前沿拓展：

百分之13的稅率怎么計算

13%的增值稅算法如下：
1、增值稅13%稅率，如銷售貨物貨款總額（含稅）5678元。不含稅價格為5678/1.13=5024.778761，5024.78元不含稅收入；增值稅銷項稅5024.78X0.13=653.22，貨款合計502唱拉頭協(xié)草爾具朝處4.78+653稱貴京認(rèn)止械傳課.22=5678四軸商；
2、一般納稅人取或以織李克哪二牛夠概得13％稅率的，只能按照發(fā)貨票標(biāo)定的稅款計算進(jìn)項稅額，即用來抵扣自己的銷項稅額。律未了哪等基教藥案機進(jìn)項**是13％的話，那就只能抵扣13％的進(jìn)項稅額。
《中華****選增值稅暫行條例》
第八條
納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)料殖總民良鹽、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項稅額。
下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：
（一）從銷售方取得的增值稅專用**上注明的增值稅額。
（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
（三）購進(jìn)位頭班坐八比鋼電農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用**或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購**或者銷售**上端粉路批且議卻注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算的進(jìn)項稅額，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。進(jìn)項稅額計算公式：
進(jìn)項稅額=買價X扣除率
（四）自境外單位或者個人購進(jìn)勞趕且手表務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)**落較聯(lián)，從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
準(zhǔn)予抵扣的項目和扣除率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。

增值稅現(xiàn)行的最新稅率表是多少？進(jìn)項稅如何正確抵扣？這是最新的知識點！

01

6%→免稅，3%→免稅！

全了！2022年增值稅優(yōu)惠！

1、自2022年5月1日至2022年12月31日，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

2、4月1日起，小規(guī)模納稅人適用3%征收率，免征增值稅！

3、自2022年1月1日至2022年12月31日，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

注：公共交通運輸服務(wù)包括以下7種

政策依據(jù)：** **公告2022年第11號

4、生產(chǎn)、生活**業(yè)增值稅加計抵減政策，執(zhí)行期限延長至2022年12月31日

政策依據(jù)：** **公告2022年第11號

5、自2022年1月1日至2022年12月31日，航空和鐵路運輸企業(yè)分支機構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅。2022年2月納稅申報期至文件發(fā)布之日已預(yù)繳的增值稅予以退還。

政策依據(jù)：** **公告2022年第11號

6、對留抵稅額實行大規(guī)模退稅！

重點：

其中，根據(jù)** **公告2022年第17號規(guī)定，對“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額”調(diào)整為“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額”。

7.制造業(yè)中小微企業(yè)，繼續(xù)緩繳

9月14日，國家** **發(fā)布2022年第17號公告，宣布自2022年9月1日起，已享受延緩繳納稅50%的制造業(yè)中型企業(yè)和延緩繳納稅費100%的制造業(yè)小微企業(yè)，其已緩繳稅費的緩繳期限屆滿后繼續(xù)延長4個月。

注意！！

延緩繳納的稅費包括所屬期為2021年11月、12月，2022年2月、3月、4月、5月、6月（按月繳納）或者2021年第四季度，2022年第一季度、第二季度（按季繳納）已按規(guī)定緩繳的企業(yè)所得稅、個人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機關(guān)申請**時繳納的稅費。

由于所屬期為2021年10月和2022年1月的稅費緩繳期限已到期，納稅人按規(guī)定應(yīng)在2022年8月繳納入庫，不適用本《公告》。

所屬期為2022年8月（或按季繳納的第三季度）及以后期間發(fā)生的稅費，按規(guī)定正常申報繳納。

具體延長申報圖示：

（1）延緩繳納2021年第四季度部分稅費的，在延長9個月的基礎(chǔ)上繼續(xù)延長4個月,合計延長13個月

（2）延緩繳納2022年第一、二季度部分稅費的，在延長6個月的基礎(chǔ)上繼續(xù)延長4個月,合計延長10個月

02

2022年最新最全稅率表

1、增值稅稅率

一般納稅人增值稅稅率：13%，9%，6%，0%，都適用于哪些項目？我們具體來看：

2、扣除率

扣除率是指增值稅計征中法定扣除項目金額與產(chǎn)品課稅金額之間的比例。

一般納稅人憑票抵扣進(jìn)項稅，但是對于購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品需要計算抵扣，扣除率有的是9%，有的是10%，我們具體來看：

