前沿拓展：

消費稅的計算公式

一、正面回答
進口商品消費稅的兩種公式：
1、從價計征，消費稅=（關稅完稅價格+關稅）/（1-稅率）×稅率；
2、從量定額，消費稅=應稅消費品進口數量×消費稅定額稅率；
3、復合計征，消費稅=（關稅完稅價格+關稅+進口數量×定額稅率）/（1-稅率）×稅率+進口數量×定額稅率。
二、分析詳情
進口商品是指通過**海關報關驗放進入**境內且產自關境外的產品，條件一是報關入境，條件二是在境外生產，主要以”關境”和原產地為認定標準。應該說標準明確，執行中也易于把握。
三、購買進口商品的注意什么？
1、進口商品一定要有中文說明，包括物品名稱、用途、原產國、制造者名稱、地址和經銷商、進口商、**公司等。如果商品上沒有中文說明，商家又無法提供海關檢驗單，很可能是**貨，若消費者購買將沒有任何保障。對于經銷商來說，還要面臨執法部門的處罰；
2、購買進口商品時，要注意其是否有激光**檢驗檢疫標志。

關于稅法相關的考點，一直以來都是考試的重點和難點。掌握稅法相關的內容，對于以后的會計工作也是很有用的。

截至目前為止我國現行稅種共18種，分別是：增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設稅、房產稅、印花稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、環境保護稅。

