前沿拓展：

近期聽(tīng)到小伙伴們的很多疑問(wèn)，“為何每個(gè)月工資個(gè)稅會(huì)逐漸增加？”“個(gè)稅到底是怎么算的？”“忠誠(chéng)獎(jiǎng)如何計(jì)稅？”，咱們這就詳細(xì)為您解答。

一、2019年1月新個(gè)稅法執(zhí)行后，工資個(gè)稅如何計(jì)算？

先來(lái)看個(gè)例子：A員工每月稅前收入15000元，五險(xiǎn)一金600元，專項(xiàng)附加扣除1500元（租房專項(xiàng)附加扣除）。他發(fā)現(xiàn)自己1月-4月每月扣稅237元，5月扣稅482元，6月開(kāi)始扣稅變?yōu)榱?90元。

為啥在收入不變的情況下，每月扣稅卻不相同，而且越來(lái)越高了？

這里給大家講兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，大家就懂了。就是“預(yù)扣稅”和“每月3個(gè)重新計(jì)算”。

實(shí)行 “全年收入累計(jì)計(jì)稅”， 實(shí)際上大家在12月31日到來(lái)之前，都無(wú)法得知“全年總收入”。所以每月要進(jìn)行“預(yù)扣稅”。怎么**作呢？

每個(gè)月計(jì)算時(shí)，都先假定“已發(fā)生的每個(gè)月收入之和”=“全年收入”，在個(gè)稅表中找出“對(duì)應(yīng)稅率檔位”用來(lái)計(jì)算“應(yīng)扣個(gè)稅”。

到下個(gè)月，重新計(jì)算“累計(jì)收入”，重新找“對(duì)應(yīng)稅率檔位”，重新計(jì)算“應(yīng)扣個(gè)稅”。此時(shí)重新計(jì)算的應(yīng)扣個(gè)稅=截止當(dāng)前“全年應(yīng)繳納的個(gè)稅總額”。

但是之前每個(gè)月都有進(jìn)行“預(yù)扣稅”啊。所以每個(gè)月算出來(lái)的“全年應(yīng)繳納的個(gè)稅總額”應(yīng)該減去 “前面每個(gè)月已經(jīng)實(shí)際扣過(guò)的個(gè)稅之和”，即為當(dāng)月應(yīng)該扣的個(gè)稅結(jié)果。

回到A員工的例子，我們分別取2020年1、5、6月為例，計(jì)算個(gè)稅：

（1）2020年1月累計(jì)應(yīng)納稅所得額 = 15000（累計(jì)收入）-5000（累計(jì)減除費(fèi)用）-600（累計(jì)五險(xiǎn)一金個(gè)人部分）- 1500（累計(jì)專項(xiàng)附加扣除額）=7900（累計(jì)應(yīng)納稅所得額）當(dāng)月扣除個(gè)稅 = 累計(jì)應(yīng)扣個(gè)稅=7900*3%（稅率）=237

（2）2020年5月累計(jì)應(yīng)納稅所得額 = 15000*5（在職5個(gè)月的累計(jì)收入）-5000*5（在職5個(gè)月的累計(jì)減除費(fèi)用）-600*5（在職5個(gè)月的累計(jì)五險(xiǎn)一金個(gè)人部分）-1500*5（在職5個(gè)月的累計(jì)專項(xiàng)附加扣除額）=39500（累計(jì)應(yīng)納稅所得額）當(dāng)月應(yīng)扣個(gè)稅 = 累計(jì)應(yīng)扣個(gè)稅-2019年1至4月已扣個(gè)稅=39500*10%（稅率）-2520（速算扣除數(shù)）-237-237-237-237=482

（3）2020年6月累計(jì)應(yīng)納稅所得額 = 15000*6 （在職6個(gè)月的累計(jì)收入）-5000*6（在職6個(gè)月的累計(jì)減除費(fèi)用）-600*6（在職6個(gè)月的累計(jì)五險(xiǎn)一金個(gè)人部分）-1500*6（在職6個(gè)月的累計(jì)專項(xiàng)附加扣除額）=47400（累計(jì)應(yīng)納稅所得額）當(dāng)月應(yīng)扣個(gè)稅 = 累計(jì)應(yīng)扣個(gè)稅-2019年1至5月已扣個(gè)稅=47400*10%（稅率）-2520（速算扣除數(shù)）-237-237-237-237-482=790

大家發(fā)現(xiàn)了嗎，A員工在5月發(fā)生了一次“個(gè)稅稅率跨檔位”變化，由3%增至10%，所以從5月開(kāi)始，A員工會(huì)感到扣稅增加。

看到這里為止，大家對(duì)于個(gè)稅的概念清晰一些了嗎？但是個(gè)稅的金額怎么計(jì)算，是不是還有一點(diǎn)點(diǎn)的懵？那我們就需要詳細(xì)講講理論了：

累計(jì)應(yīng)納稅所得額 = 累計(jì)收入-累計(jì)減除費(fèi)用（5000*累計(jì)月數(shù)）-其他免稅額（重慶可另享有400元/月）- 累計(jì)專項(xiàng)扣除(五險(xiǎn)一金累計(jì)個(gè)人部分)-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除(累計(jì)子女教育/繼續(xù)教育/贍養(yǎng)老人/住房租金/住房貸款利息) -累計(jì)其他扣除

