前沿拓展：

勞務報酬怎么計算個稅

一、勞務報酬所得的計稅方法

（一）應納稅所得額

勞務報酬所得以個人每次取得的收入，定額或定率減除規定費用后的余額為慶納稅所得額。每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元；每次收入在4000元以上的，定率關除20%的費用。其計算公式為：

（1）每次收入不超過4000元的：

應納稅所得額=每次收入－800元

（2）每次收入超過4000元的：

應納稅所得額=每次收入×（1－20%）

勞務報酬所得因其一般具有不固定、不經常性，不便于按月計算，所以，規定凡屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次，按次確定應納稅所得額；凡屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次，氫以確定應納稅所得額。考慮屬地管轄與時間劃定有交叉的特殊情況，統一規定以縣（含縣級市、區）為一地，其管轄內的一個月內的勞務服務為一次；當月跨縣地域的，則應分別計算。

上述勞務報酬中所得中的“同一項目”，是指勞務報酬所得列舉29項具體勞務項目中的某一單項，如果個人兼有不同的勞務報酬所得，應當分別按不同的項目所得定額或定率減除費用。

此外，獲得勞務報酬所得的納稅人從其收入中支付給中介人和相關人員的報酬，在定率扣除20%的費用后，一律不再扣除。對中介人和相關人員取得的報酬，應分別計征個人所得稅。

（二）應納稅額的計算方法

勞務報酬所得適用20%的比例稅率，其應納稅額的計算公式為：

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

如果納稅人的每次應稅勞務報酬所得的應納稅所得額超過20000元，應實行加成征稅，其應納稅總額應依據相應稅率和速算扣除數計算。計算公式為：

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數

[例]
趙某于2000年10月外出參加營業性演出，一次取得勞務報酬60000元。應繳納多少個人所得稅？

應納稅所得額=60000×（1－20%）=48000（元）

未加成應納稅額=48000×20%=9600（元）

該納稅人一次演出收入的應納稅所得額超過20000元，應按稅法規定實行加成征稅。

加成部分應納稅額=（48000－20000）×20%×50%=2800（元）

應納稅額合計9600+2800=12400（元）

春節將至，忙了一年的你是否想算一算自己的工資到底交了多少個人所得稅，單位如何為自己扣繳申報的呢？今天申稅小微來為大家講一講工資薪金的概念以及如何申報個人所得稅，一起來看看吧！

Q1

什么是工資薪金所得?

答：根據《中華****個人所得稅法實施條例》第六條規定：“個人所得稅法規定的各項個人所得的范圍：工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。”

Q2

單位如何為員工扣繳申報個人所得稅工資薪金的呢？

答：根據《國家**關于發布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家**公告2018年第61號）第六條規定：“扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。

小貼士

累計預扣法，是指扣繳義務人在一個納稅年度內預扣預繳稅款時，以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預扣預繳應納稅所得額，適用個人所得稅預扣率表一，計算累計應預扣預繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額，其余額為本期應預扣預繳稅額。余額為負值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。

個人所得稅預扣率表一

那么在ITS扣繳客戶端如何申報員工的工資薪金呢？我們來看看具體**作。

【自然人電子稅務局扣繳端】首頁功能菜單下點擊【綜合所得申報】，進入“綜合所得預扣預繳表”頁面，根據【1收入及減除填寫】、【2稅款計算】、【3附表填寫】和【4申報表報送】四步流程完成綜合所得預扣預繳申報。

1. 收入及減除費用的填寫

點擊界面下方綜合所得申報表名稱或【填寫】進入表單，即可進行數據的錄入。各項表單都可選擇使用單個添加，或下載模板批量導入的方式進行填寫。

以【正常工資薪金所得】為例，點擊【正常工資薪金所得】，進入“正常工資薪金所得”界面。

若使用“下載模板批量導入”填報方式的，點擊【導入】→【模板下載】下載標準模板，錄入數據后，點擊【導入數據】→【標準模板導入】選擇模板文件批量導入數據。

若使用“單個添加”填報方式的，點擊【添加】彈出“正常工資薪金所得新增”界面，進行單個數據錄入。填寫【適用公式】、【本期收入】、【基本養老保險費】、【基本醫療保險費】、【失業保險費】、【住房公積金】、【商業健康保險】、【稅延養老保險】、【準予扣除的捐贈額】等信息。

