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企業所得稅實施細則

《中華****企業所得稅法實施條例》，內容包括企業所得稅法第一條所稱個人獨資企業、合伙企業，是指依照**法律、行政法規成立的個人獨資企業、合伙企業。

企業所得稅法第二條所稱依法在**境內成立的企業，包括依照**法律、行政法規在**境內成立的企業、事業單位、社會團體以及其他取得收入的組織。

企業所得稅法第二條所稱依照外國（地區）法律成立的企業，包括依照外國（地區）法律成立的企業和其他取得收入的組織。2007年11月28日國務院第197次常務會議通過，2008年1月1日起施行。

企業所得稅核定征收那些事兒~

北京石景山稅務 2022-05-28 10:28 發表于北京

企業所得稅核定征收那些事兒~

核定征收是企業所得稅征收中的一種常見方式，然而，小編發現實務中很多納稅人對核定征收政策理解產生了誤區。今天，小編就與大家詳細地說一說核定征收那些事兒~

01、哪些情形適用企業所得稅核定征收政策？

納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業所得稅：

1.依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；

2.依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬薄的；

3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

4.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

5.發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

6.申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

特殊行業、特殊類型的納稅人和一定規模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家**另行明確。

政策依據

《國家**關于印發<企業所得稅核定征收辦法》（試行）的通知>》（國稅發〔2008〕30號）第三條

02、哪些納稅人不能適用企業所得稅核定征收政策？

1.享受《中華****企業所得稅法》及其實施條例和國務院規定的一項或幾項企業所得稅優惠政策的企業（不包括僅享受《中華****企業所得稅法》第二十六條規定免稅收入優惠政策的企業、第二十八條規定的符合條件的小型微利企業）；

2.匯總納稅企業；

3.上市公司；

4.銀行、信用社、**公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業；

5.會計、審計、資產評估、稅務、房地產估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利**、商標**以及其他經濟鑒證類社會中介機構；

6.專門從事股權（股票）投資業務的企業，不得核定征收企業所得稅；

7.國家**規定的其他企業。

此外，小編還要提醒房地產企業納稅人注意：

房地產企業出現《中華****稅收征收管理法》第三十五條規定的情形，稅務機關可對其以往應繳的企業所得稅按核定征收方式進行征收管理，并逐步規范，同時按《中華****稅收征收管理法》等稅收法律、行政法規的規定進行處理，但不得事先確定企業的所得稅按核定征收方式進行征收、管理。

政策依據

1.《國家**關于企業所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）第一條

2.《國家**關于修訂企業所得稅2個規范性文件的公告》（國家**公告2016年第88號）第二條

3.《國家**關于企業所得稅核定征收有關問題的公告》（國家**公告2012年第27號）第一條

4.《國家**關于印發<房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法>的通知》（國稅發〔2009〕31號）第四條

03、核定征收的方式有哪些？

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稅務機關應根據納稅人具體情況，對核定征收企業所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。

具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：

1.能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；

2.能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；

3.通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

納稅人不屬于以上情形的，核定其應納所得稅額。

采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

或：應納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應稅所得率）×應稅所得率

政策依據

《國家**關于印發<企業所得稅核定征收辦法>（試行）的通知》（國稅發〔2008〕30號）第四條、第六條

04、稅務機關可采用哪些方法核定征收企業所得稅？

稅務機關可采用下列方法核定征收企業所得稅：

1.參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；

2.按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定；

3.按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；

4.按照其他合理方法核定。

采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅所得額或應納稅額的，可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應納稅額不一致時，可按測算的應納稅額從高核定。

政策依據

《國家**關于印發<企業所得稅核定征收辦法>（試行）的通知》（國稅發〔2008〕30號）第五條

最后，小編再為各位納稅人奉上《企業所得稅核定征收應稅所得率表》，大家別忘了轉發收藏~

《企業所得稅核定征收應稅所得率表》

序號

行業

應稅所得率(%)

主要政策依據

農、林、牧、漁業

3-10

《國家**關于印發<企業所得稅核定征收辦法>（試行）的通知》（國稅發〔2008〕30號）第八條

制造業

5-15

批發和零售貿易業

4-15

交通運輸業

7-15

建筑業

8-20

飲食業

8-25

娛樂業

15-30

其他行業

10-30

跨境電子商務綜合試驗區內核定征收的跨境電商企業

《國家**關于跨境電子商務綜合試驗區零售出口企業所得稅核定征收有關問題的公告》（國家**公告2019年第36號）第二條

來源：北京石景山稅務

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