技工教育）、高等教育（大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。

　　父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

　　 繼續教育

　　納稅人在**境內接受學歷（學位）繼續教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷（學位）繼續教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。

　　個人接受本科及以下學歷（學位）繼續教育，符合規定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除也可以選擇由本人扣除。

　　 大病醫療

　　在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除。

　　納稅人發生的醫藥費用支出可以選擇由本人或其配偶扣除；未成年子女發生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

　　以選擇由其父母扣除也可以選擇由本人扣除。

　　 住房貸款利息

　　納稅人本人或配偶單獨或共同使用商業銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買**境內住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

　　首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

　　經夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

　　夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

　　納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

　　 住房租金

　　納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：

　　（一）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；

　　（二）除第一項所列城市以外，市轄區戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區戶籍人口不超過100萬（含）的城市，扣除標準為每月800元。

　　納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

　　納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

　　 贍養老人

　　納稅人贍養一位及以上被贍養人的贍養支出，統一按照以下標準定額扣除：

　　（一）納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除；

　　（二）納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。可以由贍養人均攤或約定分攤，也可以由被贍養人指定分攤。約定或指定分攤的須簽訂書面分攤協議，指定分攤優先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內不能變更。

　　被贍養人是指年滿60周歲（含）的父母，以及子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母。

　　 4種情況需修改專項附加扣除信息

　　想修改2022年贍養老人、子女教育、住房貸款利息的扣除比例；

　　有老人在2021年去世，2022年不能再申請贍養老人專項附加扣除；

　　夫妻一方不再申請住房貸款利息專項附加扣除，在2022年由另一方申報；

　　房租和房貸需要替換扣除的情況，即：2022年不再申報住房租金，改為申報住房貸款利息，或2022年不再申報住房貸款利息，改為申報住房租金。