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個(gè)人獨(dú)資所得稅計(jì)算

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個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是企業(yè)一種組織形式，其不具有**的法律人格,不具有法人地位,是典型的非法人企業(yè)。因其集所用權(quán)、控制權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)、收益權(quán)于一體，適合業(yè)主個(gè)人創(chuàng)業(yè)，很受創(chuàng)業(yè)者的青睞。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生命周期中究竟涉及哪些稅收呢？它主要涉及個(gè)人所得稅、增值稅、城建稅及教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

個(gè)人所得稅

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。那如何計(jì)算個(gè)人所得稅呢？

主要有兩種方法：查賬征收和核定征收。

（一）查賬征收

應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本-費(fèi)用（管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）-損失-稅金及附加

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅額-速算扣除數(shù)

經(jīng)營(yíng)所得適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。

（二）核定征收

核定征收具體涉及三種方式，不同省份的具體規(guī)定不一樣，現(xiàn)將收集的部分省份的核定征收方式總結(jié)如下：

1、定期定額

（1）應(yīng)納稅額=核定收入總額（不含增值稅）×附征率

或（2)應(yīng)納稅額=收入總額（不含增值稅）×核定征收率

其中：云南、黑龍江采用附征率方式，吉林、青海、深圳采用核定征收率方式，青海明確核定征收率為0.4%。

四川省稅務(wù)局規(guī)定季度銷售額（營(yíng)業(yè)額）不超過(guò)9萬(wàn)元的，核定個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額為零。季度銷售額（營(yíng)業(yè)額）超過(guò)9萬(wàn)元的，以不含增值稅的銷售額（營(yíng)業(yè)額）全額核定征收個(gè)人所得稅。

海南、江西兩省的定期定額主要針對(duì)的是個(gè)體工商戶，不適用于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。

2、核定應(yīng)稅所得稅

（1）應(yīng)納稅所得額=收入總額（不含增值稅）×應(yīng)稅所得率

或=成本費(fèi)用總額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

（2）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅額-速算扣除數(shù)

海南、黑龍江、吉林、江西、寧夏、深圳、云南省份明確發(fā)文采用分行業(yè)確定應(yīng)稅所得率。

3、定率征收

應(yīng)納所得稅額=收入總額（不含增值稅）×核定征收率（0.8%）

目前只用深圳明確規(guī)定可以采用此種方式，且核定征收率為0.8%。

當(dāng)納稅人經(jīng)營(yíng)多個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)主營(yíng)項(xiàng)目所屬行業(yè)（以實(shí)際營(yíng)業(yè)額占總營(yíng)業(yè)額最**例為主營(yíng)項(xiàng)目）確定適用的附征率或應(yīng)稅所得率。

增值稅

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是增值稅納稅人，應(yīng)該分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。根據(jù)其經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)適用不同的稅率或征收率。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)如是小規(guī)模納稅人，根據(jù)《國(guó)家**關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家**公告2019年第4號(hào)）文件規(guī)定，可以享受月度銷售額10萬(wàn)元（季度銷售額30萬(wàn)元）以下，免征增值稅。

城建稅及教育費(fèi)附加小規(guī)模納稅人

1、月度銷售額10萬(wàn)元（季度銷售額30萬(wàn)元）以下，因免增值稅，城建稅及教育費(fèi)附加也相應(yīng)免征。

2、月度銷售額超過(guò)10萬(wàn)元（季度銷售額30萬(wàn)元）以上，需要全額計(jì)算繳納增值稅，根據(jù)《**、**關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅[2019]13號(hào)）文件規(guī)定，城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加可以減半征收。具體執(zhí)行口徑要按照當(dāng)?shù)氐奈募?guī)定執(zhí)行。

一般納稅人

一般納稅人的企業(yè)，如果月度銷售額10萬(wàn)元（季度銷售額30萬(wàn)元）需要申報(bào)繳納增值稅及城建稅，但根據(jù)《**、國(guó)家**關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)**性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅[2016]12號(hào)）文件規(guī)定，教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加免征。

房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

根據(jù)《**、**關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅[2019]13號(hào)）文件規(guī)定，房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅及印花稅可以減半征收。具體執(zhí)行口徑要按照當(dāng)?shù)氐奈募?guī)定執(zhí)行。

如發(fā)現(xiàn)不足，歡迎增改完善。

相關(guān)政策文件:

1、《國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)發(fā)[2000]16號(hào)）

2、《**、國(guó)家**關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)**性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅[2016]12號(hào)）

3、《**、**關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅[2019]13號(hào)）

4、《國(guó)家**關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家**公告2019年第4號(hào)）

5、《中華****個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例

6、《國(guó)家**云南省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅核定征收有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家**云南省稅務(wù)局公告2019年第2號(hào)）

7、《國(guó)家**四川省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營(yíng)所得核定征收等個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家**四川省稅務(wù)局公告2019年第8號(hào)）

8、《國(guó)家**深圳市稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營(yíng)所得核定征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家**深圳市稅務(wù)局公告2019年第3號(hào)）

9、《國(guó)家**青海省稅務(wù)局 關(guān)于調(diào)整個(gè)人所得稅核定征收率的公告》（國(guó)家**青海省稅務(wù)局公告2019年第3號(hào)）

10、《國(guó)家**寧夏**自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營(yíng)所得核定征收個(gè)人所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家**寧夏**自治區(qū)稅務(wù)局公告2019年第6號(hào)）

11、《國(guó)家**江西省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營(yíng)所得核定征收個(gè)人所得稅等有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家**江西省稅務(wù)局公告2019年第4號(hào)）

12、《國(guó)家**吉林省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家**吉林省稅務(wù)局公告2019年第1號(hào)）

13、《國(guó)家**黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家**黑龍江省稅務(wù)局公告2019年第3號(hào)）

14、《國(guó)家**海南省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營(yíng)所得核定征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家**海南省稅務(wù)局公告2018年第15號(hào)）

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