前沿拓展：

分紅個人所得稅計算公式

新個人所得稅計算方法 個人取得工資、薪金所得應當如何繳納個人所得稅 個人取得的工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。工資、薪金所得項目稅率表 級數全月應納稅所得額稅率%速算扣除法（元）1不超過500元的 502超過500元至2000元的部分 10253超過2000元至5000元的部分 151254超過5000元至20000元的部分 203755超過20000元至40000元的部分 2513756超過40000元至60000元的部分 3033757計鐵成侵群語具超過60000元至80000元的部分 3563758超過80000元至100000元的部分 40103759超過100000元穩記心在府七綠高的部分 45153使75 工資、薪金所得按以下步驟計算繳納個人所得稅： 每月取得工資收入后，先減去個人承擔的基本養老保險金、醫療保險金、失業保險金，以及按省級**規定標準反鄉肥繳納的住房公積金，再減去護消序裂首費用扣除額1600元/月（來源于境外的所得以及外籍人員、華僑和**、澳門、**同胞在**境內的所得每月還可附加減除費用3200元）娘垂底剛息居科，為應納稅所得額輸電落耐教黑葉周參較，按5%至45%的九飛特損短則內析措級超額累進稅率計算繳納個人所得稅。 計算公式是： 應委質該表專停乙肥進納個人所得稅稅額元家夠體幫=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數 例：王某當月取得工資收入9000元，當月個人承擔住房公積金、基本養老保險金、醫療保牛笑縮引民整略階下茶險金、失業保險金共計1000元，費用扣除額為1600元，則王某當月應納稅所得額=9000-1000-1600=6400元。應納個人所得稅稅額=6歌獨程斯固如費育長對400×20%-375=905元。 個人取得工資、薪金所得應繳納的個人所得稅，統一由支付人負責代扣代繳，支付人是 稅法規定的扣繳義務人。個人取得全年一次性獎金或年終夜長促米作同地從刑加薪，應當如何繳納個人所得稅個人取得全年一次性獎金（包括年終加薪）的，應分兩種情況計算繳納個人所得稅：（1）個袁離外人取得全年一次性獎金且獲取規獎金當月個人的工資、薪金所得高于（或等于）稅法規定的費用扣除額的。抗模率凱綠集傳模計算方法是：用全年一次性獎金總額除以12個月，按其商數對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率茶嚴絲溫和對應的速算扣除數，計算繳納個人所得稅。計算公式為：應納個人所得稅稅額=個人當月取得的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數個人當月工資、薪金所得與全年一次性獎金應分別計算繳納個人所得稅。（2）個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資、薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，計算方法是：用全年一次性獎金減去“個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額除以12個月，按其商數對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應的速算扣除數，計算繳納個人所得稅。計算公式為：應納個人所得稅稅額=(個人當月取得全年一次性獎金-個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數。由于上述計算納稅方法是一種優惠辦法，在一個納稅年度內，對每一個人，該計算納稅辦法只允許采用一次。對于全年考核，分次發放獎金的，該辦法也只能采用一次。實行年薪制和績效工資的人，應當如何繳納個人所得稅 在實行年薪制和績效工資的單位，個人平時按月取得的生活費或部分工資，應按月依照工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。年終取得的年薪和績效工資，應按全年一次性獎金計稅辦法計算繳納個人所得稅。內部退養（或提前離崗）人員取得所得如何繳納個人所得稅 （1）企業減員增效和行政、事業單位、社會團體在機構改革中,未達到離退休年齡，提前離崗且未辦理離退休手續（內部退養）的職工，從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。（2）個人在辦理內部退養（提前離崗）手續后，從原任職單位取得的一次性收入，應按辦理內部退養手續后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領取當月的工資、薪金所得合并，減去當月費用扣除標準后，以余額為基數確定適用稅率和對應的速算扣除數，然后再將當月工資、薪金所得加上取得的一次性收入，減去費用扣除標準，按照已確定的稅率計算繳納個人所得稅。