前沿拓展：

年終獎單獨計稅的政策，延期以后我們還可以享有這個優惠到2023年底。這對于某些人來說，也是一件高興的事。

為什么是某些人，而不是全部。這是因為這個優惠政策只有高收入人群才可以享受實實在在的優惠。對于沒有年終獎的人，根本沒有影響。

個稅年終一次性獎金單獨計算和合并計算的區別是什么？

1、計算個稅的方式不同。

單獨計算的情況下，年終獎需要單獨計稅；而在合并計算的情況下，年終獎需要并入綜合所得，和綜合所得一起計算個稅。

可見這兩種方式，基本的計算邏輯都是不一樣的。我們需要認真理解才可以。

2、計算個稅的稅率不同

年終獎單獨計算時，適用月度稅率表計算個稅；而合并計算時，需要根據綜合所得稅率表計算個稅。

由于使用的稅率不同，單獨計算和合并計算實際得出的結果也會差距很大。在這樣情況下，自然人就可以選擇對自己最有利的方式，計算個稅。這也是年終獎可以進行稅務籌劃的根本原因。

舉例說明：

虎虎2021年的工資薪金所得，扣除基本費用、“三險一金”以及專項附加扣除后，全年應納稅所得額為-10000，年底公司發放了50000年終獎。假設虎虎沒有其他需要并入綜合所得的收入。

單獨計算時：

年終獎需要繳納的個稅=50000*10%-210=4790。

工資薪金所得不需要繳納個稅。

單獨計算需要繳納的個稅=4790+0=4790。

合并計算時：

需要繳納的個稅=(-10000+50000)*10%-2520=1480。

4790-1480=3310。

所以，合計計算時對于個人來說更有利。在這樣的情況下，虎虎在個稅年度匯繳清算時，就可以選擇把年終獎并入綜合所得進行合并計算。

當然，每個人的情況不同，我們需要結合自己的實際收入選擇適合自己的計算方式。畢竟，有的時候，合并計算不僅不能達到降稅的效果，還可能使我們需要繳納的個稅增加。

我們應該如何選擇計稅方式

我們收入不高，甚至我們的工資所得不需要繳納個稅時，合并計算肯定更合適。比方說，上面的例子，就屬于這樣的情況。

而當我們的工資所得很高時，單獨計算的情況更劃算。畢竟，年終獎是用總額除以12去找的稅率。在這樣的情況下，合并計稅時，會提高個稅需要適用的稅率的。

例如，當工資所得的全年應納稅所得額為200000，年終獎為60000時，計算情況如下：

單獨計稅時：

綜合所得需要繳納的個稅=200000*20%-16920=23080。

年終獎需要繳納的個稅=60000*10%-210=5790。

合計需要繳納的個稅=23080+5790=28870。

合并計稅時：

綜合所得需要繳納的個稅=(200000+60000)*20%-16920=35080。

28870-35080=-6210。

在這樣的情況下，單獨計稅對于納稅人來說更劃算。

可以說，這樣的情況年終獎單獨計稅才能體現自己的優勢。當然，你想享受這個優惠政策，沒有一定的收入也是枉然！

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拓展知識：

年終獎個人所得稅怎么計算

年終獎個人所得稅計算方法

　　年終獎拿到手大家樂開懷，不過年終獎也會要像發工資一樣。要交稅費的哦。很多人不知道年終獎個人所得稅怎么計算!這里我居仁義就來為大家分享年終獎個人所得稅的計算方法。僅供參考!!

　　國稅發[2005]9號文件基本規定是：“納稅人取得全年一次性獎金，應單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅”。

　　年終獎個人所得稅計算方式：

　　1、發放年終獎的當月工資高于3500元時，年終獎扣稅方式為：年終獎*稅率-速算扣除數，稅率是按年終獎/12作為“應納稅所得額”對應的稅率。

　　2、當月工資低于3500元時，年終獎個人所得稅=(年終獎-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數，稅率是按年終獎-(3500-月工資)除以12作為“應納稅所得額”對應的稅率。

