個人所得稅股息紅利怎么算(企業所得稅股息紅利收入如何計算)
前沿拓展：
按照《中華****個人所得稅法》第二條、第三條的規定，個人股東對公司的稅后利潤進行分配的應當按照利息、股息、紅利所得適用20%的稅率。按照《中華****個人所得稅法》第八條的規定，應當由向個人股東分配和支付利息、股息、紅利所得的企業在支付時扣繳個人所得稅。這是一般規定，但要區分以下六種情形：
一、個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征個人所得稅。個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅。
二、個人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。個人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅。所稱掛牌公司是指股票在全國中小企業股份轉讓系統公開轉讓的非上市公眾公司；持股期限是指個人取得掛牌公司股票之日至轉讓交割該股票之日前一日的持有時間。
三、獨資或合伙企業的股東分紅不要交個人所得稅。根據《** 國家**關于印發〈關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定〉的通知》（財稅[2000]91號）規定：個人獨資者和合伙企業以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產經營所得，其生產經營所得，包括企業分配給投資者個人的所得和企業當年留存的所得。由于對個人獨資、合伙企業生產經營所得已經按照個體工商戶生產經營所得項目計征了投資者的個人所得稅，因此個人獨資、合伙企業分配稅后利潤不需要再繳納個人所得稅。
四、股權代持在民法上受到尊重和認可。但是在稅法上，由于納稅義務法定，稅務機關只能以登記的股東作為納稅人，一般不會穿透股權登記，直接對隱名股東征稅。因此，股權代持人依法繳納個人所得稅后，**股東取得的分紅，按照“稅不重征”的原則應當不繳納個人所得稅。
五、**居民取得的境外企業分紅所得，屬于居民擁有境外企業股權而取得的股息、紅利所得，應按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。《中華****個人所得稅法》第七條規定，納稅義務人從**境外取得的所得，準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務人境外所得依照本法規定計算的應納稅額。《個人所得稅法實施條例》第三十四條規定，納稅義務人依照稅法第七條的規定申請扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額時，應當提供境外稅務機關填發的完稅憑證原件。
依據上述規定，**居民取得境外企業分紅計繳個人所得稅時，準予在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅款。但扣除額不得超過該納稅義務人境外所得依照本法規定計算的應納稅額。該居民需提供境外稅務機關填發的完稅憑證原件等資料向應向主管稅務機關申請扣除境外已繳稅款。
六、外籍個人股東從外商投資企業取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅。對于外籍人從內資企業取得的股息、紅利不適用暫免征收個人所得稅的規定。華僑、港澳臺同胞可以參照適用財稅字〔1994〕20號文件的規定，其從外商投資企業取得的股息、紅利所得，可以享受暫免征個人所得稅的優惠政策。但要注意對于雙重身份的，稅務機關會按**居民納稅人處理，不予免稅。還要注意利用內籍股東變為外籍股東身份的不能免征個人所得稅。
根據《關于外國投資者并購境內企業的規定》（2006年修訂）**國務院國有資產監督管理委員會國家**國家工商行政管理總局**證券監督管理委員會國家外匯管理局令2006年第10號第五十八條規定：“境內公司的自然人股東變更國籍的，不改變該公司的企業性質。”以及《國家外匯管理局綜合司關于取得境外**居留權的**自然人作為外商投資企業外方出資者有關問題的批復》：“**公民取得境外**居留權后回國投資舉辦企業，參照執行現行外商直接投資外匯管理法規。**公民在取得境外**居留權前在境內投資舉辦的企業，不享受外商投資企業的待遇。”因此，企業的內資性質不因股東的國籍變更而改變，內資企業仍然是內資企業，內資企業自然人股東變更為外籍人后，取得的分紅仍不能享受個人所得稅免稅優惠。
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