前沿拓展：

個(gè)稅階梯

關(guān)于個(gè)人工資薪金所得的合理分布進(jìn)行納稅籌劃，需要對個(gè)人當(dāng)年年度的工資薪金所得有一個(gè)大致的概念，如果能基本確定個(gè)人的工資薪金在某一個(gè)范圍內(nèi)，那么將工資進(jìn)行分配到全年12個(gè)月，作一個(gè)相對合理的階梯發(fā)放就可以了。
比如某員工當(dāng)年度可取得的工資總額為12萬元，那么每月的工資薪金所得在一萬元左右，其相對應(yīng)的稅率為20%，速算扣除數(shù)為555，即其全年應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅為：（10000-3500）*20%-555=645*12=全年應(yīng)納稅稅額。
當(dāng)然這樣的方式相對簡單，但稅款不是最少的，如果這些個(gè)人工資薪金所得中包含各月獎金，那么也可以充分運(yùn)用年終一次獎金來進(jìn)行個(gè)人所得稅管理。

據(jù)上海證券報(bào)，全國人大代表、格力電器董事長董明珠建議，提高個(gè)稅起征點(diǎn)，完善階梯稅率。同時(shí)，完善稅收的監(jiān)督機(jī)制，加大對非工資性收入的稅收征管力度，創(chuàng)新稅收監(jiān)管機(jī)制，依托稅收大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)分類監(jiān)管，嚴(yán)厲打擊偷稅漏稅等觸犯稅收公平性原則的事件，促進(jìn)社會公平正義與共同富裕。

“富人應(yīng)多交稅”！董明珠：提高工薪階層稅收起征點(diǎn)

另據(jù)央視財(cái)經(jīng)2月20日報(bào)道，在央視財(cái)經(jīng)《對話》欄目中，格力電器董事長兼總裁董明珠表示，自己作為人大代表，今年會在會上提出，提高工薪階層的稅收起征點(diǎn)。國家的稅收應(yīng)該富人多交稅，收入高，多交稅做社會上公共服務(wù)上的支援。

她表示：作為一個(gè)人大代表，今年我也會在會上再次提出建議提高工薪階層的稅收起征點(diǎn)。她回應(yīng)稱，面臨現(xiàn)在的消費(fèi)現(xiàn)狀，“我要鼓勵他消費(fèi)，他要有信心。”“第一個(gè)是企業(yè)能保證他們收入穩(wěn)定，不會因?yàn)槠髽I(yè)的好壞讓這批人突然沒有收入了。

特別是90后的孩子都三十歲了，他們都開始成家立業(yè)，孩子才兩三歲，可能靠他工作支撐這個(gè)小家庭。”

董明珠認(rèn)為，如果把工薪階層的稅收起征點(diǎn)提高到一萬塊錢的話，按照一年十二萬塊錢去算，大概能增加近七八千塊錢的收入，可以增加消費(fèi)力。

董明珠還表示：富人應(yīng)該多交稅。

她表示個(gè)人所得稅稅率最高為45%，能不能加大到50%甚至55%？收入多的多交點(diǎn)稅，這些稅用在社會公共服務(wù)支援，“我覺得這個(gè)社會就會變得非常好”。

去年，董明珠就曾提議，對于工薪階層的稅收起征點(diǎn)在10000元以上。

董明珠：建議允許企業(yè)彈性安排法定節(jié)假日，建議提高動力電池安全監(jiān)測標(biāo)準(zhǔn)

