1、固定資產(chǎn)處置損失，可以稅前扣除嗎？

《國(guó)家**關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家**公告2011年第25號(hào)）第九條第（一）項(xiàng)規(guī)定：下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：（一）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的損失；第十條規(guī)定：第九條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。

根據(jù)以上規(guī)定，上述公司處置小汽車(chē)所造成的損失能否稅前扣除，首先應(yīng)確定處置價(jià)格是否公允。其次是否按規(guī)定辦理了稅前申報(bào)扣除。否則處置資產(chǎn)損失不得稅前扣除。

2、財(cái)產(chǎn)非正常損失，如何在稅前扣除？

利企、利國(guó)、更利民

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，常常會(huì)遇到一些自然災(zāi)害的損失、政策性虧損、創(chuàng)新項(xiàng)目的虧損、搬遷過(guò)程中的損失、資產(chǎn)清理的損失等，企業(yè)承擔(dān)巨大損失壓力，國(guó)家對(duì)這些企業(yè)虧損，采取稅前扣除的稅收優(yōu)惠政策，給企業(yè)帶來(lái)生機(jī)，為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)動(dòng)力。那么哪些情形，如何在稅前扣除呢？

一、企業(yè)遭受自然災(zāi)害等不可抗力的財(cái)產(chǎn)損失。自能災(zāi)害包括:地震、臺(tái)風(fēng)、暴雨、塌方泥石流、非人為的火災(zāi)、運(yùn)輸途中的車(chē)禍損失等，企業(yè)遇到上述情況，可以以專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)形式，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管部門(mén)報(bào)告，提供相關(guān)材料進(jìn)行稅前扣除，時(shí)間可以在季度申報(bào)時(shí)申報(bào)，也可以在年度申報(bào)時(shí)申報(bào)。

二、企業(yè)政策性虧損可以在稅前扣除

國(guó)家在宏觀控制推行新的經(jīng)濟(jì)政策時(shí)，難免會(huì)對(duì)一部分企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，帶來(lái)一定的財(cái)產(chǎn)損失，在會(huì)計(jì)處理上，通常稱(chēng)政策性財(cái)產(chǎn)虧損，如何進(jìn)行稅前扣除呢？根據(jù)《國(guó)家**關(guān)于企業(yè)因國(guó)務(wù)院決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失扣除問(wèn)題的公告》明確規(guī)定:企業(yè)因國(guó)務(wù)院決定事項(xiàng)形成的損失，不再上報(bào)國(guó)家**，企業(yè)可以以專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除，具體相關(guān)事項(xiàng)按國(guó)家**2011年第25號(hào)公告的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

三、企業(yè)實(shí)施搬遷造成的損失可以在稅前扣除

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大或因城市規(guī)劃，以及環(huán)保要求等特殊原因，一些企業(yè)不得不實(shí)施搬遷新址，搬遷途中難免不會(huì)造成損失，按國(guó)家**2012年第40號(hào)公告規(guī)定，企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷損失，可以按以下方法進(jìn)行稅務(wù)處理:一是在搬遷完成的年度中，一次性作為損失進(jìn)行扣除，二是在搬遷完成年度算起，分三個(gè)年度平均在稅前扣除，以上方法由企業(yè)自行選擇扣除方法，一經(jīng)選擇，不得更改。

四、企業(yè)創(chuàng)新項(xiàng)目非正常損失可以稅前扣除

現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)進(jìn)入飛速發(fā)展的快軌，企業(yè)竟?fàn)帀毫Υ螅髽I(yè)不得不進(jìn)行加速產(chǎn)品創(chuàng)新，在很多政策不明確的情況下，企業(yè)創(chuàng)新項(xiàng)目上的資產(chǎn)損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)損失金額，但企業(yè)可將資產(chǎn)損失準(zhǔn)予稅前扣除，具體辦法應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管部門(mén)，提出申請(qǐng)報(bào)告、出具損失原因的證明材料、業(yè)務(wù)監(jiān)管部門(mén)的證明材料等。

