前沿拓展：

2011年個(gè)人所得稅計(jì)算方法

　一、分題魯紅的個(gè)人所得稅怎么算

　　根據(jù)《個(gè)人所得稅法》一般來(lái)說(shuō)企業(yè)的稅后利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)分配給股東。而股東取得的利息、股息、紅利所得也應(yīng)該征收個(gè)人所得稅。

　記起電委體構(gòu)僅沉象星異　股東分紅繳稅計(jì)算方法：

　　（1）個(gè)人股東按照應(yīng)得紅利的20%繳納個(gè)人所得稅。

　　（2）從上市公司得到的分紅可以減半繳納征稅。

　　（3）外國(guó)人取得的紅利無(wú)論是否為上市公司，都不需要繳稅。

　　（4）居民企業(yè)從其他婷先型迫斯黃點(diǎn)居民企業(yè)取得的投資分紅收益為免交稅收。

　　（5）境外非居民企業(yè)股東從**居民企業(yè)取得2008年及以后的股息，按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　二、公司股權(quán)分紅怎么規(guī)定

　　航公司彌補(bǔ)虧損和提取公積金后所余懷免誤揮經(jīng)井稅后利潤(rùn)，有限責(zé)充款食局桿屬輕五任公司依照本法第三十五條的規(guī)定分配；股份有限公司按照股東持有的股份比例分配，但股份有限公司章程規(guī)定不按持股比例分配的除外。

　　《公司法》第一百六十七條 公司分京濟(jì)跟的里說(shuō)常苗配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤(rùn)的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的百分同不井底采取具損般括處之五十以上的，可以不再征素或龍矛底鐘提取。

　　公司的法定公積金不足以彌補(bǔ)以前年度虧損的，在依照前款規(guī)定提取法定公積金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)二解初投裂映另和念年利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。

　　公司從稅后利潤(rùn)中提取法定公積金后，經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)決議，還可以從稅后利潤(rùn)中提取任意公積金。

　　公司彌補(bǔ)虧損和提取公積金后所余稅后利潤(rùn)，有限責(zé)任公司依照本法第三許善十五條的規(guī)定分配；股份有限公策探巖官先硫格封司按照股東持有的股份比例分配，但股份有限公司章程規(guī)定不按持股比例分配的能除外。

一.常見(jiàn)的中秋節(jié)福利一般有四種：

（1）給員工發(fā)現(xiàn)金，如：800元/人

（2）外購(gòu)月餅發(fā)放

（3）自產(chǎn)產(chǎn)品當(dāng)福利，如：食品廠發(fā)臘腸、雞蛋等

（4）外購(gòu)或者自產(chǎn)物品贈(zèng)送客戶

二.賬務(wù)處理

（一）情況1：給員工發(fā)現(xiàn)金，如：800元/人

（1）會(huì)計(jì)分錄

借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本等 800

貸：應(yīng)付職工薪酬 800

借：應(yīng)付職工薪酬 800

貸：銀行存款 800

（2）個(gè)稅：要合并工資薪金計(jì)算個(gè)稅

正常依據(jù)：

個(gè)人所得稅：中華****個(gè)人所得稅法實(shí)施條例（2011修訂） 第十條個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

（二）情況2：外購(gòu)月餅發(fā)放，如：購(gòu)買價(jià)8000元

（1）會(huì)計(jì)分錄

借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本等 8000

貸：應(yīng)付職工薪酬 8000

借：應(yīng)付職工薪酬 8000

貸：銀行存款 8000

（2）涉稅問(wèn)題

【注意1】個(gè)稅：要合并到工資薪金交個(gè)稅

【注意2】增值稅：取得專用**也不能抵扣增值稅，若抵扣的要進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出（也不做收入）

【注意3】企業(yè)所得稅：納稅調(diào)整

（1）調(diào)申報(bào)表不改賬；（A105010）

年終納稅調(diào)整（收入+8000，成本-8000）

（2）好處：增加收入，也增加業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)等計(jì)算扣除的基數(shù)。（不影響利潤(rùn)）