建議：允許企業(yè)彈性安排法定節(jié)假日

在**肺炎**背景下，法定節(jié)假日鐵路、公路、**防控等運(yùn)行壓力較大。

據(jù)上海證券報(bào)，董明珠表示，鑒于**目前仍呈現(xiàn)多點(diǎn)散發(fā)態(tài)勢，建議允許企業(yè)彈性安排法定節(jié)假日，推動錯(cuò)峰過節(jié)，減少**傳播風(fēng)險(xiǎn)，疏解社會運(yùn)行壓力；建議逐步放開企業(yè)對法定節(jié)假日安排的自**，允許企業(yè)根據(jù)地方**的指導(dǎo)，結(jié)合不同工種特點(diǎn)，在取得員工本人同意的情況下靈活制定具體的調(diào)休政策；同時(shí)制定相應(yīng)的約束措施和監(jiān)督機(jī)制，避免部分企業(yè)濫用政策的靈活性，侵犯勞動者的合法權(quán)益。

建議：建立家電產(chǎn)品安全使用年限強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)

董明珠建議，家電使用年限方面的標(biāo)準(zhǔn)要以強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)或法律法規(guī)的形式出臺，明確每類家電產(chǎn)品的安全使用年限；廠家要在產(chǎn)品上明顯的位置，告知消費(fèi)者安全使用年限的具體截止時(shí)間，方便指引消費(fèi)者；倡導(dǎo)消費(fèi)者在安全使用年限到期后主動報(bào)廢或更換老產(chǎn)品。

建議：加大企業(yè)自主培養(yǎng)人才保護(hù)力度

在加大企業(yè)自主培養(yǎng)人才保護(hù)力度方面，董明珠建議，對于用人單位的高級管理人員、高級技術(shù)人員和其他負(fù)有保密義務(wù)的人員，在該類人員離職前，允許企業(yè)與該類人員協(xié)商同意后方可解除勞動合同；對競業(yè)限制的賠償責(zé)任，應(yīng)當(dāng)由勞動者、新用人單位共同承擔(dān)。

建議：鼓勵企業(yè)將更多稅收返還投入自主研發(fā)

隨著勞動力成本的逐步上升，科技創(chuàng)新的重要性全面上升。董明珠建議，出臺相關(guān)政策促使企業(yè)將一定比例的稅收返還投入自主研發(fā)，在滿足條件的情況下方可持續(xù)享受稅收優(yōu)惠。建議稅務(wù)部門對重點(diǎn)稅源企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加強(qiáng)監(jiān)測，堅(jiān)決打擊偷稅漏稅騙稅，保證企業(yè)切實(shí)加大科技創(chuàng)新投入。

建議：盡快設(shè)立國家知識產(chǎn)權(quán)**

董明珠表示，建議盡快設(shè)立國家知識產(chǎn)權(quán)**，構(gòu)筑專門化的、**的知識產(chǎn)權(quán)審判體系，保障知識產(chǎn)權(quán)審判專業(yè)性和專門性。此外，加強(qiáng)對國家知識產(chǎn)權(quán)**建設(shè)的宣傳力度，提升全體公民對尊重和保護(hù)知識產(chǎn)權(quán)的法律意識。

建議：提高動力電池安全監(jiān)測標(biāo)準(zhǔn)

董明珠建議，提高動力電池安全監(jiān)測標(biāo)準(zhǔn)，如將**實(shí)驗(yàn)等嚴(yán)格的安全測試方法納入國家強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)技術(shù)進(jìn)步情況及時(shí)修改相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。規(guī)范鋰電池回收利用市場，避免劣質(zhì)廢舊鋰電池大規(guī)模流入市場。明確執(zhí)法主體，健全綜合執(zhí)法機(jī)制，保障動力電池從出廠、使用到回收的全過程安全。

原標(biāo)題：

全國人大代表、格力電器董事長董明珠：建議提高個(gè)稅起征點(diǎn)，還有這些建議…

來源：每日經(jīng)濟(jì)**綜合上海證券報(bào)、央視財(cái)經(jīng)

拓展知識：

個(gè)稅階梯

　　【概念詮釋】
　　個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個(gè)人所得稅法，就是有關(guān)個(gè)人的所得稅的法律規(guī)定。

　　【納稅對象】

　　我國個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在**境內(nèi)居住有所得的人，以及不在**境內(nèi)居住而從**境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括**國內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。