① 從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用**的，以增值稅專用**上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額；

② 取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售**或收購**的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售**或收購**上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

③ 納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅率。

④ 納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用**或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購**或銷售**上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

⑤ 農(nóng)產(chǎn)品核定扣除時：

o 以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物，扣除率為銷售貨物的適用稅率。

o 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的（包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品）：最終貨物稅率為9%時扣除率為9%；最終貨物稅率為13%，扣除率為10%。

o 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售時，扣除率為9%。

3、征收率

增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人計算稅款時使用征收率，目前增值稅征收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了**和國家**另有規(guī)定的。

注意：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

4、預(yù)征率

目前主要針對不動產(chǎn)和建筑行業(yè)采用預(yù)征辦法，主要有5%、3%和2%的檔次。

03

2022增值稅進(jìn)項抵扣手冊

增值稅政策層出不窮，進(jìn)項稅扣除憑證種類又非常繁雜，送你一份最新最全的抵扣攻略，從此進(jìn)項稅抵扣不求人

一、判斷是不是一般納稅人

增值稅上將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。只有一般納稅人會涉及到進(jìn)項稅的抵扣問題。

因為，一般納稅人根據(jù)銷項稅額與進(jìn)項稅額的差額計算增值稅，而小規(guī)模納稅人根據(jù)銷售額與征收率的乘積計算增值稅，不涉及進(jìn)項稅的問題。

這里需要注意兩點：

（1）一般納稅人如果會計核算不健全，或不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用**。

（2）為了征管的要求，稅局一般要求不得向小規(guī)模納稅人開具專票，以防止形成滯留票。但實務(wù)中小規(guī)模納稅人也可能會取得增值稅專用**，如果真的收到了，也沒有必要一定退回重開，全部計入成本費用即可。

二、判斷扣稅憑證是否合法合規(guī)

1、抵扣憑證的類型應(yīng)合法合規(guī)

發(fā)生增值稅交易的我們會收到不同類型的憑證，但其中只有一部分是合法合規(guī)的抵扣憑證。

除了最常見的增值稅專用**外，最近出臺了一系列的政策，規(guī)定了國內(nèi)旅客運輸服務(wù)、通行費等取得合法合規(guī)的憑證也可以抵扣進(jìn)項稅，具體的

**類型包含以下幾種：

這里有3個重點需要強調(diào)一下：

（1）左上角標(biāo)識"通行費"字樣，且稅率欄次顯示稅率或征收率的通行費電子普通**可以抵扣進(jìn)項稅，稅率欄次顯示"不征稅"的**不能抵扣進(jìn)項稅。

（2）旅客運輸?shù)碾娮悠胀?*可以抵扣進(jìn)項稅，而紙質(zhì)普通**不能抵扣。

（3）現(xiàn)在乘火車多數(shù)情況下取得電子客票，報銷抵扣需要打印紙質(zhì)車票，且只能打印一次，一旦遺失，即使有復(fù)印件也不能抵扣進(jìn)項稅。

2、抵扣憑證的開具應(yīng)該規(guī)范

抵扣憑證是否開具規(guī)范，主要檢查以下4點：

（1）是否與真實的交易相符，沒有涉及虛開**；

（2）字跡清晰，不得壓線、錯格

（3）**專用章齊全（目前通過增值稅電子**公共服務(wù)平臺開具的**，采用電子簽名代替**專用章）。

（4）備注欄完整

關(guān)于**的備注欄，實務(wù)中頻頻出現(xiàn)備注欄缺失導(dǎo)致大額進(jìn)項稅不允許抵扣的情況，會計收到6種**要注意備注欄信息是否齊全。

到底是哪6種**？一張導(dǎo)圖說清楚。

注意，認(rèn)證期限有新規(guī)定了。

增值稅專用**、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一**、收費公路通行費增值稅電子普通**，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣的期限啦，會計們再也不用擔(dān)心**過期了~