填寫完成后，點擊【預填專項附加扣除】，勾選確認需要進行自動預填，并選擇預填人員范圍，點擊【確認】，可自動將采集的專項附加扣除信息下載到對應納稅人名下，自動填入申報表。

2. 稅款計算

點擊【稅款計算】，系統自動對“收入及減除填寫”模塊中填寫的數據進行計稅，其中“正常工資薪金所得”和“勞務報酬（保險營銷員、證券經紀人、其他連續勞務）”會下載本納稅年度上期累計數據，再與當期填寫的數據合并累計計稅（稅款所屬期為一月時只檢查是否有待計算數據，有則進行算稅）。

3. 附表填寫

在收入及減除中填寫了免稅收入、減免稅額、商業健康保險、稅延養老保險和準予扣除的捐贈額情況下，需要在相應附表里面完善附表信息。

4. 申報表報送

申報表填寫、稅款計算完成后，點擊【申報表報送】進入報表申報界面。該界面可完成綜合所得預扣預繳的正常申報、更正申報以及作廢申報**作。當月第一次申報的，點擊【發送申報】，稍后點擊【獲取反饋】查看申報結果。

拓展知識：

勞務報酬怎么計算個稅

問：請問勞務報酬如何計算個稅?

解答：

國家**于2020年7月28日發布《關于完善調整部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》（國家**公告2020年第13號，以下簡稱13號公告），對實習生勞務報酬所得預扣個稅計稅辦法進行了重大調整。

2020年12月4日《國家**關于進一步簡便優化部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》（國家**公告2020年第19號 ）又調整了按照累計預扣法預扣預繳勞務報酬所得個人所得稅的計算辦法，從2021年1月1日開始執行。

老彭扳著指頭一算，勞務報酬所得的個人所得稅預扣計算， 居然有6種算法了！——6種算法啊！

哎，真是需要活到老學到老啊！

老彭今天就把5種算法一次性給整理好，建議收藏一下， 估計能使用很長一段時間哦。

第1種：最普通的算法

適用對象：居民個人

（一）收入額的確定

以收入減除費用后的余額為收入額。

說明：此處的"收入額"已經是《個人所得稅預扣率表二》的"預扣預繳應納稅所得額"。

（二）減除費用標準

勞務報酬所得，毎次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；毎次收入4000元以上的，減除費用按20%計算。

（三）預扣率和預扣預繳稅額計算公式

應納稅所得額：以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額。

稅率：適用20%至40%的超額累進預扣率（見《個人所得稅預扣率表二》）。

勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數

說明：此處的"勞務報酬所得"預扣率及預扣預繳稅額計算公式不適用于本文后續的三種情形的計算。

（四）居民個人勞務報酬所得每次的確定

1.稅務基本規定

《個人所得稅法實施條例》第十四條第（一）項規定：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次。

2.勞務報酬所得"同一項目"所得規定

《國家**關于印發<征收個人所得稅若干問題的規定>的通知》（國稅發﹝1994﹞89號）目前只是部分條款失效，其中的"關于個人取得不同項目勞務報酬所得的征稅問題"依然有效："同一項目"，是指勞務報酬所得列舉具體勞務項目中的某一單項，個人兼有不同的勞務報酬所得，應當分別減除費用，計算繳納個人所得稅。

《國家**關于個人所得稅偷稅案件查處中有關問題的補充通知》（國稅函發﹝1996﹞602號）規定：關于勞務報酬所得"次"的法規個人所得稅法實施條例第二十一條法規"屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次"，考慮屬地管轄與時間劃定有交叉的特殊情況，統一法規以縣（含縣級市、區）為一地，其管轄內的一個月內的勞務服務為一次；當月跨縣地域的，則應分別計算。

上述規定在新個稅法實施后，并未明確規定失效，其在實際稅收征管中必然發揮效力，在沒有新規定出臺前必然會得到稅務機關及基層稅務人員的認可與執行。

【案例-1】勞務報酬所得預扣稅金計算

張某是某財經大學的教授，在2019年10月從事**工作取得如下報酬：

（1）從事財稅咨詢工作，從東城區甲公司取得報酬2000元，從西城縣乙公司取得報酬3000元；

（2）為某出版社審核稿件取得報酬5000元；

（3）參加某中介機構舉辦的財稅培訓講座，取得講課報酬30000元；

問題：張某在2019年10月取得的上述收入應預扣預繳的個人所得稅（假定不考慮流轉稅的問題）。

【解析】張某在2019年10月從事的**工作包括咨詢、審稿和講課，按稅法規定屬于勞務報酬所得，應由支付報酬的單位按照勞務報酬所得預扣預繳個人所得稅。

（1）張某取得咨詢工作報酬應按照勞務報酬所得計算預扣預繳的個人所得稅，且甲公司和乙公司屬于不同的兩個區（縣）的兩家單位，應分別計算。

①從東城區甲公司取得勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數=（2000-800）×20%-0=240元