當(dāng)月應(yīng)扣個(gè)稅 = 累計(jì)應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)-往月累計(jì)已扣個(gè)稅

實(shí)際計(jì)算起來(lái)，大家還需要一個(gè)“個(gè)稅稅率表”：

二、年終獎(jiǎng)又是如何計(jì)稅呢？

國(guó)家規(guī)定，到2021年12月31日前，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金（如年終獎(jiǎng)），還是可以享受一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅的，到后面就沒(méi)有這個(gè)優(yōu)惠政策了。

為啥說(shuō)是優(yōu)惠政策呢？大家已經(jīng)知道了，“累計(jì)扣稅”的概念，就是用“累計(jì)收入”找“對(duì)應(yīng)稅率”。但是哦，每年能夠有一次機(jī)會(huì)，只有一次機(jī)會(huì)，可以先將這次收入除以12，再找對(duì)應(yīng)稅率。也就是說(shuō)，10000的收入，只用找833.3333（俺在無(wú)限循環(huán)中）的對(duì)應(yīng)稅率，再將10000對(duì)應(yīng)此稅率來(lái)計(jì)稅。厲害吧！

來(lái)來(lái)，還是看個(gè)例子：一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅＝全年一次性獎(jiǎng)金收入x用稅率-速算扣除數(shù)以10000為例：10000/12=833.3333元，對(duì)應(yīng)如下的月稅率表，稅率取3%；一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅=10000×3%－0=300元

這個(gè)地方對(duì)應(yīng)的稅率表是單獨(dú)的，長(zhǎng)這個(gè)樣子：

三、個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除內(nèi)容以及申報(bào)途徑？

1、子女教育享受條件：

（1）子女年滿3周歲以上至小學(xué)前，不論是否在幼兒園學(xué)習(xí)；

（2）子女正在接受小學(xué)、初中，高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）；

（3）子女正在接受高等教育（大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地點(diǎn)，包括在**境內(nèi)和在境外接受教育。標(biāo)準(zhǔn)方式：每個(gè)子女，每月扣除1000元。多個(gè)符合扣除條件的子女，每個(gè)子女均可享受扣除。扣除人由父母雙方選擇確定。既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元。扣除方式確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

2、繼續(xù)教育享受條件：

（1）學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育

（2）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育

（3）專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育職業(yè)資格具體范圍，以人力資源社會(huì)保障部公布的國(guó)家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)方式：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：每月400元；職業(yè)資格繼續(xù)教育：3600元/年。例外：如果子女已就業(yè)，且正在接受本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續(xù)教育扣除。

3、住房貸款利息享受條件：本人或者配偶，單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款，為本人或配偶購(gòu)買(mǎi)**境內(nèi)住房，而發(fā)生的首套住房貸款利息支出。首套住房貸款住房貸款利息支出是否符合政策，可查閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進(jìn)行咨詢。標(biāo)準(zhǔn)方式：每月1000元，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月扣除人：夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不變。

4、住房租金享受條件：在主要工作城市租房，且同時(shí)符合以下條件：

（1）本人及配偶在主要工作的城市沒(méi)有自有住房；

（2）已經(jīng)實(shí)際發(fā)生了住房租金支出；

（3）本人及配偶在同一納稅年度內(nèi)，沒(méi)有享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除政策。也就是說(shuō)，住房貸款利息與住房租金兩項(xiàng)扣除政策只能享受其中一項(xiàng)，不能同時(shí)享受。標(biāo)準(zhǔn)方式：1）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市：每月1500元；2）除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)人的城市：每月1100元；3）除上述城市以外的，市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)人（含）的城市：每月800元。誰(shuí)來(lái)扣：如夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且為簽訂租賃住房合同的承租人來(lái)扣除；如夫妻雙方主要工作城市不同，且無(wú)房的，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行扣除。

5、贍養(yǎng)老人享受條件：被贍養(yǎng)人年滿60周歲（含）被贍養(yǎng)人——父母（生父母、繼父母、養(yǎng)父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。標(biāo)準(zhǔn)方式：納稅人為獨(dú)生子女：每月2000元納稅人為非獨(dú)生子女，可以兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，但每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元。具體分?jǐn)偟姆绞剑壕鶖偂⒓s定、指定分?jǐn)偧s定或指定分?jǐn)偟?，需簽訂?shū)面分?jǐn)倕f(xié)議具體分?jǐn)偡绞胶皖~度確定后，一個(gè)納稅年度不變

6、大病醫(yī)療享受條件：醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后的個(gè)人自付部分。標(biāo)準(zhǔn)方式：新稅法實(shí)施首年發(fā)生的大病醫(yī)療支出，要在2020年才能辦理。

個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除申報(bào)途徑可以通過(guò)國(guó)家**發(fā)布的手機(jī)APP“個(gè)人所得稅”或 各省電子稅務(wù)局網(wǎng)站，通過(guò)身份證注冊(cè)后進(jìn)行申報(bào)。

個(gè)稅計(jì)算的來(lái)龍去脈、前因后果，條友們清楚多了吧？

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