　　（一）居民納稅義務(wù)人
　　在**境內(nèi)有所住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，即就其多**境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。

　　（二）非居民納稅義務(wù)人
　　在**境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，是非居民納稅義務(wù)人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從**境內(nèi)取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。

　　【征稅內(nèi)容】
　　個(gè)人所得稅分為境內(nèi)所得和境外所得。主要包括以下11項(xiàng)內(nèi)容：
　　1.工資、薪金所得
　　2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
　　3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
　　4.勞務(wù)報(bào)酬所得
　　5.稿酬所得
　　6.特許權(quán)使用費(fèi)所得
　　7.利息、股息、紅利所得
　　8.財(cái)產(chǎn)租賃所得
　　9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
　　10.偶然所得
　　11.其他所所

　　【起征調(diào)整】
　　十屆全國人大常委會第三十一次會議于2007年12月29日表決通過了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定。根據(jù)決定，2008年3月1日起，我國個(gè)稅起征點(diǎn)將從現(xiàn)在的1600元／月上調(diào)至2000元／月。

　　【適用稅率】

　　個(gè)人所得稅根據(jù)不同的征稅項(xiàng)目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：
　　1.工資、薪金所得，適用9級超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。該稅率按個(gè)人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為5%，共9級。
　　2.適用5級超額累進(jìn)稅率。適用按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應(yīng)納稅所得額劃分級距，最低一級為5%,最高一級為35%，共5級。
　　3.比例稅率。對個(gè)人的稿酬所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率。其中，對稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%；對勞務(wù)報(bào)酬所得一次性收入畸高的、特高的，除按20%征稅外，還可以實(shí)行加成征收，以保護(hù)合理的收入和限制不合理的收入。

　　【稅額計(jì)算】

　　1.工資、薪金所得部分的個(gè)人所得稅額=應(yīng)稅所得金額×適用稅率－速算扣除數(shù)
　　2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)稅所得金額×適用稅率－速算扣除數(shù)
　　3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得個(gè)人的所得稅額=應(yīng)稅所得金額×適用稅率－速算扣除數(shù)
　　4.勞動報(bào)酬所得（4000元以下）的個(gè)人所得稅額=（每次所得收入－2000元）×20%
　　5.稿酬的所得（每次收入不超過4000元）的個(gè)人所得稅稅額=（每次所得收入－2000元）×20%×（1－30%）稿酬的所得（每次收入超過4000元）的個(gè)人所得稅稅額=（每次所得收入－2000元）×20%×（1－30%）
　　6.特許權(quán)使用費(fèi)所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得（每次收入不超過4000元）的個(gè)人所得稅稅額=（每次所得收入－2000）×20%特許權(quán)使用費(fèi)所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得（每次收入超過4000元）的個(gè)人所得稅稅額=[每次所得收入×（1－20%）]×20%
　　7.利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得的個(gè)人所得額=每次所得收入×20%

　　【征收管理】

　　我國個(gè)人所得稅的征收方式實(shí)行源泉扣繳與自行申報(bào)并用法，注重源泉扣繳。
　　個(gè)人所得稅的征收方式可分為按月計(jì)征和按年計(jì)征。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，特定行業(yè)的工資、薪金所得，從**境外取得的所得，實(shí)行按年計(jì)征應(yīng)納稅額，其他所得應(yīng)納稅額實(shí)行按月計(jì)征。