應納個人所得稅稅額＝［(當月工資、薪金所得＋一次性內部退養收入)－費用扣除標準］×適用稅率－速算扣除數（3）個人在辦理內部退養手續后至法定離退休年齡之間重新就業，取得的工資、薪金所得，應與其從原單位取得的同一月份的工資、薪金所得合并計算繳納個人所得稅。外籍人員在**取得工資、薪金所得如何繳納個人所得稅外籍人員因任職、受雇、履約等而在**境內提供勞務取得的工資、薪金所得，無論是否由**境內或境外的企業或雇主支付或負擔，均屬于來源于**境內的所得，除依照****參加的國際條約、簽定的稅收協定或者有關政策規定可以免稅或減稅以外，都應按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。外籍人員適用的稅率和速算扣除數與**公民相同。但是，外籍人員在計算應納稅所得額時，可以在每月1600元的費用扣除標準的基礎上，再減去附加減除費用3200元。個人取得勞務報酬所得應當如何繳納個人所得稅 勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、**、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。勞務報酬所得的應納稅所得額為：每次勞務報酬收入不足4000元的，用收入減去800元的費用；每次勞務報酬收入超過4000元的，用收入減去收入額的20%。勞務報酬所得適用20%的稅率。勞務報酬所得應納稅額的計算公式為：應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×20%；對勞務報酬所得一次收入畸高（應納稅所得額超過20000元）的，要實行加成征收辦法，具體是：一次取得勞務報酬收入，減除費用后的余額（即應納稅所得額）超過2萬元至5萬元的部分，按照稅法規定計算的應納稅額，加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。例如：王某一次取得勞務報酬收入4萬元，其應繳納的個人所得稅為：應納稅所得額=40000-40000×20%=32000元應納個人所得稅稅額=32000×20%+（32000-20000）×20%×50%=6400+1200=7600元。個人擔任董事職務而取得董事費，應當如何繳納個人所得稅 個人由于擔任董事職務所取得的董事費收入，屬于勞務報酬所得，按勞務報酬所得計算繳納個人所得稅。但是對于本企業的職工或高級管理人員同時兼任本企業董事所取得的董事費，應與其當月工資、薪金合并，按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。個人獲得的稿酬所得應當如何繳納個人所得稅稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得。個人獲得的稿酬所得，每次收入不超過4000元的，可減去費用800元；每次收入4000元以上的，可減去20%的費用，其余額為應納稅所得額。稿酬所得適用20%的比例稅率，并可以免納30%的稅額。計算公式為：應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率×（1-30%）例如：孫某在某美容雜志上發表一篇文章，獲得稿酬3000元，孫某應繳納的個人所得稅為：應納個人所得稅稅額=（3000-800）×20%×（1-30%）=308元。報刊、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發表作品、出版圖書取得所得，應當如何繳納個人所得稅 （1）任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業人員，因在本單位的報刊、雜志上發表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。除上述專業人員以外，其他人員在本單位的報刊、雜志上發表作品取得的所得，應按稿酬所得計算繳納個人所得稅。（2）出版社的專業作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按稿酬所得計算繳納個人所得稅。個人取得的特許權使用費所得應當如何繳納個人所得稅 特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。個人取得特許權使用費所得每次收入不超過4000元的，可以扣除費用800元；每次收入4000元以上的，可以扣除20%的費用，其余額為應納稅所得額。特許權使用費所得適用20%的稅率。計算公式為：應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×20%例如：葉某發明一項自動化專利技術，2004年8月轉讓給A公司，轉讓價15萬元，A公司8月支付使用費6000元，9月支付使用費9000元；9月，葉某將該項使用權轉讓給D公司，獲得轉讓費收入8000元，葉某轉讓特許權使用費所得應繳的個人所得稅為：葉某此項專利技術轉讓了兩次，應分兩次所得計算個人所得稅。