按性質、作用分類可以分出不同的幾大類，不過咱們今天主要討論企業一般會涉及到的幾個稅種，舉一些常見的計算案例~

常見稅種

01

營業收入：增值稅

增值稅在貨物所有的流轉環節道道征收，按照納稅人規模大小區別征收。稅率下降后：

①一般納稅人：

基本稅率16%，農產品、交通運輸、建筑、基礎電信服務等稅率10%，其他部分現代服務業稅率為6%。

計算公式：

舉個例子：

A分銷商以116元從供應商處購進一件衣服，衣服價值100元，其中16元是進項稅；

再以232元價格售賣給B商場，此時衣服不含稅價格為200元，銷項稅為32元。

所以A只需繳納增值稅：32-16=16元。

因為增值稅是價外稅，16元的進項稅已由供應商繳納，A只需要就增值的部分繳稅。

②小規模納稅人：

是適用3%的征收率，但涉及銷售、租賃不動產則適用5%的征收率。

計算公式：

02

特殊商品：消費稅等

消費稅只對部分特定消費品和消費行為征收比如煙草、**化妝品、珍貴珠寶等奢侈品。

①消費稅

消費稅是價內稅，分為從價計征、從量計征、復合計征。

舉個例子：

若某煙廠銷售卷煙5箱（每箱50000支），每條（200支）的調撥價格為85元，定額稅率為每箱150元，比例稅率為56%。那：

每箱50000支÷每條200支= 250條煙；

應交卷煙消費稅 =85×250×5×56%（從價）+150×5（從量）=60250元

②其他

這類特殊商品還包括煙葉稅、資源稅、環保稅等。

煙草企業收購煙葉（晾曬煙葉、烤煙葉）要繳納煙葉稅；

開采原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和生產鹽的企業要繳納資源稅；

排放應稅大氣污染物、應稅水污染物、應稅固體廢物和噪聲的企業要繳納環保稅。

3

外貿：關稅、船舶噸稅等

①關稅

計征方式主要是從價稅和從量稅，但還有復合稅和滑準稅。

主要采用從價稅，計算公式：

舉個例子：

那么問題來了：如果是進口卷煙，到底要繳納哪幾種主要稅種？怎么計算？

**是關稅+增值稅+消費稅，一箭三雕。

值得注意的是：

a.增值稅進扣貨物稅率是16%；

b.增值稅的稅基不是完稅價，正確的公式是增值稅=（關稅完稅價+關稅+消費稅）×16%；

c.消費稅如上文所說是復合計征；

d.關稅用完稅價去乘以稅率，不要漏掉運輸費、保險費等。

②船舶噸稅（噸稅）

外國籍船舶航行進出本國港口時，需要按船舶凈噸位征稅。如果進口產品是用船舶運輸到**的，也要繳納船舶噸稅。

04

利潤：企業所得稅

國有企業、集體企業、私營企業、聯營企業、股份制企業……除個人獨資企業和合伙企業外，凡是有生產經營所得和其他所得的內資企業/組織，都必須要繳納企業所得稅。

小白

本年利潤虧損的企業要繳納企業所得稅嗎？

專家

本年不必納稅，企業可以向后延遞五年彌補虧損，其彌補虧損部分同樣不必繳納所得稅。

舉個例子：

假設2010年虧損10萬，此后3年每年利潤3萬，眼看未彌補虧損就差1萬了，2015年又虧損1萬。

若2016年利潤2萬，但2010年未彌補虧損已超過5年彌補期，所以2016年的2萬利潤只能彌補2015年虧損的1萬，所得稅利潤1萬。

注意：本年利潤虧損的企業不納稅，但必須得按時申報！

稅率：

名義上企業所得稅的稅率是會計利潤的25%，但實際上存在各種優惠和減免：

符合條件的小型微利企業：減按20%稅率征稅；

國愛重點的扶持的高新技術企業&經認定的技術先進型服務企業：減按15%稅率征稅。

計算公式：

PS：準予扣除項目金額是指企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。

05

收錢：個人所得稅

PS：工資、薪金所得的個稅應納稅額=工資薪金收入-免征額 -“五險一金”。

現行的稅率和速算扣除數如下圖

↓↓↓

舉個例子：

最常見的企業發放工資如何代扣代繳個稅？

假設小A稅前工資為5500元，五險一金共350元，那應納稅額=（5500-3500-350）×10%-105=60元

今年3月，董明珠等提出提高個稅起征點的建議，屆時現行的3500元免征額（注意，免征額不同于起征點）有可能會變動。

06

證鑒：印花稅

企業經濟合同、產權轉移書據、營業賬簿要繳納印花稅。

為什么要叫印花稅？因為在應稅憑證上粘貼印花稅票并在騎縫處蓋戳注銷/畫銷，就表示已足額完稅了~

這是蓋章注銷↑

這是畫銷↑

印花稅票的票面金額分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9種。是不是有點像郵票~印花稅票沒有電子版的哦！

印花稅的稅率有2種：比例稅率和定額稅率。

①比例稅率

計算公式：

印花稅稅額=相關的合同金額×印花稅率

不同的合同稅率也不一樣↓↓↓

12、 根據**最新通知，營業賬簿（記載資金賬簿）減半——0.025%（原本0.05%）↓

②定額稅率（即按件計算）

權利、許可證件照——

應納稅額=證照件數×5元

根據**最新通知↑↑↑ 營業賬簿（其他賬簿）免征印花稅。

07

房地產：房產稅等

關于房地產這部分，稅種相對要多一點，因為貴嘛（笑）。

包括城鎮土地使用稅、房產稅、耕地占用稅、土地增值稅、契稅。簡單說一下：

09

車船：車船稅、車購稅

①車船稅

已登記的車輛和船舶，一般都要繳納車船稅。根據種類不同、地區不同，年稅額標準也不一樣。采取按年申報、按月計算。

計算公式：

應納稅額 = 年應納稅額÷12×應納稅月份數

②車輛購置稅

購買車輛，要繳納車輛購置稅。原本2015-2016年1.6L及以下小排量汽車稅率一度減至5%的優惠，2018年開始稅率重新恢復10%了。

計算公式：

購置稅=購車款÷（1+16%）×購置稅率（10%）

舉個例子：

融會貫通一下：進口車又涉及哪些稅？

**是車輛購置稅+關稅+消費稅

計算公式：

應納稅額＝（關稅完稅價＋關稅＋消費稅）×10％

覺得實用，也轉發給小伙伴看吧

拓展知識：

消費稅的計算公式

一、消費稅是國家為體現消費政策，對生產、委托加工、零售和進口的應稅消費品征收的一種稅。

二、消費稅計稅方法：消費稅=（關稅完稅價+關稅）*消費稅率/（1-消費稅率）。

1、從價計稅時：應納稅額=應稅消費品銷售額×適用稅率。

2、從量計稅時：應納稅額=應稅消費品銷售數量×適用稅額標準。

3、自產自用應稅消費品：

a、用于連續生產應稅消費品的，不納稅。

b、用于其他方面的：有同類消費品銷售價格的，按照納稅人生產的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。