　　【法律條文】
　　中華****主席令
　　第 八十五 號
　　《全國**代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改〈中華****個(gè)人所得稅法〉的決定》已由中華****第十屆全國**代表大會常務(wù)委員會第三十一次會議于2007年12月29日通過，現(xiàn)予公布，自2008年3月1日起施行。
　　中華****主席 **
　　2007年12月29日
　　中華****個(gè)人所得稅法
　　（1980年9月10日第五屆全國**代表大會第三次會議通過
　　根據(jù)1993年10月31日第八屆全國**代表大會常務(wù)委員會第四次會議
　　《關(guān)于修改〈中華****個(gè)人所得稅法〉的決定》第一次修正
　　根據(jù)1999年8月30日第九屆全國**代表大會常務(wù)委員會第十一次會議
　　《關(guān)于修改〈中華****個(gè)人所得稅法〉的決定》第二次修正
　　根據(jù)2005年10月27日第十屆全國**代表大會常務(wù)委員會第十八次會議
　　《關(guān)于修改〈中華****個(gè)人所得稅法〉的決定》第三次修正
　　根據(jù)2007年6月29日第十屆全國**代表大會常務(wù)委員會第二十八次會議
　　《關(guān)于修改〈中華****個(gè)人所得稅法〉的決定》第四次修正
　　根據(jù)2007年12月29日第十屆全國**代表大會常務(wù)委員會第三十一次會議
　　《關(guān)于修改〈中華****個(gè)人所得稅法〉的決定》第五次修正）
　　第一條 在**境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從**境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
　　在**境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從**境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
　　第二條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：
　　一、工資、薪金所得；
　　二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；
　　三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；
　　四、勞務(wù)報(bào)酬所得；
　　五、稿酬所得；
　　六、特許權(quán)使用費(fèi)所得；
　　七、利息、股息、紅利所得；
　　八、財(cái)產(chǎn)租賃所得；
　　九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
　　十、偶然所得；
　　十一、經(jīng)國務(wù)院**門確定征稅的其他所得。
　　第三條 個(gè)人所得稅的稅率：
　　一、工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之五至百分之四十五（稅率表附后）。
　　二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）。
　　三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。
　　四、勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。
　　五、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
　　第四條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：
　　一、省級****、國務(wù)院部委和******軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；
　　二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息；
　　三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；
　　四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；
　　五、保險(xiǎn)賠款；
　　六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；
　　七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；
　　八、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；
　　九、****參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；
　　十、經(jīng)國務(wù)院**門批準(zhǔn)免稅的所得。
　　第五條 有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：
　　一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；
　　二、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；
　　三、其他經(jīng)國務(wù)院**門批準(zhǔn)減稅的。
　　第六條 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：
　　一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用二千元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
　　二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
　　三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
　　四、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
　　五、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
　　六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
　　個(gè)人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。
　　對在**境內(nèi)無住所而在**境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在**境內(nèi)有住所而在**境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用，附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定。
　　第七條 納稅義務(wù)人從**境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。
　　第八條個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。個(gè)人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報(bào)。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。
　　第九條 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。
　　工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。
　　個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
　　對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的七日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
　　從**境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后三十日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。
　　第十條 各項(xiàng)所得的計(jì)算，以**幣為單位。所得為外國貨幣的，按照國家外匯管理機(jī)關(guān)規(guī)定的外匯牌價(jià)折合成**幣繳納稅款。
　　第十一條 對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。
　　第十二條 對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個(gè)人所得稅及其具體辦法，由國務(wù)院規(guī)定。
　　第十三條 個(gè)人所得稅的征收管理，依照《中華****稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。
　　第十四條 國務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例。
　　第十五條 本法自公布之日起施行。
　　個(gè)人所得稅稅率表一
　　（工資、薪金所得適用）
　　級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（％）
　　1 不超過500元的 5
　　2 超過500元至2000元的部分 10
　　3 超過2000元至5000元的部分 15
　　4 超過5000元至20000元的部分 20
　　5 超過20000元至40000元的部分 25
　　6 超過40000元至60000元的部分 30
　　7 超過60000元至80000元的部分 35
　　8 超過80000元至100000元的部分 40
　　9 超過100000元的部分 45
　　（注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用二千元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。）
　　個(gè)人所得稅稅率表二
　　（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）
　　級數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率（％）
　　1 不超過5000元的 5
　　2 超過5000元至10000元的部分 10
　　3 超過10000元至30000元的部分 20
　　4 超過30000元至50000元的部分 30
　　5 超過50000元的部分 35
　　（注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。）