五、企業(yè)資產(chǎn)捆綁出售的損失可以稅前扣除

根據(jù)《國(guó)家**2011年第25號(hào)公告》第47條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生將不同的資產(chǎn)捆綁(打包)，拍賣(mài)、詢(xún)價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、招標(biāo)等市場(chǎng)方式出售，其出售價(jià)格低于成本的差額，可以作為資產(chǎn)損失在稅前扣除，申報(bào)時(shí)企業(yè)應(yīng)出具資產(chǎn)處置的相關(guān)方案，各類(lèi)資產(chǎn)作價(jià)的依據(jù)，出售的情況說(shuō)明、合同或協(xié)議、成交后銀行入賬單等證明資料。

企業(yè)的財(cái)產(chǎn)非正常損失，是企業(yè)無(wú)可奈何的，國(guó)家根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，本著為企業(yè)發(fā)展，為企業(yè)減負(fù)，蓄水養(yǎng)魚(yú)的服務(wù)理念，讓企業(yè)的非正常損失得到補(bǔ)償，使企業(yè)獲得更多的資金，用于產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和發(fā)展，國(guó)家這項(xiàng)優(yōu)惠政策很接地氣，利企、利國(guó)、更利民。

3、企業(yè)出售固定資產(chǎn)的損失可以在所得稅前扣除嗎？

固定資產(chǎn)處置損失可以稅前扣除。企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)固定資產(chǎn)的損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除，企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：(一)企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的損失;(二)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗;(三)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失;(四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常**亡發(fā)生的資產(chǎn)損失。擴(kuò)展資料《國(guó)家**關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告》(**公告〔2011〕25號(hào))第一章“總則”第二條規(guī)定：本辦法所稱(chēng)資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)(包括應(yīng)收票據(jù)、各類(lèi)墊款、企業(yè)之間往來(lái)款項(xiàng))等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)(權(quán)益)性投資。第三條規(guī)定：準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p失(以下簡(jiǎn)稱(chēng)實(shí)際資產(chǎn)損失)，以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《通知》和本辦法規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失(以下簡(jiǎn)稱(chēng)法定資產(chǎn)損失)。

4、哪些營(yíng)業(yè)外支出可以在稅前扣除？

以下是說(shuō)了一些一般的情況，概括得不全面，可根據(jù)本公司的實(shí)際情況結(jié)合企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例進(jìn)行具體處理：

1.各種贊助支出不得稅前扣除。

2.因違反法律、行政法規(guī)而交納的罰款、滯納金不得稅前扣除。

3.納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)可以稅前扣除。

4.損贈(zèng)支出又具體分為以下情況： （1）納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許稅前扣除。（2）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。

5.債權(quán)人發(fā)生的債務(wù)重組損失，符合壞賬的條件下，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以稅前扣除，債務(wù)人發(fā)生的債務(wù)重組損失，不得稅前扣除。

6.個(gè)人所得稅由企業(yè)代付出的，不得在所得稅前扣除。

7.與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出，如債權(quán)擔(dān)保等原因承擔(dān)連帶責(zé)任而履行的賠償，企業(yè)負(fù)責(zé)人的個(gè)人消費(fèi)等，均屬無(wú)關(guān)的支出，一律不得扣除。

8.應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的公積金，應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目，不能稅前扣除。

9.處置固定資產(chǎn)凈損失。拓展資料國(guó)家**發(fā)布的第13號(hào)令《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》擴(kuò)大了財(cái)產(chǎn)損失扣除范圍，明確了財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除的管理程序，首次詳細(xì)的分項(xiàng)列示了企業(yè)申報(bào)扣除各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失時(shí)所應(yīng)提供的能夠證明資產(chǎn)損失確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)。損失的固定資產(chǎn)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，可以在稅前扣除。國(guó)家**——《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》