轉讓給A公司應繳個人所得稅稅額=（6000+9000）×（1-20%）×20%=2400元轉讓給D公司應繳個人所得稅稅額=8000×（1-20%）×20%=1280元葉某轉讓此項專利技術共需繳納個人所得稅=2400+1280=3680元個人將自己的文字作品手稿或復印件公開拍賣所取得的收入，應當如何繳納個人所得稅 個人將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得的所得，應按特許權使用費所得計算繳納個人所得稅。個人獲得的利息、股息、紅利所得應當如何繳納個人所得稅 利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。計算繳納個人所得稅的方法是：以每次利息、股息、紅利所得為應納稅所得額，適用20%的稅率。計算公式為：應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×20%例：衛某年初取得單位集資款的利息收入1000元，應繳納個人所得稅為：應納個人所得稅稅額=1000×20%=200元個人儲蓄存款利息應當如何繳納個人所得稅 2006-03-09個人在我國境內存儲**幣、外幣而取得的利息所得應繳納個人所得稅。儲蓄存款利息所得，以每次取得的利息全額為應納稅所得額，適用20%的稅率計算繳納個人所得稅。計算公式為：應納個人所得稅稅額=利息全額×20%儲蓄存款利息所得個人所得稅由儲蓄機構在向儲戶結付利息時代扣代繳。個人取得財產租賃所得應當如何繳納個人所得稅 財產租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。財產租賃的應納稅所得額=每次取得的財產租賃收入-合理費用-費用扣除標準合理費用包括以下項目：（1）納稅人在出租財產過程中繳納的稅金、教育費附加，可憑完稅憑證，從財產租賃收入中扣除。（2）由納稅人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用，必須是實際發生并能夠提供有效準確憑證的支出，以每次扣除800元為限，一次扣除不完的，可以繼續扣除，直至扣完為止。費用扣除標準為：每次收入不超過4000元的，可以扣除800元；每次收入超過4000元的，可以扣除收入的20%。財產租賃所得的個人所得稅的適用稅率為20%。計算公式為：應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×20%個人財產轉讓所得應當如何繳納個人所得稅
財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。以一次轉讓財產收入額（不管分多少次支付，均應合并為一次轉讓財產收入）減去財產原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，適用20%的稅率計算繳納個人所得稅。財產轉讓所得應納稅額的計算公式為：應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×20%應納稅所得額=每次轉讓財產收入額-財產原值-合理費用確定財產原值，有以下幾種情況：一是有價證券，為買入價以及買入時按照規定繳納的有關費用。二是建筑物，為建造費或者購進價格以及其他有關費用。三是土地使用權，為取得土地使用權所支付的金額、開發土地的費用以及其他有關費用。四是機器設備、車船，為購進價格、運輸費、安裝費以及其他有關費用。五是其他財產原值，參照以上四種辦法確定。上述財產原值的確定，個人必須提供有關的合法憑證；對未能提供完整、準確的財產原值合法憑證而不能正確計算財產原值的，稅務部門可根據當地實際情況核定其財產原值或實行核定征收。例如房產轉讓，如果納稅人不能準確提供房產原值和有關稅費憑證，無法確定房產原值時，稅務機關可以綜合考慮該項房產的坐落地、建造時間、當地房價、面積等因素，按房產轉讓收入額的一定比例核定征收個人所得稅。合理費用是指個人在賣出財產時按有關規定所支付的費用，如營業稅及其附加、中介服務費、資產評估費等等。個人在集體企業改組改制過程中取得量化資產，應當如何繳納個人所得稅 根據國家有關規定，允許集體所有制企業在改制為股份合作制企業時可以將有關資產量化給職工個人。職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據，不擁有所有權的企業量化資產，在量化環節不用繳納個人所得稅。職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業量化資產，暫緩繳納個人所得稅；待個人將股份轉讓時，就其轉讓收入額，減去個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉讓費用后的余額，按財產轉讓所得計算繳納個人所得稅。職工個人以股份形式取得的企業量化資產參與企業分配而獲得的股息、紅利，應按利息、股息、紅利所得計算繳納個人所得稅。個人取得中獎、中彩等偶然所得是否需要繳納個人所得稅 偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。