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前沿拓展：

公務員個人所得稅

1、公務員工資薪金的個人所得稅計算通一般企業人員相同，起征點3500元，超過3500元按超額累進稅率計算，具體如下：應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數除標準3500元/月（2011年9月1日起正式執行）（工資、薪金所得適用），應納稅所得額=扣除三險一金后月收入-扣除標準。

小趙老師（17年經濟法基礎授課經驗）手動版

一、納稅人

個人所得稅納稅人包括 **公民、個體工商戶、個人獨資企業投資者和合伙企業的個人合伙人等。

個人所得稅納稅人依據住所和居住時間兩個標準，分為居民個人和非居民個人。

1.居民個人：在**境內有住所，或者無住所而1個納稅年度內在**境內居住累計滿183天的個人。

2.非居民個人：在**境內無住所又不居住，或者無住所而1個納稅年度內在**境內居住累計不滿183天的個人，為非居民個人。

納稅年度自公歷1月1日至12月31日。

二、納稅人的納稅義務

1.居民個人從**境內和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。無限納稅義務

2.非居民個人從**境內取得的所得，依法繳納個人所得稅。有效納稅義務

綜合所得——應稅所得項目

一、工資、薪金所得

1.工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

2.下列項目不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼，不予征收個人所得稅。包括獨生子女補貼、執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼、托兒補助費、差旅費津貼、誤餐補助。

二、勞務報酬所得

1.個人**取得的收入應按照“勞務報酬所得”納稅。

2.律師以個人名義再聘請其他人員為其工作而支付的報酬，應由該律師按“勞務報酬所得”應稅項目負責代扣代繳個人所得稅。

A.非**個人勞動（任職雇傭）：“工資、薪金所得”

B.**個人勞動（非任職雇傭）：“勞務報酬所得”

三、稿酬所得

稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得。

作者去世后，財產繼承人取得的遺作稿酬，也應征收個人所得稅。

四、特許權使用費所得

特許權使用費所得指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。

提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。

作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得的所得按“特許權使用費所得”征稅。

個人取得專利賠償所得，應按“特許權使用費所得”納稅。

劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區分劇本的使用方是否為其任職單位，統一按“特許權使用費所得”項目計征個人所得稅。

綜合所得——應納稅額的計算

一、居民個人綜合所得應納稅額的計算

居民個人取得綜合所得按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；

需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年3月1 日至6月30日內辦理匯算清繳。

（一）居民個人預扣預繳辦法：

每月（次）綜合所得稅務處理

1.工資、薪金所得

扣繳義務人支付時，按“累計預扣法”計算預扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報。

2.勞務報酬所得

扣繳義務人支付時，按以下方法按次或按月預扣預繳稅款：（3級累進）

（1）每次收入不超過400元的

預扣預繳稅額＝（收入－800）× 預扣率

（2）每次收入4 000元以上的

預扣預繳稅額＝收入×（1－20％）×預扣率—速算扣除數

3.稿酬所得

扣繳義務人支付時，按以下方法按次或按月預扣預繳稅款：

（1）每次收入不超過4000元的

預扣預繳稅額＝（收入－800）× 70％×20％

（2）每次收入4000元以上的

預扣預繳稅額＝收入×（1－20％）×70％×20％

4.特許權使用費所得

扣繳義務人支付時，按以下方法按次或按月預扣預繳稅款：

（1）每次收入不超過4000元的

預扣預繳稅額＝（收入－800）× 20％

（2）每次收入4 000元以上的

預扣預繳稅額＝收入×（1－20％）×20％

2022年5月6日星期五8:38 靜養于書房

拓展知識：

公務員個人所得稅

公務員是需要交個稅的。個稅稅率如下：
1、全月應納稅額不超過1500元的，稅率為3%，速算扣除數0；
2、全月應納稅額超過1500元至4500元的部分，稅率為10%，速算扣除數105元；
3、全月應納稅額超過4500元至9000元的部分，稅率為20%，速算扣除數555元；
4、全月應納稅額超過9000元至35000元的部分，稅率為25%，速算扣除數1005元。。
《中華****個人所得稅法》
第九條
個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人；
納稅人有**公民身份號碼的，以**公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有**公民身份號碼的，由稅務機關賦予其納稅人識別號。扣繳義務人扣繳稅款時，納稅人應當向扣繳義務人提供納稅人識別號。

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公務員個人所得稅(公務員個人所得稅退稅流程)

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