所得稅費(fèi)用(所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅)
前沿拓展：
所得稅費(fèi)用
所得稅費(fèi)用等于應(yīng)交所得稅加遞延所得稅負(fù)債減遞延所得稅資產(chǎn)。
公司所得稅費(fèi)用是指公司經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。公司所得稅費(fèi)用，核算公司負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目，這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因?yàn)榭赡艽嬖跁簳r(shí)性差異。如果只有**性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)對國家征稅政策，月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實(shí)現(xiàn)，即多退少補(bǔ)的政策。
當(dāng)期所得稅費(fèi)用的會計(jì)處理
1、季度預(yù)繳時(shí)計(jì)提繳納
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
借： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
2、在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)補(bǔ)繳的
根據(jù)企業(yè)所得稅年度匯算清繳在會計(jì)年報(bào)審計(jì)前后完成，需要區(qū)分兩種情況來處理：
所得稅匯算清繳在會計(jì)年報(bào)審計(jì)后完成的
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
借： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
所得稅匯算清繳在會計(jì)年報(bào)審計(jì)前完成的
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
借： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
3、匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)多預(yù)繳的
根據(jù)企業(yè)所得稅年度匯算清繳在會計(jì)年報(bào)審計(jì)前后完成，也需要區(qū)分兩種情況來處理
所得稅匯算清繳在會計(jì)年報(bào)審計(jì)后完成的
借：其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅
貸：所得稅費(fèi)用
收到退稅款時(shí)
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅
如果是抵減以后期間應(yīng)納所得稅款的
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅
所得稅匯算清繳在會計(jì)年報(bào)審計(jì)前完成的
借：其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
收到退稅款時(shí)
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅
如果是抵減以后期間應(yīng)納所得稅款的
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅
以上一般企業(yè)的會計(jì)處理，對于執(zhí)行小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)來說，沒有“以前年度損益調(diào)整”科目，直接通過“所得稅費(fèi)用”科目進(jìn)行處理。
以上是老顧個(gè)人意見，僅供參考。
拓展知識：
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