偶然所得以每次收入額為應納稅所得額，適用20%的稅率。計算公式為：應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×20%例如：葉某參加電視臺舉辦的有獎競猜活動中獎，獲一臺價值8000元的電腦，應繳納的個人所得稅為：應納個人所得稅稅額=8000×20%=1600元工資薪金所得費用扣除標準由800元改為1600元后，納稅人取得工資、薪金應如何繳稅 （1）2005年12月31日（含）前，納稅人實際取得工資、薪金所得，無論稅款是否在2006年1月1日以后入庫，均應適用原稅法規定的費用扣除標準每月800元，計算繳納個人所得稅。（2）自2006年1月1日起，納稅人實際取得的工資、薪金所得，應適用新稅法規定的費用扣除標準每月1600元，計算繳納個人所得稅。
舉例說明如下：某單位于2005年12月28日向一員工發放當年12月份的工資1300元，并扣繳其應納的個人所得稅款，在2006年1月5日繳入國庫。由于該納稅人實際取得工資的時間是2005年12月31日（含）之前，因此，應適用800元的費用扣除標準來計算繳納個人所得稅，即扣繳個人所得稅25元。
該單位又于2006年1月9日向該員工發放2006年1月份的工資1400元，按照規定，這筆在2006年1月1日以后取得的工資薪金所得，在計算個人所得稅時可減除費用1600元，因此不用繳納個人所得稅。
2006年1月12日，該單位再向該員工發放年終一次性獎金5000元，由于該員工當月工資薪金所得低于1600元（只有1400元），因此，應將年終一次性獎金減除當月工資與費用扣除額1600元之間的差額后，余額按照《國家**關于調整個人取得全年一次性獎金等計算個人所得稅方法問題的通知》（國稅發[2005]9號）規定的方法，計算繳納個人所得稅。據此，單位在發放這筆年終一次性獎金時，應扣繳個人所得稅240元。計算過程為：
應納稅所得額：5000-（1600-1400）=4800元；
確定適用稅率和速算扣除數：應納稅所得額4800元除以12后為400元，適用稅率為5%，速算扣除數為0；
應納稅額：4800×5%=240元。個體工商戶的生產、經營所得如何繳納個人所得稅 個體工商戶的生產、經營所得，是指: （1）個體工商戶從事工業、手工業、建筑業、交通運輸業、商業、飲食業、服務業、修理業以及其他行業生產、經營取得的所得； （2）個人經**有關部門批準，取得執照，從事辦學、醫療、咨詢以及其他**活動取得的所得； （3）其他個人從事個體工商業生產、經營取得的所得； （4）上述個體工商戶和個人取得的與生產、經營有關的各項應納稅所得。 個體工商戶生產、經營所得的應納稅所得額=每一納稅年度的收入總額－成本、費用及損失 其中，收入總額是指個體工商戶從事生產經營以及與生產經營有關的活動所取得的各項收入，包括商品（產品）銷售收入、營運收入、勞務服務收入、工程價款收入、財產出租或轉讓收入、利息收入、其他業務收入和營業外收入等。各項收入應當按權責發生制原則確定。 成本、費用是指個體工商戶從事生產經營所發生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用。 損失是指個體工商戶在生產經營過程中發生的各項營業外支出。 個體工商戶的生產、經營所得按年度計算繳納個人所得稅，適用5%至35%的超額累進稅率。稅率表如下：級數全年應納稅所得額稅率(%)速算扣除數(元) 1不超過5000元的502超過5000元至10000元的部分 102503超過10000元至30000元的部分 2012504超過30000元至50000元的部分 3042505超過50000元的部分 356750 個體工商戶生產、經營所得應納稅額的計算公式為： 應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數 上述計稅辦法適用于查賬征收的個體工商戶，不適用于核定征收的個體工商戶。 演職人員取得報酬，應當如何繳納個人所得稅 演職人員是指參加演出（包括舞臺演出、錄音、錄像、拍攝影視等）而取得報酬的個人。演職人員參加任職單位組織的演出取得的報酬為工資、薪金所得，按月繳納個人所得稅。演職人員參加非任職單位組織的演出取得的報酬為勞務報酬所得，按次繳納個人所得稅。演職人員取得報酬后按規定上交給單位和文化行政部門的管理費以及收入分成，經主管稅務機關確認后在計算應納稅所得額時扣除。演職人員取得報酬為不含稅收入（指稅后收入）的，分兩種情況：（1）作為工資、薪金所得的，計算公式為：應納稅所得額=（不含稅收入-費用扣除標準-速算扣除數）÷（1-稅率）應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數（2）作為勞務報酬所得的，計算公式為：不含稅收入額低于3360元的，應納稅所得額=（不含稅收入額-800）÷（1-稅率）不含稅收入額高于3360元的，應納稅所得額=［（不含稅收入額-速算扣除數）×（1-20%）］÷［1-稅率×（1-20%）］應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數向演職人員支付報酬的單位或個人，應該按照稅法規定代扣代繳演職人員的個人所得稅。