②從西城縣乙公司取得勞務報酬應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數=（3000-800）×20%-0=440元

（2）審核稿件取得報酬

勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數=5000×（1-20%）×20%-0=800元

（3）講課報酬

勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數=30000×（1-20%）×30%-2000=24000×30%-2000=5200元

3.廣告市場涉及的勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得

《廣告市場個人所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發﹝1996﹞148號印發）第七條規定：勞務報酬所得以納稅人每參與一項廣告的設計、制作、發布所取得的所得為一次；稿酬所得以在圖書、報刊上發布一項廣告時使用其作品而取得的所得為一次；特許權使用費所得以提供一項特許權在一項廣告的設計、制作、發布過程中使用而取得的所得為一次。上述所得，采取分筆支付的，應合并為一次所得計算納稅。

【案例-2】廣告代言勞務報酬所得預扣個人所得稅的計算

演員朱某為甲公司飲品代言，參與了其廣告的拍攝。根據雙方協議約定，代言費用分兩次支付。在拍攝前，2019年3月1日，甲公司向該演員支付了第一筆代言費200萬元；拍攝完成后，在廣告正式投放前的2019年3月30日支付了剩下的300萬元代言費。

問題：甲公司該如何預扣預繳該演員的個人所得稅（假定不考慮流轉稅的問題）。

【解析】根據國稅發﹝1996﹞148號規定，朱某在給提供代言和廣告拍攝的過程中取得的報酬屬于勞務報酬所得。雖然是分成了兩筆支付，但是應合并為一次所得計算納稅。

2019年3月應預扣預繳的個人所得稅=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數=（200萬元+300萬元）×（1-20%）×40%-0.70萬元=159.30萬元

思考：如果第二筆代言費不是在同一個月支付的，而是分別在兩個月支付的，企業預扣預繳的個人所得稅該怎么計算呢？

如果出現分成在不同月份支付的，就構成了"屬于同一項目連續性收入的"情況，按照61號公告規定，"以一個月內取得的收入為一次"。因此，企業只需要合并同一個月份中分筆支付的費用計算應預扣預繳的稅額即可，并不需要把不同月份分筆支付的費用合并計算。

細心的讀者會發現，國稅發﹝1996﹞148號和61號公告對于處理案例中的勞務報酬所得有差異，因為不合并計算，會少扣個人所得稅。有人就會擔心，稅務局會不會找扣繳義務人的麻煩呢？

其實，大家不用擔心，在法律上有個原則叫"從新"，即新法優于舊法原則（前提是層次一致），企業作為扣繳義務人適用最新規定是理所當然的。

另外，納稅人也不會就因此而少繳稅，因為根據《個人所得稅法實施條例》第二十五條規定，"取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元"，和"納稅年度內預繳稅額低于應納稅額"，都是屬于需要辦理匯算清繳的。案例中的朱某已經達到必須辦理年度匯算清繳的條件，如果他不去辦理匯算清繳而導致少繳稅款，責任屬于納稅人自己，而不屬于支付勞務報酬的甲公司。

第2種：保險營銷員、證券經紀人傭金收入的特殊算法

適用對象：保險營銷員、證券經紀人

（一）稅務規定

財稅[2018]164號第三條規定，保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經紀人展業成本按照收入額的25%計算。

扣繳義務人向保險營銷員、證券經紀人支付傭金收入時，應按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家**公告2018年第61號）規定的累計預扣法計算預扣稅款。

【說明】之所以說"保險營銷員、證券經紀人傭金收入的特殊算法"，因為特殊點在于：

財稅[2018]164號第三條第二款規定的預扣預繳方法是——"累計預扣法"！明顯不同于56號公告第一條第（二）款和61號公告第八條中對于"勞務報酬所得"規定的預扣方法。

也就是說對保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入，雖然屬于"勞務報酬所得"項目，但是采用的是與居民個人"工資薪金所得"項目一樣的預扣預繳方法——累計預扣法。

