前沿拓展：

增值稅知識

有人說增值稅好難

政策多、稅率多、計算也不簡單

背起來還是有點小痛苦的~

emmmm…

好像知識點是有點多哦

不過稅小皖

今天為小伙伴們分享的內容

能讓大家歡快的學好

增值稅基礎知識！

首先我們得認識啥是增值稅？

增值稅：顧名思義，就是增值的部分你要繳稅，稅率不同，繳稅的金額也就不同。（但小規模納稅人不一樣，后面會講到）

再簡單點，全面營改增后，一般來講除了公司內部行為（如發工資等等）不繳納增值稅，其他都要繳哦~理解起來是不是簡單啦~

我們要認識啥是小規模納稅人啥是一般納稅人？

小規模納稅人用一個簡單的比喻吧，小戶人家！你有兩種方式可變為一般納稅人。

第一種：只要你想，并且會計核算健全、能夠提供準確稅務資料，就可以成為一般納稅人，填個表、備個案，分分鐘搞定。

第二種：你發展得好，已經成為大戶人家（年應征增值稅銷售額達到標準）。這種情況，您可以自己來備案。如果不想來，呵呵，也必須來。假如超過期限不來，那么就應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用**。

當然也有特殊情況：

1. 年應稅銷售額超過規定標準的其他個人可不認定為一般納稅人。

2.年應稅銷售額超過規定標準但不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。

剛剛提到，一般納稅人是大戶人家，稅率相比小戶人家來說，肯定要高一點。

但是！購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產支付或者負擔的增值稅額，符合條件的，可以抵減當期稅款哦。

當然你也可以選擇另外一種方式，成為中產階級——簡易辦法征收的一般納稅人。

那我不想當大戶人家了，想變成小戶人家怎么辦？

按照相關規定，納稅人登記為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。哦~明白了吧，戶口終身制。

但是，機會來了！現在！你有次“改戶口”的機會！詳見《關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家**公告2018年第18號）

然后，咱們再來看看稅率！

想記住稅率（征收率），只用記住2個算式！

6+10=16

2+3=5

怎么理解？

6+10=16，常見的一般納稅人稅率為：6%，10%，16%。（好記吧）

咋區分呢？

6%：一般來說，吃喝玩樂住加金融服務！

現代服務，圍繞制造業、文化產業、現代物**業等提供技術性、知識**的業務活動。包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現代服務。

10%：你搬不走的、搬不動的、就是用拖車都沒辦法的，加上國內到處跑的。

提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權等。

16%：剩下的，都屬于它~~

2+3=5，咋理解？

征收率啊~

針對小規模納稅人和簡易辦法征收的一般納稅人

5%：搬不走的、搬不動的、就是用拖車都沒辦法的，加上人力資源派遣。個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

3%：剩下的都是它。

最后，還有一個2%的獨行俠，往下看~

1.一般納稅人銷售自已使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%，征收增值稅。（如2009年1月1日之前購入的固定資產，特殊情況除外）

2.小規模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率，征收增值稅。

3.納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%，征收增值稅。（但不包括自己使用過的物品）

接著，咱們再來聊聊

增值稅簡易計征！

01

簡易征收咋計算呢？

銷售額X征收率

千萬記得銷售額是不含稅哦！那什么是含稅，什么是不含稅？您只需要記得，反正你們談的價格都是含稅的（另有約定除外），計算增值稅時要轉換下，不轉換申報，稅就要上得多。

咋換算呢？

銷售額=含增值稅銷售額÷(1+征收率)