出租車司機應當如何繳納個人所得稅（1）出租汽車經營單位對出租車司機采取單車承包或承租方式運營的，出租車司機從事客貨運營取得的收入，按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅；（2）從事個體出租車運營的出租車司機取得的收入，按個體工商戶的生產、經營所得計算繳納個人所得稅；（3）出租車屬個人所有，但掛靠出租汽車經營單位或企事業單位，出租車司機向掛靠單位繳納管理費的，或出租汽車經營單位將出租車所有權轉移給出租車司機的，出租車司機從事客貨運輸取得的收入，比照個體工商戶的生產、經營所得計算繳納個人所得稅。律師事務所及其從業人員如何繳納個人所得稅（1）律師個人出資興辦的獨資和合伙性質的律師事務所的年度經營所得，作為出資律師的個人經營所得，按照個體工商戶的生產、經營所得計算繳納個人所得稅。在計算其經營所得時，出資律師本人的工資、薪金不得扣除。（2）合伙制律師事務所應將年度經營所得全額作為基數，按出資比例或者事先約定的比例計算各合伙人應分配的所得，計算繳納個人所得稅。（3）律師事務所支付給雇員(包括律師及行政輔助人員，但不包括律師事務所的投資者)的所得，按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。（4）作為律師事務所雇員的律師與律師事務所按規定的比例對收入分成，律師事務所不負擔律師辦理案件支出的費用(如交通費、資料費、通訊費及聘請人員等費用)，律師當月的分成收入，按省、自治區、直轄市地方稅務局確定的不高于律師當月分成收入的30%比例內，扣除辦理案件支出的費用后，余額與律師事務所發給的工資合并，按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。（5）**律師從律師事務所取得工資、薪金性質的所得，律師事務所在代扣代繳其個人所得稅時，不再減去個人所得稅法規定的費用扣除標準，以收入全額(取得分成收入的為扣除辦理案件支出費用后的余額)直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。（6）律師從接受法律事務服務的當事人處取得的法律顧問費或其他酬金，均按勞務報酬所得計算繳納個人所得稅。個人從事醫療服務活動取得所得，應當如何繳納個人所得稅 （1）個人經**有關部門批準，取得執照，以門診部、診所、衛生所（室）、衛生院、醫院等醫療機構形式從事疾病診斷、治療及售藥等服務活動，應當以該醫療機構取得的所得按照個體工商戶的生產、經營所得計算繳納個人所得稅。個人未經**有關部門批準，自行連續從事醫療服務活動取得所得，無論是否有經營場所，要按照個體工商戶的生產、經營所得計算繳納個人所得稅。（2）醫生承包經營由集體、合伙或個人出資的鄉村衛生室（站），經營成果歸醫生個人所有，承包人取得的所得，按照對企事業單位的承包經營、承租經營所得計算繳納個人所得稅。鄉村衛生室（站）的醫務人員取得的所得，按照工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。（3）受醫療機構臨時聘請坐堂門診及售藥，由該醫療機構支付報酬，或收入與該醫療機構按比例分成的人員，其取得的所得，按照勞務報酬所得計算繳納個人所得稅，以一個月內取得的所得為一次，稅款由該醫療機構代扣代繳。個人從事**代銷業務取得所得應當如何繳納個人所得稅個人從事**代銷業務而取得所得，應按照個體工商戶的生產、經營所得計算繳納個人所得稅。

以上市公司股票期權為例。假設行權價5元，市價10元，2萬股。

1、行權時：按股票行權價低于市價的差額，按“工資薪金”所得計算繳納個人所得稅。在2022年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表（年度）。

應納稅所得=（10-5）*20000=100000

適用稅率10%，速算扣除數2520，應納稅=100000*0.1-2520=7480

2、持有股票期間的股息紅利：持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額。

假設行權后，每股分紅1元，2萬股共分紅2萬元。如果持股超過一年，分紅的2萬元免征個所稅。

3、股票轉讓：個人轉讓上市公司股票取得的所得暫免征收個人所得稅。如果持股一年后，將2萬股以15元的價格賣出，取得30萬元，此時也是免征個所稅的。

4、上述條件下稅后凈所得=300000（賣出價）-100000（行權價）+20000（分紅）-7480（個所稅）=212520

5、如果不采用股權激勵，而是現金獎勵22萬元。全年一次性獎金在2023年12月31日前可選擇不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表（月度）。適用稅率20%，速算扣除數1410，應納稅=220000*0.2-1410=42590

稅后凈所得=220000-42590=177410

拓展知識：