前沿拓展：

個(gè)人所得稅年終獎(jiǎng)

據(jù)《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）規(guī)定，在2021年12月31日前，年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式有兩種選擇：

（1）單獨(dú)計(jì)稅

以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

計(jì)算公式為：

全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)。

（2）并入綜合所得計(jì)稅

所謂“綜合所得計(jì)稅”，是對(duì)納稅人個(gè)人的各種應(yīng)稅綜合所得（如工薪收入、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入等），按照綜合所得年度稅率表確定適用稅率及速算扣除數(shù)進(jìn)行計(jì)算納稅。

計(jì)算公式為：

全年合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)稅=（綜合所得收入額+全年一次性獎(jiǎng)金收入-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)

稅點(diǎn)點(diǎn)表示，2020年發(fā)放的年終獎(jiǎng)，仍在政策過渡期內(nèi)，所以，目前年終獎(jiǎng)計(jì)稅仍是“二選一”。

值得一提的是，由于“單獨(dú)計(jì)稅”僅僅算了年終獎(jiǎng)繳稅金額，而全年合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)稅還需要綜合所得應(yīng)納稅額，所以，稅點(diǎn)點(diǎn)再為大家介紹一下它的計(jì)算公式：

綜合所得應(yīng)納稅額=（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)

換句話說，選擇“單獨(dú)計(jì)稅”的，全年合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)稅=全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額+綜合所得應(yīng)納稅額

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稅乎網(wǎng)：年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅問答、申報(bào)、稽查案例

日期：2021.12.30

來源：稅乎網(wǎng)

1、年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅優(yōu)惠的主要內(nèi)容

根據(jù)《** **關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)），居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家**關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會(huì)議最新消息，上述政策延至2023年底。

2、當(dāng)月取得工資薪金和年終獎(jiǎng)選擇單獨(dú)計(jì)稅，捐贈(zèng)金額較大在當(dāng)月工資薪金中扣除不完的部分可以繼續(xù)在當(dāng)月年終獎(jiǎng)中扣除嗎？

發(fā)布時(shí)間：2020-08-04

來源：國家**北京市稅務(wù)局

答：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)等所得，且按規(guī)定采取不并入綜合所得而單獨(dú)計(jì)稅方式處理的，公益捐贈(zèng)支出扣除比照分類所得的扣除規(guī)定處理。因此當(dāng)月取得工資薪金和年終獎(jiǎng)選擇單獨(dú)計(jì)稅的，因捐贈(zèng)金額較大而在當(dāng)月工資薪金中扣除不完的部分，可以繼續(xù)在當(dāng)月年終獎(jiǎng)中扣除。

3、公司將對(duì)我發(fā)放2019年的年終獎(jiǎng)，公司分二次發(fā)給到我，我是否可以合并二次的發(fā)放，使用一次性年終獎(jiǎng)的個(gè)稅計(jì)算？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：安徽省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2020-05-06

答復(fù)內(nèi)容：全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)算納稅在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。依據(jù)稅法及相關(guān)規(guī)定，您只能選擇其中一筆單獨(dú)計(jì)稅， 其他需并入綜合所得匯算計(jì)稅。

4、公司部分員工先取得年終獎(jiǎng)選擇采用單獨(dú)計(jì)稅方式計(jì)算年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅，其他員工下個(gè)月才取得獎(jiǎng)金時(shí)，還可以選擇單獨(dú)計(jì)稅方式嗎？

答復(fù)時(shí)間2021-02-06

受理單位廣西稅務(wù)12366

答復(fù)內(nèi)容：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，全年一次性獎(jiǎng)金的單獨(dú)計(jì)稅辦法只允許采用一次。該規(guī)定的適用對(duì)象是“納稅人”，即取得獎(jiǎng)金的個(gè)人，而非扣繳義務(wù)人（單位），單位不同員工之間的計(jì)稅方式選用互不影響。因此，只要員工個(gè)人當(dāng)年度沒有使用過單獨(dú)計(jì)稅方式，則可以使用。