　　【涉稅問答】

　　一、為什么要制定《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》?
　　答：2005年10月27日十屆全國人大常委會第十八次會議審議通過的《關(guān)于修改〈中華****個(gè)人所得稅法〉的決定》，擴(kuò)大了納稅人自行納稅申報(bào)的范圍，規(guī)定“個(gè)人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的”以及“國務(wù)院規(guī)定的其他情形”的納稅人應(yīng)當(dāng)自行納稅申報(bào)。隨后，國務(wù)院通過了修訂個(gè)人所得稅法實(shí)施條例的決定，將“個(gè)人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的”明確為“年所得12萬元以上的”情形，并授權(quán)國家**制定具體管理辦法。依據(jù)上述規(guī)定及其它稅收相關(guān)規(guī)定，國家**在廣泛聽取納稅人、扣繳義務(wù)人、專家、學(xué)者和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)意見的基礎(chǔ)上，經(jīng)過深入研究、反復(fù)論證，本著“方便納稅人、調(diào)節(jié)高收入、便于稅收征管、突出管理重點(diǎn)”的原則，結(jié)合1995年國家**制定的《個(gè)人所得稅自行申報(bào)納稅暫行辦法》中一些行之有效的條款，制訂了《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）。
　　《辦法》共分八章、四十四條，分別從制定辦法的依據(jù)、申報(bào)對象、申報(bào)內(nèi)容、申報(bào)地點(diǎn)、申報(bào)期限、申報(bào)方式、申報(bào)管理、法律責(zé)任、執(zhí)行時(shí)間等方面，明確了自行納稅申報(bào)的具體**作方法。《辦法》的制定施行，可以從制度上保證將新的個(gè)人所得稅法有關(guān)擴(kuò)大自行納稅申報(bào)范圍的規(guī)定落到實(shí)處。

　　二、個(gè)人所得稅的征收方式有幾種?
　　答：個(gè)人所得稅的征收方式主要有兩種，一是代扣代繳，二是自行納稅申報(bào)。此外，一些地方為了提高征管效率，方便納稅人，對個(gè)別應(yīng)稅所得項(xiàng)目，采取了委托代征的方式。

　　三、什么是自行納稅申報(bào)？
　　答：自行納稅申報(bào)是指以下兩種情形：
　　（一）納稅人取得應(yīng)稅所得后，根據(jù)取得的應(yīng)納稅所得項(xiàng)目、數(shù)額，計(jì)算出應(yīng)納的個(gè)人所得稅額，并在稅法規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，如實(shí)填寫相應(yīng)的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
　　（二）納稅人在一個(gè)納稅年度終了后，根據(jù)全年取得的應(yīng)納稅所得項(xiàng)目、數(shù)額、應(yīng)納稅額、已納稅額、應(yīng)補(bǔ)退稅額，在稅法規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，如實(shí)填寫相應(yīng)的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表，并報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)、辦理相應(yīng)事項(xiàng)。

　　四、哪些人需要辦理自行納稅申報(bào)?
　　答：按照《中華****個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（以下簡稱實(shí)施條例）第三十六條和《辦法》第二條的規(guī)定，凡在**境內(nèi)負(fù)有個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的納稅人，具有以下五種情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：
　　（一）年所得12萬元以上的；
　　（二）從**境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；
　　（三）從**境外取得所得的；
　　（四）取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；
　　（五）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
　　以上五種情形中，第一種和第五種情形是修訂后的個(gè)人所得稅法新增加的規(guī)定。其中，“國務(wù)院規(guī)定的其他情形”沒有具體明確是哪種情形，因此，《辦法》規(guī)定，這種情形的納稅申報(bào)具體辦法，根據(jù)國務(wù)院明確的具體情形另行做出規(guī)定。