02

我們再看看營改增以前是怎么規定的？

快速記憶法：我的產品質量高，縣里小型水力發電單位的建材我全包，墻面屋頂建材用廢渣自己造，附帶的生物制品都說好。

03

營改增后咋規定的？

目前來講，營改增后征收率一般只有兩檔這里不多講，那么營改增后哪些適用3%，哪些適用5%呢？

（2%的見上文，不再重復）

簡易征收率3%順口溜

搭公交看電影畫漫畫，

文化體育不能少。

小水電建筑砂石連產品，

搬運貨物去倉儲。

拍賣寄售**當物，

微生物和人體血，

免稅店里藥品業。

簡易征收率5%順口溜

建筑服務（3%）房地產，

物業管理自來水（3%），

不動產經營租賃，

銷售用過固定產

（3%減按2%或3%）、

勞務派遣人外包，

轉讓土地不融租。

當然，想要光靠順口溜就完全理解可不行，所以特意為大家仔細梳理了簡易征收的所有細分。

希望大家課后鞏固學習喲！

課后鞏固學

01

建筑業

根據財稅[2016]36號文，建筑業的下列情形可以選擇簡易征收：

（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

（2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

（3）一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

注意事項：

（1）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

（2）一般納稅人選擇簡易征收的可自行開具**。

02

房地產業

根據財稅[2016]36號文，房地產業的下列情形可以選擇簡易征收：

（1）一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

（2）一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

（3）房地產開發企業中的一般納稅人，銷售自行開發的房地產老項目，可以選擇使用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。

注意事項：

（1）房地產開發企業采取預收款方式銷售所開發的房地產項目，在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

（2）一般納稅人選擇簡易征收的可自行開具**。但向其他個人銷售自行開發的房地產項目，不得開具增值稅專用**。

03

物業管理服務中的自來水費

根據《國家**關于物業管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》（國家**公告2016年第54號）規定：

提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

注意事項：

（1）該項政策中“扣除其對外支付的自來水水費”指的是扣除的僅僅是自來水水費，不包括其他污水處理費等費用。

（2）差額中“對外支付的自來水水費”需要獲取合法有效憑證，包括增值稅**或財政票據為合法有效憑證。

（3）物業管理服務的納稅人可以向服務接受方全額開具增值稅專用**。

04

不動產經營租賃

根據財稅[2016]36號文，房地產業的下列情形可以選擇簡易征收：

（1）一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。

（2）公路經營企業中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應納稅額。

（3）個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

注意事項：

（1）一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，與機構所在地不在同一縣（市）的，應按照5%的征收率在不動產所在地預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

（2）納稅人向其他個人出租不動產，不得開具或申請代開增值稅專用**。

（3）其他個人出租不動產，可以向不動產所在地主管地稅機關申請代開增值稅專用**。

05

銷售使用過的固定資產

根據財稅[2016]36號文和財稅[2008]170號文規定：

（1）一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產，依照3%征收率減按2%征收增值稅。

（2）一般納稅人銷售自己使用過2008年12月31前購進或自制的固定資產（未抵扣進項稅額），依照3%征收率減按2%征收增值稅。

注意事項：

（1）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，應開具普通**，不得開具增值稅專用**。（若放棄3%減按2%的優惠，按3%計稅，則可開具專票）

（2）根據國稅[2015]90號公告有關規定：納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易計稅辦法依照3%減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照3%的征收率繳納增值稅，可以開具增值稅專用**。

06

勞務派遣

根據財稅〔2016〕47號規定：

一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照財稅〔2016〕36號的有關規定，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。不得開具增值稅專用**，可以開具普通**。

07

轉讓土地使用權

納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

08

不動產融資租賃合同

一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

09

人力資源外包服務

一般納稅人提供人力資源外包服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

10

其他可以選擇簡易計稅的情況

1、公共交通運輸服務

2、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務

3、在2016年4月30日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同

4、在2016年4月30日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務

5、經認定的動漫企業為開發動漫產品提供的服務

6、縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力

7、建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料

8、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）

9、用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品

對拍賣行受托拍賣增值稅應稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費用

10、商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）

11、寄售商店代銷寄售物品

12、典當業銷售**當物品

13、單采血漿站銷售非臨床用人體血液

14、經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品

15、藥品經營企業(取得食品、藥品監督管理部門頒發的《藥品經營許可證》獲準從事生物制品經營的藥品批發和零售企業)銷售生物制品。獸用藥品經營企業(取得獸醫行政管理部門頒發的《獸藥經營許可證》，獲準從事獸用生物制品經營的獸用藥品批發和零售企業) 銷售獸用生物制品。

11

其他注意事項

1.一般納稅人發生**和國家**規定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。

2.適用簡易計稅方法，不得抵扣進項稅額。

3.納稅人選擇簡易征收辦法計算繳納增值稅的需要到主管稅務機關辦理備案。

這么一看

是不是好理解多了呢？

學好增值稅基礎知識

也可以很簡單~

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