三、判斷是用于可抵扣進(jìn)項稅的項目

會計收到**，要思考一下它的用途是什么，因為稅法中明確規(guī)定了不允許抵扣進(jìn)項稅的幾種情形，只有不屬于這些項目，才可以抵扣進(jìn)項稅。

不能抵扣進(jìn)項稅的所有情形下圖全部涵蓋了，一起學(xué)習(xí)一下吧~

對于以上項目，也要分三種情況考慮：

（1）在購入當(dāng)期就不能抵扣，全部計入相應(yīng)成本費用。

例如外購禮品用于員工福利取得普通**的，在當(dāng)期直接都計入費用。

（2）在購入當(dāng)期就不能抵扣，但取得專用**的，需要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。

例如外購禮品用于員工福利取得專用**的，為了防止滯留票的產(chǎn)生，需要先認(rèn)證抵扣，再做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。

（3）在購入當(dāng)期進(jìn)項稅已抵扣，后期用于不允許抵扣的項目時，需要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。

四、抵扣實**

完成了前面3步，判斷出一項支出的進(jìn)項稅可以抵扣后，接下來就需要進(jìn)行勾選確認(rèn)、計算稅額、納稅申報等抵扣實**。

1、不同憑證的抵扣方法。

1、增值稅專用**

從銷售方取得的增值稅專用**上注明的增值稅額，允許從銷項稅額中抵扣。

2、機動車銷售統(tǒng)一**

從銷售方取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一**上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

注意了，機動車**又有新變化

自7月1日起，機動車銷售啟用新版增值稅專用**：

相比傳統(tǒng)的增值稅專用**，機動車**中的增值稅專用**開具時會自動打印“機動車”標(biāo)識。

注意：銷售機動車開具藍(lán)字**后，該車輛的車輛電子信息將自動流轉(zhuǎn)并歸屬受票方，因此銷售方對同一輛車不能同時開具多張藍(lán)字**。

3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

4、代扣代繳稅收完稅憑證

從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

5、通行費**

以下兩種通行費**可以抵扣：

（1）收費公路通行費增值稅電子普通**；

指的是征稅**，左上角顯示“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。

注意：如果左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費**不允許抵扣。

（2）橋、閘通行費**

如何申報抵扣？

6、國內(nèi)旅客運輸?shù)钠胀?*

以下4類票據(jù)可以抵扣進(jìn)項稅

如何申報抵扣？

注意：

根據(jù)國家**公告2019年第31號、**** 海關(guān)總署公告2019年第39號

文規(guī)定，以上票據(jù)可以抵扣，還必須同時滿足以下條件：

1）2019年4月1日之后取得；

2）報銷人員：與本單位簽訂了勞動合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工；為非雇員人員報銷的不允許抵扣。

3）屬于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，國際的（包括港澳臺）不可以；

4）用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，用于集體福利或個人消費的，不允許抵扣。

7、農(nóng)產(chǎn)品收購**或銷售**

（1）農(nóng)產(chǎn)品收購**

農(nóng)產(chǎn)品收購**是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者）收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，由收購方向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的**。**左上角會打上“收購”兩個字。

如何申報抵扣？

（2）農(nóng)產(chǎn)品銷售**

農(nóng)產(chǎn)品銷售**是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通**。

注意：納稅人在開具時稅率應(yīng)當(dāng)選擇“免稅”，而不是“0%”，雖然免稅和零稅率都不征增值稅，但兩者的意義不同，納稅人要注意兩者的區(qū)別。

2、進(jìn)項稅的申報

進(jìn)項稅抵扣的終極目的是落實到申報表上，數(shù)據(jù)主要填列在附表二的相關(guān)行次中。

增值稅專用**、海關(guān)繳款書等稅額填列在規(guī)定的行次即可，鐵路車票、通行費**等計算得出的稅額填寫在“其他” 行次中，這里不再一一贅述。

來源：財務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅務(wù)經(jīng)理人，財務(wù)經(jīng)理人整理發(fā)布

拓展知識：

百分之13的稅率怎么計算

增值稅13%稅率計算公式，分為以下四種：
1、增值稅是價外稅，價稅合計(含稅價)=價款(不含稅價)+增值稅；
2、增值稅稅額=價款(不含稅價)x增值稅稅率；
3、價稅合計(含稅價)=價款+價款*增值稅稅率；
4、不含稅價=價稅合計÷(1+稅率)。