（二）以一個月內取得的收入為一次

對于勞務報酬、稿酬、特許權使用費等三項所得，61號公告規定實行按次預扣稅款，對于保險營銷員、證券經紀人取得的傭金的勞務報酬所得，鑒于保險營銷和證券經紀業務的連續性，屬于同一項目連續性收入的，應以一個月內取得的收入為一次。

（三）減除費用標準和收入額的確定

保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額。即：收入額=不含增值稅的傭金收入×（1-20%）

（四）展業成本的計算

保險營銷員、證券經紀人展業成本按照收入額的25%計算。即：

展業成本=不含增值稅的傭金收入×(1-20%)×25%

備注：如果是免征增值稅的，則上述公式需要將"不含稅增值稅的傭金收入"，換成"含增值稅的傭金收入"。

（五）附加稅費的計算

按照營改增相關稅收政策規定，保險營銷員、證券經紀人屬于小規模納稅人，應按照簡易計稅方法計稅，銷售額不包括其應納增值稅稅額，采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照"含稅銷售額÷(1＋征收率)"的公式計算銷售額。

保險營銷員、證券經紀人應按提供經紀**服務按3%的征收率繳納增值稅以及附征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

說明：《** **關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》財稅〔2019〕13號第一條規定，自2019年1月1日至2021年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。保險**人、證券經紀人月傭金收入未超過10萬元的，可以享受免征增值稅優惠政策，城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、水利建設基金等也可以依法免征。

（六）按累計預扣法預扣預繳個人所得稅

根據財稅[2018]164號第三條第二款規定，扣繳義務人向保險營銷員、證券經紀人支付傭金收入時，應按照61號公告規定的累計預扣法計算預扣稅款。

因此，預扣計算公式如下：

本期應預扣預繳稅額=（累計應納稅所得額×預扣率-速算扣除數）-累計已預扣預繳稅額（公式①）

累計應納稅所得額=累計收入額-累計減除費用-累計依法確定的其他扣除（公式②）

2.累計收入額按照不含增值稅的累計收入減除20%費用后的余額計算；如果是免征增值稅的，則是含稅金額減除20%的費用。

3.累計減除費用按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的從業月份數計算。

4.累計其他扣除按照展業成本、附加稅費和依法確定的其他扣除之和計算。

5.上述公式①中的預扣率、速算扣除數，比照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》所附的《個人所得稅預扣率表一》執行。

6.在一個納稅年度內，保險營銷員、證券經紀人的某月應預扣預繳稅額為負值時，暫不退稅；納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。

具體案例，就不再講述了，可以在網上搜索老彭發布的文章《保險營銷員、證券經紀人傭金收入預扣個稅的特殊算法（含流程圖）》，里面有專門的案例，這里就分享一下流程圖吧。

第3種：保險營銷員、證券經紀人傭金收入的特殊算法的“特殊算法”

適用對象：保險營銷員、證券經紀人（上年度傭金收入低于6萬元）

（一）稅務規定

《國家**關于進一步簡便優化部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》（國家**公告2020年第19號 ）規定：對上一完整納稅年度內每月均在同一單位預扣預繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預扣預繳個人所得稅；在其累計收入超過6萬元的當月及年內后續月份，再預扣預繳個人所得稅。

對按照累計預扣法預扣預繳勞務報酬所得個人所得稅的居民個人，扣繳義務人比照上述規定執行。

白話解釋一下上述規定，同時滿足下述條件就可以采用：

1、保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入；

2、上年度1-12月都在同一家單位領取傭金；

3、上年度的傭金收入不超過6萬元；

4、本年度從1月開始仍然在該單位。

（二）計算辦法與過程

計算方案與過程與第2種類似，區別僅在于累計收入6萬元前，暫時不用預繳（相當于從1月開始就直接累計扣除費用6萬元），因此不再贅述。

第4種：學生實習勞務報酬所得的算法

適用對象：正在接受全日制學歷教育的實習生

（一）稅務規定

13號公告第二條規定："正在接受全日制學歷教育的學生因實習取得勞務報酬所得的，扣繳義務人預扣預繳個人所得稅時，可按照《國家**關于發布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（2018年第61號）規定的累計預扣法計算并預扣預繳稅款。"

（二）以一個月內取得的收入為一次

對于正在接受全日制學歷教育的學生因實習取得勞務報酬所得的，應以一個月內取得的收入為一次。

（三）收入額的確定

對于正在接受全日制學歷教育的學生因實習取得勞務報酬所得的，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額。即：收入額=不含增值稅的收入×（1-20%）。

