前沿拓展：

深圳個稅稅率表

　　1、全國個稅的起征點是一樣的，目前起征點為2000
　　2、2011年09月起個稅起征點為3500
　　3、目前的個人所得稅稅率表如下
　　級數 應納稅所得額(含稅) 稅率(%) 速算扣除數(元)
　　1 不超過500元的部分 5 0
　　2 超過500元至2000元的部分 10 25
　　3 超過2000元至5000元的部分 15 125
　　4 超過5000元至20000元的部分 20 375
　　5 超過20000元至40000元的部分 25 1375
　　6 超過40000元至60000元的部分 30 3375
　　7 超過60000元至80000元的部分 35 6375
　　8 超過80000元至100000元的部分 40 10375
　　9 超過100000元的部分 45 15375
　　4、 新的個人所得稅稅率表（7級稅率，3500元起征。2011年6月30日通過，9月1日起實施）
　　級數 含稅級距 稅率(%) 速算扣除數
　　1 不超過1500元的 3 0
　　2 超過1500元至4500元的部分 10 105
　　3 超過4,500元至9,000元的部分 20 555
　　4 超過9,000元至35,000元的部分 25 1005
　　5 超過35,000元至55,000元的部分 30 2755
　　6 超過55,000元至80,000元的部分 35 5505
　　7 超過80,000元的部分 45 13505

一、不動產登記費

序號

登記類別

收費標準及依據

減免情形及依據

1

首次登記、轉移登記

住宅類：80元/件其他：550元/件

（發改價格規〔2016〕2559號）

★登記費標準中包含1本《不動產權證書》的工本費10元；《不動產登記證明》不收取工本費。（發改價格規〔2016〕2559號）

1.小微企業（含個體工商戶）免收。（發改價格規〔2016〕2559號）

2.非營利性養老和醫療機構申請房地產登記的免收，營利性養老和醫療機構申請房地產登記的減半收取。（財稅〔2014〕77號）

3.保障性住房免收。（深財資函〔2017〕2989號）

4.土地登記免收。（深財資〔2014〕28號、粵發改價格〔2016〕180號）

5.森林、林木所有權及其占用的林地承包經營權或林地使用權，及相關抵押權、地役權不動產權利登記的免收。（財稅〔2019〕45號）

6.耕地、草地、水域、灘涂等土地承包經營權或國有農用地使用權，及相關抵押權、地役權不動產權利登記的免收。（財稅〔2019〕45號）

7.夫妻之間轉移不動產申請登記的，只收取工本費10元/本。（發改價格規〔2016〕2559號）

8.小型低風險社會投資項目免收。（深建質安〔2020〕105號）

2

異議登記

住宅類：40元/件其他：275元/件（發改價格規〔2016〕2559號）

小微企業（含個體工商戶）免收。（發改價格規〔2016〕2559號）

3

變更登記

不收費。（發改價格〔2008〕924號、發改價格規〔2016〕2559號、財稅〔2019〕45號）

4

更正登記

5

預告登記

6

查封登記

7

注銷登記

8

證書補發、換發

每本收取工本費10元。（發改價格規〔2016〕2559號）

說明：

1.以一個不動產單元提出一項不動產權利的登記申請，并完成一個登記類型登記為一件；抵押登記中：申請人以同一宗土地上多個抵押物辦理一筆貸款，按一件收費；非同宗土地上多個抵押物辦理一筆貸款，按多件收費。（發改價格規〔2016〕2559號）

2. **、車位、儲藏室不動產登記，單獨核發不動產權屬證書或登記證明的，按住宅類收取。（財稅〔2019〕45號）

3. 登記費由登記申請人繳納。按規定需由當事人各方共同申請的登記，由登記為不動產權利人的一方繳納；抵押權登記，登記費由登記為抵押權人的一方繳納。（發改價格規〔2016〕2559號）

4.一件申請中，有住宅類房屋的，按住宅類標準收取。

5.本表的首次登記、轉移登記、變更登記、注銷登記的收取標準適用所有權利類型。

6.登記費收取如有最新規定，按新規定執行。

二、房地產交易代征稅費

（一）稅款

序號

稅種

計 算 基 數

收取對象

稅率

征收依據

1

增值稅

不含稅銷售額或差額

轉讓方

5％

財稅〔2016〕36號

2

城市維護建設稅

增值稅

轉讓方

7％

《中華****城市維護建設稅暫行條例》

3

教育費附加

增值稅

轉讓方

3％

《征收教育費附加的暫行規定》

4

地方教育附加

增值稅

轉讓方

2％

深地稅告〔2011〕6號

5

印花稅

登記價格或計稅價格

轉讓方

0.05％

《中華****印花稅暫行條例》

受讓方

0.05％

6

個人所得稅

核實：計稅價格-房產原值-轉讓過程繳納的稅金、合理費用

轉讓方

20％

《中華****個人所得稅法》；深地稅發〔2011〕159號

核定：計稅價格

1％、1.5％或3％

7

契 稅

登記價格或計稅價格

受讓方

1％、1.5％或3％

《中華****契稅暫行條例》；財稅〔2016〕23號

8

土地增值稅

計稅價格

轉讓方

5%或10%

《中華****土地增值稅暫行條例》

9

《不動產權證書》貼花

本

受讓方

5元

《中華****印花稅暫行條例》

注：企業所得稅等未代征稅種由納稅人自行到稅務部門繳納。

說明：

1.計稅價格確定方式

（1）我市對存量房（即二手房）交易實行計稅參考價格的征收方式。

（2）納稅人申報的存量房買賣成交價格高于或等于計稅參考價格的，以納稅人申報的不含稅成交價格作為計稅價格征稅；納稅人申報的存量房買賣成交價格低于計稅參考價格的，以不含稅的計稅參考價格作為計稅價格征稅。