組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1- 消費稅稅率）。

應納稅額=組成計稅價格×適用稅率。

4、委托加工應稅消費品的由受托方交貨時代扣代繳消費稅。按照受托方的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。

組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1- 消費稅稅率）。

應納稅額=組成計稅價格×適用稅率。

5、進口應稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。

組成計稅價格 =（關稅完稅價格+關稅）÷（1- 消費稅稅率）

應納稅額 =組成計稅價格 ×消費稅稅率

6、零售金銀首飾的納稅人在計稅時，應將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售額。

金銀首飾的應稅銷售額=含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）

組成計稅價格=購進原價×（1+利潤率）÷（1-金銀首飾消費稅稅率）

應納稅額 =組成計稅價格×金銀首飾消費稅稅率

7、對于生產、批發、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面或未分別核算銷售的按照組成計稅價格計算納稅。

拓展資料：

1、消費稅相關法律

消費稅是以特定的消費品的流轉額為計稅依據而征收的一種商品稅。它在各國開征亦較為普遍，具有特定的財政意義、經濟意義和社會意義。國務院于1993年12月13日發布了《中華****消費稅暫行條例》，**于同年12月25日制定了《消費稅暫行條例實施細則》。這兩個法律規范性文件，對我國消費稅法的主要內容作出了明確的規定。

2、消費稅納稅人

消費稅的納稅人是我國境內生產、委托加工、零售和進口《中華****消費稅暫行條例》規定的應稅消費品的單位和個人。具體包括：

在我國境內生產、委托加工、零售和進口應稅消費品的國有企業、集體企業、私有企業、股份制企業、其他企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體和其他單位、個體經營者及其他個人。根據《國務院關于外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例有關問題的通知》規定，在我國境內生產、委托加工、零售和進口應稅消費品的外商投資企業和外國企業，也是消費稅的納稅人。

消費稅是國家為體現消費政策，對生產、委托加工、零售和進口的應稅消費品征收的一種稅。

消費稅是對在**境內從事生產和進口稅法規定的應稅消費品的單位和個人征收的一種流轉稅，是對特定的消費品和消費行為在特定的環節征收的一種間接稅。

參考鏈接：消費稅_百度百科  

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消費稅的計算公式

1.當從價計稅時 ：應納稅額=應稅消費品銷售額×適用稅率。

2.當從量計稅時 ：應納稅額=應稅消費品銷售數量×適用稅額標準計稅方法。

3.進口應稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。

（一）組成計稅價格 =（關稅完稅價格+關稅）÷（1- 消費稅稅率）

（二）應納稅額 =組成計稅價格 ×消費稅稅率。

4.實行從量定額計征辦法的計稅依據

5.我國消費稅對卷煙、白酒、黃酒、啤酒、汽油、柴油等實行定額稅率，采用從量定額的辦法征稅，其計稅依據是納稅人銷售應稅消費品的數量，其計稅公式為：應納稅額=應稅消費品數量×消費稅單位稅額

6.實行從價定率計征辦法的計稅依據：實行從價定率辦法征稅的應稅消費品，計稅依據為應稅消費品的銷售額。應納稅額的計算公式為：應納稅額=應稅消費品的銷售額×適用稅率

7.應稅消費品的銷售額包括銷售應稅消費品從購買方收取的全部價款和價外費用。即：銷售額=應稅消費品銷售額+價外收費

拓展資料

一、消費稅是國家為體現消費政策，對生產、委托加工、零售和進口的應稅消費品征收的一種稅。

二、消費稅計稅方法：消費稅=（關稅完稅價+關稅）*消費稅率/（1-消費稅率）。

1、從價計稅時：應納稅額=應稅消費品銷售額×適用稅率。

2、從量計稅時：應納稅額=應稅消費品銷售數量×適用稅額標準。

3、自產自用應稅消費品：

a、用于連續生產應稅消費品的，不納稅。

b、用于其他方面的：有同類消費品銷售價格的，按照納稅人生產的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。