　　五、個(gè)人年所得超過12萬元，但平常取得收入時(shí)已經(jīng)足額繳納了稅款，年終還需要申報(bào)嗎？
　　答：按照個(gè)人所得稅法實(shí)施條例和《辦法》的規(guī)定，如果個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得所得超過12萬元，無論其平常取得各項(xiàng)所得時(shí)是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，或者是否已向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了自行納稅申報(bào)，年度終了后，均應(yīng)當(dāng)按《辦法》的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　六、如何確定個(gè)人取得稿酬所得的次數(shù)？
　　答：（1）個(gè)人每次以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一作品（文學(xué)作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品），不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按一次所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬所得，其在各處取得的所得或再版所得按分次所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
　　（2）個(gè)人同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得，應(yīng)視同再版稿酬分次繳納個(gè)人所得稅。先出書后連載取得稿酬所得的，同樣處理。

　　七、個(gè)人從事醫(yī)療服務(wù)活動取得所得，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅

　　答：(1)個(gè)人經(jīng)**有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，以門診部、診所、衛(wèi)生所(室)、衛(wèi)生院、醫(yī)院等醫(yī)療機(jī)構(gòu)形式從事疾病診斷、治療及售藥等服務(wù)活動，應(yīng)當(dāng)以該醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的所得按照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
　　個(gè)人未經(jīng)**有關(guān)部門批準(zhǔn)，自行連續(xù)從事醫(yī)療服務(wù)活動取得所得，無論是否有經(jīng)營場所，要按照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　(2)醫(yī)生承包經(jīng)營由集體、合伙或個(gè)人出資的鄉(xiāng)村衛(wèi)生室(站)，經(jīng)營成果歸醫(yī)生個(gè)人所有，承包人取得的所得，按照對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。鄉(xiāng)村衛(wèi)生室(站)的醫(yī)務(wù)人員取得的所得，按照工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　(3)受醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨時(shí)聘請坐堂門診及售藥，由該醫(yī)療機(jī)構(gòu)支付報(bào)酬，或收入與該醫(yī)療機(jī)構(gòu)按比例分成的人員，其取得的所得，按照勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，以一個(gè)月內(nèi)取得的所得為一次，稅款由該醫(yī)療機(jī)構(gòu)代扣代繳。

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個(gè)稅階梯

個(gè)稅是階梯稅率。
2011年9月1日起調(diào)整后的7級超額累進(jìn)稅率：起征點(diǎn) 3500元。

工資個(gè)稅的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝（工資薪金所得 －“五險(xiǎn)一金”－扣除數(shù)[3500]）×適用稅率－速算扣除數(shù)

稅率表
全月應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù)(元)
全月應(yīng)納稅額不超過1500元 3% 0
全月應(yīng)納稅額超過1500元至4500元 10% 105
全月應(yīng)納稅額超過4500元至9000元 20% 555
全月應(yīng)納稅額超過9000元至35000元 25% 1005
全月應(yīng)納稅額超過35000元至55000元 30% 2755
全月應(yīng)納稅額超過55000元至80000元 35% 5505
全月應(yīng)納稅額超過80000元 45% 13505

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個(gè)稅階梯

個(gè)人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個(gè)人所得稅是主體稅種，在財(cái)政收入中占較**重，對經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。2011年9月1日起，**內(nèi)地個(gè)稅免征額調(diào)至3500元。

宋聰聰律師

擅長:婚姻家庭

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張保剛律師

擅長:公司法務(wù)

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劉勇律師

擅長:損害賠償

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王莉律師

擅長:勞動工傷

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陳娜律師

擅長:稅務(wù)合規(guī)

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朱哲雨律師

擅長:合同**

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李昌鎖律師

擅長:經(jīng)濟(jì)**

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李金杏律師

擅長:債權(quán)債務(wù)

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個(gè)稅階梯

我們村沒有土地，只有門臉出租的租金收入給村民每年每人5000塊錢的生活費(fèi)，這種怎么上稅