政策依據(jù)：

（一）個(gè)人所得稅

中華****個(gè)人所得稅法實(shí)施條例（2011修訂） 第十條個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額； 無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

（二）增值稅

根據(jù)《中華****增值稅暫行條例》第十條：

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（1）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；

（2）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

【提醒】：增值稅不能抵扣，不確認(rèn)收入，已抵扣的要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

（三）企業(yè)所得稅

企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題通知（國(guó)稅函[2008]828號(hào)）

二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

（1）用于市場(chǎng)推廣或銷售；

（2）用于交際應(yīng)酬；

（3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；

（4）用于股息分配；

（5）用于對(duì)外捐贈(zèng)；

（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。

（八）企業(yè)處置資產(chǎn)確認(rèn)問(wèn)題。《國(guó)家**關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]828號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)處置外購(gòu)資產(chǎn)按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入，是指企業(yè)處置該項(xiàng)資產(chǎn)不是以銷售為目的，而是具有替代職工福利等費(fèi)用支出性質(zhì)，且購(gòu)買后一般在一個(gè)納稅年度內(nèi)處置。

（三）情況3：自產(chǎn)產(chǎn)品當(dāng)福利

例:廣西A公司是生產(chǎn)花生油企業(yè)（一般納稅人）中秋節(jié)給員工發(fā)自產(chǎn)花生油，含稅市價(jià)113元，成本為80元，假如該公司有100名員工，稅率13%

（1）會(huì)計(jì)分錄

福利金額=100*113=11300

借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本等 11300

貸：應(yīng)付職工薪酬 11300

借：應(yīng)付職工薪酬 11300

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000（11300/1.13）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) 1300

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8000（100*80）

貸：庫(kù)存商品 8000

（2）涉稅問(wèn)題

個(gè)稅：要合并工資計(jì)算個(gè)稅（金額11300元）

政策依據(jù)：

（一）增值稅

中華****增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：?jiǎn)挝换騻€(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷售貨物：

（1）將貨物交付他人代銷；

（2）銷售代銷貨物；

（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將其貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

（5）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；

（6）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者；

（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；

（8）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。

（二）企業(yè)所得稅

企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題通知（國(guó)稅函[2008]828號(hào)）

二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

（1）用于市場(chǎng)推廣或銷售；

（2）用于交際應(yīng)酬；

（3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；

（4）用于股息分配；

（5）用于對(duì)外捐贈(zèng)；

（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。

（三）個(gè)人所得稅

中華****個(gè)人所得稅法實(shí)施條例（2011修訂）

第十條 個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額； 無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

（四）情況4：贈(zèng)送客戶

例1:廣西A公司為一般納稅人企業(yè)，中秋節(jié)外購(gòu)月餅送客戶合計(jì)11300元，取得了專票(金額10000元，稅額1300元)

（1）進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣？—-可以抵扣

（2）贈(zèng)送是否視同銷售？–要

（3）賬務(wù)如何處理？——-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

（4）個(gè)稅是否要代扣代繳？–要

購(gòu)入：

借:庫(kù)存商品 10000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅1300

貸:銀行存款 11300

贈(zèng)送：

借:銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)11300

貸:庫(kù)存商品 10000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅 1300

注意：

調(diào)申報(bào)表不改賬（A105010）

年終納稅調(diào)整（收入+10000，成本-10000）

政策依據(jù)

（一）增值稅

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：?jiǎn)挝换騻€(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷售貨物： （6）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者；

（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；

（8）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。

（二）企業(yè)所得稅

企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題通知（國(guó)稅函[2008]828號(hào)）

二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

（1）用于市場(chǎng)推廣或銷售；

（2）用于交際應(yīng)酬；

（3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；

（4）用于股息分配；

（5）用于對(duì)外捐贈(zèng)；

（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。

（三）個(gè)人所得稅

根據(jù)《** 國(guó)家**關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕50號(hào))第二條第二項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項(xiàng)所得的個(gè)人應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅，稅款由贈(zèng)送禮品的企業(yè)代扣代繳:

企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

以上僅僅是個(gè)人觀點(diǎn)和整理！

若涉及新的政策，新的做法，歡迎討論分享！共同進(jìn)步！

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