　　這里我們以一個示例進行計算演示：

　　小王在2013年12月工資6000元，同時領到2013年的年終獎20000元，當月所需繳納的個人所得稅如下：

　　1)當月工資個人所得稅=(6000-3500)*10%-105=145元

　　2)年終獎個人所得稅=20000*10%-105=1895元

　　當月個人所得稅總額=145+1895=2040元

　　由于單位發放給員工的年終獎形式不同，個人所得稅計算方法也不盡相同。

　　一、員工當月的工資薪金超過「3500」元，再發放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。

　　全年一次性獎金，單獨作為一個月計算時，除以12找稅率，但計算稅額時，速算扣除數只允許扣除一次。

　　例一：趙某2013年1月工資5000，年終獎24000，無其它收入。

　　趙某工資部分應繳納個人所得稅：(5000-3500)*3%=45元

　　趙某年終獎(24000)部分應繳納個人所得稅計算：

　　先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元，

　　再按其商數確定適用稅率為10%，速算扣除數為105.

　　趙某年終獎24000應繳納個人所得稅：

　　24000*10%-105=2295元。

　　趙某2013年1月份應繳納個人所得稅2340元。

　　二、員工當月的工資薪金不超過3500元，再發放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。

　　但可以將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，作為應納稅所得額。其中“雇員當月工資薪金所得”以收入額扣除規定標準的免稅所得(如按規定繳納的社會保險和住房公積金等)后的數額。

　　例二：錢某2013年1月工資2000，年終獎24000，無其它收入。

　　錢某當月工資2000元，未超過費用扣除標準3500元，不需要繳納個人所得稅。

　　錢某2013年1月當月工資薪金所得與費用扣除額的差額為3500-2000=1500元。

　　錢某年終獎24000元，先減除“當月工資薪金所得與費用扣除額的差額(1500元)”，22500元為應納稅所得額。

　　22500除以12個月，即：22500/12=1875元，

　　再按其商數確定適用稅率為10%，速算扣除數為105.

　　錢某年終獎24000應繳納個人所得稅：

　　(24000-1500)*10%-105=2145元。

　　錢某2013年1月份應繳納個人所得稅2145元。

　　三、員工一個年度在兩個以上單位工作過，只能按照國稅發[2005]9號文件規定，在一個納稅年度內，對每一個納稅人年終獎計稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計稅辦法的時間和發放單位計算。

　　該條款的要點是：

　　1，一個員工2013年1月發放的年終獎適用了除以12找稅率的優惠計算政策，2013年其它月份就不能再適用了。

　　2，一個員工一年一次，在兩處以上取得年終獎，也只能適用一次。

　　3，員工即使工作時間不足12個月，也可以適用一次。

　　例三：孫某2012年1-3月在石油企業工作，2012年4-8月跳槽到電信企業，2012年9月至今跳槽到房地產企業工作，

　　如果孫某2012年12月在房地產企業取得工資5000，年終獎24000，其它無收入，雖然錢某只2012年在房地產企業工作4個月，但其應繳納個人所得稅與例一趙某相同，即當月工資部分應繳納個人所得稅45，年終獎部分也是除12找稅率，應繳納個稅2295元。

　　房地產企業計提年終獎時，計提、發放會計處理同例一。

　　四、員工同一月份在兩個以上單位取得年終獎，可以選擇一個單位的一次性獎金按照國稅發[2005]9號文件優惠辦法計算，從另一單位取得的年終獎合并到當月工資薪金項目繳稅。

　　國稅發[2005]9號文件規定：“在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次”。如果同一個人同月在兩個企業都取得了年終一次性獎金，納稅人在自行申報時，不可以將這兩項獎金合并計算繳納個人所得稅，享受一次性獎金的政策;對該個人按規定只能享受一次全年一次性獎金的優惠算法。

　　例四：李某2013年1月工資5000，取得本企業發放的年終獎24000元，另取得**單位發放的年終獎6000元，無其它收入。

　　李某本企業年終獎(24000)部分應繳納個人所得稅計算：先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元，

　　再按其商數確定適用稅率為10%，速算扣除數為105.

　　李某本企業年終獎24000應繳納個人所得稅：

　　24000*10%-105=2295元。

　　李某取得的**單位發放6000元年終獎應合并到李某當月工資薪金中計算繳納。如果**單位按發放年終獎計算個人所得稅，代扣代繳了個人所得稅6000*3%=180元。

　　李某在本企業取得工資5000元，本企業代扣代繳(5000-3500)*3%-=45元個人所得稅。

　　年終匯算清繳，李某工資部分應繳納個人所得稅：(50006000-3500)*20%-555=945元。

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