5、單位19年沒有申報(bào)年終獎(jiǎng)，現(xiàn)在又不做更正。我想對(duì)年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，自己是否可以申請(qǐng)更正？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：**陜西省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2020-04-26

答復(fù)內(nèi)容：根據(jù) ** **關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知 財(cái)稅〔2018〕164號(hào) 一、關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金、**企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)的政策

（一）居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家**關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

因此，如您是2019年居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，扣繳義務(wù)人沒有進(jìn)行申報(bào)，且您需要單獨(dú)計(jì)稅的。建議您讓扣繳義務(wù)人更正申報(bào)或者自行到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)。

6、納稅人如何選擇年終獎(jiǎng)是否并入綜合所得

問題內(nèi)容 尊敬的稅局領(lǐng)導(dǎo)，單位新員工因入職時(shí)間不長(zhǎng)，2019年初發(fā)幾千元年終獎(jiǎng)，當(dāng)時(shí)的辦稅員按年終獎(jiǎng)申報(bào)個(gè)稅，但年底年終獎(jiǎng)金額相對(duì)較大，且必須當(dāng)年發(fā)掉，根據(jù)相關(guān)制度，納稅人可選擇是否將年終獎(jiǎng)并入綜合所得，納稅人的想法是年底按年終獎(jiǎng)申報(bào)，年初的并入綜合所得，但問題是目前系統(tǒng)申報(bào)時(shí)無法提交，請(qǐng)問是否可以等到3月匯算清繳時(shí)將原來申報(bào)的年終獎(jiǎng)作為綜合所得，再申報(bào)本次年終獎(jiǎng)，期待解答，謝謝！

答復(fù)機(jī)構(gòu) 浙江省

答復(fù)時(shí)間 2020-01-09

答復(fù)內(nèi)容：年終獎(jiǎng)?lì)A(yù)繳時(shí)，若是單獨(dú)計(jì)算納稅的，則進(jìn)行年度匯算清繳時(shí)，可以選擇一并并入綜合所得計(jì)算。

根據(jù)《國家**關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定：“三、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。”

納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。個(gè)人取得所得按所屬期確定歸屬于哪個(gè)納稅年度。

7、年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅

日期：2019-11-12

來源：浙江省稅務(wù)局

問：同一自然人個(gè)人在同一年度從兩個(gè)單位取得年終獎(jiǎng)，支付單位在扣繳個(gè)人所得稅時(shí)是否均可以按照年終一次性獎(jiǎng)金的計(jì)算辦法扣繳個(gè)稅？還是只能選擇一家單位的年終獎(jiǎng)適用年終一次性獎(jiǎng)金的計(jì)算辦法扣繳個(gè)稅，另一家單位的年終獎(jiǎng)并入當(dāng)月工資扣繳個(gè)稅？在年度個(gè)人匯繳時(shí)二家單位的年終獎(jiǎng)是否可以合并計(jì)算年終獎(jiǎng)？還是只能選擇一家單位的年終獎(jiǎng)4按年終一次性獎(jiǎng)金的計(jì)算辦法繳納個(gè)稅，另一家單位的年終獎(jiǎng)并入綜合所得計(jì)算個(gè)稅？

答：浙江財(cái)稅12366服務(wù)中心答復(fù)：

您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：

根據(jù)《** **關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）一、關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金、**企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)的政策

（一）居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家**關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

根據(jù)《國家**關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

8、您好，在年終獎(jiǎng)金金發(fā)放僅有40%下，公司可以幫個(gè)人申報(bào)全年一次性獎(jiǎng)金收入的情況嗎。個(gè)人年終獎(jiǎng)的實(shí)際收入資金與實(shí)際扣稅金額相差很大，是可以的嗎。