由于是"勞務報酬"，理論上屬于增值稅的應稅范圍。

對于學生實習取得的"勞務報酬"或在實習期間提供的服務能否免征增值稅的問題，目前**并無統一口徑。

財稅（2016）36號附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第（九）項規定，"學生勤工儉學提供的服務"免征增值稅。該條規定，是否能擴展應用到學生實習的勞務報酬？建議企業征求主管稅務局的意見，避免稅務風險。

（四）按累計預扣法預扣預繳個人所得稅

正在接受全日制學歷教育的學生因實習取得勞務報酬所得的，扣繳義務人預扣預繳個人所得稅時，可按照《國家**關于發布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（2018年第61號）規定的累計預扣法計算并預扣預繳稅款。根據個人所得稅法及其實施條例有關規定，累計預扣法預扣預繳個人所得稅的具體計算公式為：

本期應預扣預繳稅額=（累計收入額-累計減除費用）×預扣率-速算扣除數-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

其中，累計減除費用按照5000元/月乘以納稅人在本單位開始實習月份起至本月的實習月份數計算。

上述公式中的預扣率、速算扣除數，按照2018年第61號公告所附的《個人所得稅預扣率表一》執行。

【案例-3】某在校大學生小王，2020年8月5日取得7月份在A單位的實習勞務報酬8000元。假如該筆實習勞務報酬是小王2020年取得的第一筆實習勞務報酬所得。

【解析】小王勞務報酬所得應納稅所得額=8000*（1-20%）-5000=1400.00元（因是第一次按此法駕駛員，累計和當期一致）。

根據應納稅所得額在《個人所得稅預扣率表一》中尋找合適的稅率和速算扣除數。

所以，小王應預扣預繳的稅額=1400.00×3%-0.00=42.00元。

第5種：學生實習勞務報酬所得的特殊算法

適用對象：正在接受全日制學歷教育的實習生（上年度1-12月收入低于6萬元）

（一）稅務規定

規定《國家**關于進一步簡便優化部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》（國家**公告2020年第19號 ），適用的條件也完全一致。

1、上一納稅年度1-12月均在同一單位實習;

2、上一納稅年度1-12月的累計實習勞務報酬收入不超過6萬元;

3、本納稅年度自1月起,仍在該單位實習。

（二）計算辦法與過程

計算方案與過程與第4種類似，區別僅在于累計報酬收入6萬元前，暫時不用預繳（相當于從1月開始就直接累計扣除費用6萬元），因此不再贅述。

第6種：非居民個人的算法

適用對象：非居民個人

（一）稅務規定

《國家**關于發布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（2018年第61號）第九條規定：

扣繳義務人向非居民個人支付工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得時，應當按照以下方法按月或者按次代扣代繳稅款：

非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用個人所得稅稅率表三（見附件）計算應納稅額。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

非居民個人在一個納稅年度內稅款扣繳方法保持不變，達到居民個人條件時，應當告知扣繳義務人基礎信息變化情況，年度終了后按照居民個人有關規定辦理匯算清繳。

（二）非居民個人勞務報酬次的確定

《個人所得稅法實施條例》第十四條第（一）項規定：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次。

（三）減除費用標準和收入額的確定

非居民個人勞務報酬所得，以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。

注意區別：居民個人，毎次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；毎次收入4000元以上的，減除費用按20%計算。

（四）適用稅率表與工資薪金所得稅率表一致

非居民個人取得綜合所得，不需要進行年度匯算，月度或每次預扣預扣也不需要累積計算。

非居民個人取得綜合所得，適用的稅率表完全一致，與居民個人的預扣預繳計算適用的稅率表差異很大。

非居民個人取得綜合所得，在預扣時也不需要合并計算，因此勞務報酬所得是單獨計算的。

【案例-4】外籍人員史密斯，非居民個人，以個人名義承接了某公司的一項設計任務，取得勞務報酬所得**幣10萬元。假如不考慮流轉稅問題。

【解析】非居民個人史密斯的收入額=100000.00×（1-20%）=80000.00元

根據應納稅所得額在《個人所得稅稅率表三》中尋找合適的稅率和速算扣除數：稅率35%，速算扣除數7160

所以，小王應預扣預繳的稅額=80000.00×35%-7160.00=20840.00元。