組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1- 消費稅稅率）。

應納稅額=組成計稅價格×適用稅率。

4、委托加工應稅消費品的由受托方交貨時代扣代繳消費稅。按照受托方的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。

組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1- 消費稅稅率）。

應納稅額=組成計稅價格×適用稅率。

5、進口應稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。

組成計稅價格 =（關稅完稅價格+關稅）÷（1- 消費稅稅率）

應納稅額 =組成計稅價格 ×消費稅稅率

6、零售金銀首飾的納稅人在計稅時，應將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售額。

金銀首飾的應稅銷售額=含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）

組成計稅價格=購進原價×（1+利潤率）÷（1-金銀首飾消費稅稅率）

應納稅額 =組成計稅價格×金銀首飾消費稅稅率

7、對于生產、批發、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面或未分別核算銷售的按照組成計稅價格計算納稅。

消費稅的特點

1、消費稅征稅項目具有選擇性。消費稅以稅法規定的特定產品為征稅對象。即國家可以根據宏觀產業政策和消費政策的要求，有目的地、有重點地選擇一些消費品征收消費稅，以適當地限制某些特殊消費品的消費需求，故可稱為消費稅稅收調節具有特殊性；

2、按不同的產品設計不同的稅率，同一產品同等納稅；

3、消費稅是價內稅，是價格的組成部分；

4、消費稅實行從價定率和從量定額以及從價從量復合計征三種方法征稅；

實行從價定率辦法計算的應納稅額=銷售額X適用稅率

實行從量定額辦法計算的應納稅額=銷售數量X單位稅額

5、消費稅征收環節具有單一性；

6、消費稅稅收負擔轉嫁性 最終都轉嫁到消費者身上。

參考資料

百度百科-消費稅

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消費稅的計算公式

你好，消費稅的計算公式：

1.從價計稅時，應納稅額=應稅消費品銷售額×適用稅率。

2.從量計稅時，應納稅額=應稅消費品銷售數量×適用稅額標準。

3.進口應稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（l-消費稅稅率），應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率。

關稅完稅價就是指進口時計算交納關稅的價格再加所交的關稅,組成了進口商品的價格,除以（1-消費稅稅率）是把進口價格換算成含消費稅價格.
希望對你有所幫助。

擴展資料：

消費稅（Consumption tax/Excise Duty)（特種貨物及勞務稅）是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱。是**向消費品征收的稅項，可從批發商或零售商征收。消費稅是典型的間接稅。消費稅是1994年稅制改革在流轉稅中新設置的一個稅種。消費稅實行價內稅，只在應稅消費品的生產、委托加工和進口環節繳納，在以后的批發、零售等環節，因為價款中已包含消費稅，因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔。消費稅的納稅人是我國境內生產、委托加工、零售和進口《中華****消費稅暫行條例》規定的應稅消費品的單位和個人。

消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅,屬于流轉稅的范疇。在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調節產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。

“消費稅是對特定貨物與勞務征收的一種間接稅，就其本質而言，是特種貨物與勞務稅，而不是特指在零售（消費）環節征收的稅。消費稅之“消費”，不是零售環節購買貨物或勞務之“消費”。” —- 《深化財稅體制改革》

參考資料：百度百科-消費稅

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消費稅的計算公式

消費稅是“價內”稅。
舉個例子：
某應稅產品成本為10元，要求的利潤為8元，消費稅稅率為10%。
假如不征消費稅，那它售價定為18元就可以了。
但是現在要征消費稅，如果售價還是18元，那它的利潤就變成了：18-10-18×10%＝6.2元。
設售價為X，則有：
x-10%x＝18
所以：x=18÷（1-10%）

就是這么來的，進口消費稅組成計稅價格的計算，是一個道理。

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