（3）不含稅成交價格是指不含增值稅的成交價格。

（4）同一套房買賣雙方均采用同一計稅價格。

2.增值稅（登記中心僅代征存量房交易產生的增值稅，其他由納稅人到房產所在地主管稅務機關辦理征收手續）

（1）自2020年7月15日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額征收增值稅；

（2）個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買房屋的價款后的差額按照5%的征收率征收增值稅；

（3）個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。

（4）個人將購買的非住宅類房產對外銷售的，或法人團體、企事業單位轉讓房產的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收增值稅。

3.城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加

（1）根據《深圳市地方稅務局關于城市維護建設稅和教育費附加政策調整的函》（深地稅函〔2010〕344號），對深圳市城市維護建設稅和教育費附加的征收政策作以下變動：

①自2010年12月1日起，對深圳的外資企業和外籍個人征收城市維護建設稅和教育費附加。

②根據《中華****城市維護建設稅暫行條例》的有關規定，自2010年12月1日起，深圳市城市維護建設稅稅率由1%調整為7%。

（2）根據《深圳市地方稅務局關于代征地方教育附加的通告》（深地稅告〔2011〕6號），從2011年1月1日起，深圳市行政區域內繳納增值稅、增值稅、消費稅的單位和個人（包括外商投資企業、外國企業及外籍個人），按實際繳納增值稅、營業稅、消費稅稅額的2%繳納地方教育附加。

（3）根據《我省實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（粵財法〔2019〕6號），對增值稅小規模納稅人減按50%征收城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加。

4.印花稅

（1）對個人銷售或購買住房暫免征印花稅。

（2）二級轉移登記只收取買方0.05％的印花稅。

（3）根據《我省實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（粵財法〔2019〕6號），對增值稅小規模納稅人減按50%征收印花稅。

5.個人所得稅：（個人所得稅采用核實征收方式的，有房產原值憑證，又有費用憑證的，由納稅人先到房產所在地主管稅務機關辦理核實手續。其它均由登記中心直接代征。）

（1）核定征收方式：應納個人所得稅＝計稅價格×1％（或1.5％、3％）

*我市個人住房轉讓個人所得稅核定征收率標準為：普通住房為1％，非普通住房或非住宅類房產為1.5％，拍賣房為3％。

（2）核實征收方式：應納個人所得稅＝（計稅價格-房地產原值-轉讓過程繳納的稅金-合理費用）×20％。

（3）根據財稅字〔1999〕278號文，對于個人轉讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續免征個人所得稅。

6.契稅

（1）根據《** 國家** 住房城鄉建設部關于調整房地產交易環節契稅 營業稅優惠政策的通知》（財稅〔2016〕23號），自2016年2月22日起，對個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女）面積為90平方米及以下的，減按1％的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5％的稅率征收契稅。

（2）經濟適用房的契稅征收，按照深地稅函〔2012〕191號文執行。

（3）其他情況適用稅率為3％。

7.土地增值稅

（1）個人銷售住房暫免征收土地增值稅。

（2）以下情形由登記中心代征：

①個人轉讓非住宅類房產的“核定征收方式”；

②個人轉讓非住宅類房產只扣除房產原值的“核實征收方式”；

③企業之間直接轉讓存量非住宅類房產按原購買價扣除的（扣除項目詳見本說明第4項）。

上述以外的其他情形，納稅人需在登記中心提交產權登記申請并繳納其他稅費后，再自行到房地產所在地主管稅務機關繳納土地增值稅，繳納后持完稅證明等相關材料到登記中心辦理產權登記的后續事宜。

（3）核定征收方式：應納土地增值稅額 ＝計稅價格×核定征收率

*我市土地增值稅核定征收率標準：商鋪、寫字樓、酒店為10%，其他非住宅類房產為5%。

（4）企業之間轉讓存量非住宅類涉及的土地增值稅扣除項目：

①納稅人提供購房**的，按照《國家**關于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）以及《國家稅務局關于土地增值稅清算有關問題的通知》（國稅函〔2010〕220號）的規定，扣除項目包括：購房**所載金額（可按年加計扣除5%）、轉讓環節繳納的稅費（含原購房契稅，不含增值稅）；

②納稅人無法提供購房**的，按照《國家**深圳稅務局關于發布〈土地增值稅征管工作規程〉的公告》（2019年第8號）第三十八條第一款的規定，扣除項目包括：不動產證登記價格或在國土產權管理部門查詢的原購買價格（可按年加計扣除5%）、轉讓環節繳納的稅費（含原購房契稅，不含增值稅）。

8.其他說明

上述“普通住房”的執行標準具體為：同時滿足以下條件的為“普通住房”，即住宅小區建筑容積率在1.0以上；單套建筑面積144平方米以下或單套住房套內建筑面積120平方米以下；實際成交總價低于750（含本數）萬元。

9.各項稅款計征如有最新規定，按新規定執行。

（二）國有土地收益金

根據《深圳市國家機關事業單位住房制度改革若干規定》（市**第88號令），國有土地收益金由登記中心代征，向權利人按房改購買價1%收取。

拓展知識：