回復(fù)單位：國家**廣州市稅務(wù)局

回復(fù)時(shí)間：2021-06-29 17:31

回復(fù)內(nèi)容： 根據(jù)《國家**關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）第一條：“全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。”、第三條：“在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。”、第五條：“雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。” 根據(jù)《** **關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）第一條第一款：“居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家**關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。” 個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí)所涉及到的是工資發(fā)放期、稅款所屬期和稅款申報(bào)期，與工資所屬期無關(guān)。工資發(fā)放期是指工資實(shí)際發(fā)放的日期，按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，工資實(shí)際發(fā)放的日期所屬的月份即為稅款所屬期，稅款所屬期下月的征期為該所屬期稅款對(duì)應(yīng)的申報(bào)期。納稅人應(yīng)當(dāng)按照工資發(fā)放期進(jìn)行稅款的計(jì)算，在稅法規(guī)定的稅款申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行稅款的申報(bào)。 根據(jù)《國家**關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告》（國家**公告2018年第61號(hào)）第二條：“扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人支付所得的單位或者個(gè)人。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報(bào)。全員全額扣繳申報(bào)，是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。”、 第十四條第三款：“納稅人發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人提供或者扣繳申報(bào)的個(gè)人信息、支付所得、扣繳稅款等信息與實(shí)際情況不符的，有權(quán)要求扣繳義務(wù)人修改。扣繳義務(wù)人拒絕修改的，納稅人應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。” 居民個(gè)人若取得上述文件規(guī)定的全年一次性獎(jiǎng)金，可在取得當(dāng)月選擇單獨(dú)計(jì)稅或并入工資薪金所得計(jì)算個(gè)稅，但一年只能針對(duì)一筆全年一次性獎(jiǎng)金使用單獨(dú)計(jì)稅方式計(jì)征個(gè)稅。公司應(yīng)按照上述規(guī)定如實(shí)申報(bào)扣繳稅款，若未如實(shí)申報(bào)扣繳稅款，建議先聯(lián)系公司做更正申報(bào)。

9、我的2019年度單位沒有給我申報(bào)一次性年終獎(jiǎng)收入，都是每月按工資收入申報(bào)個(gè)稅并代扣代繳個(gè)稅稅款，現(xiàn)在準(zhǔn)備在APP上完成2019年度個(gè)稅的匯算清繳。我能不能把2019年度中的任意一個(gè)月的工資收入修改成一次性年終獎(jiǎng)收入，并單獨(dú)申報(bào)一次性年終獎(jiǎng)個(gè)稅。

我同事的情況是2019年度有二個(gè)單位分別給其申報(bào)了一次性年終獎(jiǎng)收入，他能不能把這二個(gè)單位分別申報(bào)的一次性年終獎(jiǎng)合并為一次申報(bào)一次性年終獎(jiǎng)并單獨(dú)申報(bào)個(gè)稅呢。

如果可以，在APP上能不能**作，如何**作，還是提供資料到服務(wù)窗口去申請(qǐng)？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：安徽省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2020-05-09

答復(fù)內(nèi)容：根據(jù)財(cái)稅〔2018〕164號(hào)規(guī)定：“一、關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金、**企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)的政策

（一）居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家**關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。”

根據(jù)國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)規(guī)定：“一、全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。

上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

三、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。”

納稅人符合條件的全年一次性獎(jiǎng)金可選擇單獨(dú)計(jì)稅或并入綜合所得計(jì)算納稅。您可通過“獎(jiǎng)金計(jì)稅方式選擇”辦理。

10、張總同時(shí)在A、B、C三個(gè)公司兼任總經(jīng)理（張總與三家公司都簽訂了勞動(dòng)合同，約定A發(fā)放日常工資和繳交社保、B和C只按年終業(yè)績(jī)考核發(fā)放獎(jiǎng)金；張總同時(shí)也是這三個(gè)公司的股東之一），其1-12月基本工資由A公司發(fā)放并代扣代繳個(gè)稅、社保也由A公司繳交；B和C公司1-12月均未發(fā)放工資給張總，因張總在B和C無收入，B和C1每個(gè)月也未申報(bào)張總個(gè)稅。在12月31日，B和C都根據(jù)公司當(dāng)年業(yè)績(jī)，發(fā)放了一筆一次年終獎(jiǎng)給張總，金額分別為5萬和6萬；同時(shí)A公司也發(fā)放了一筆年終獎(jiǎng)給8萬給張總。請(qǐng)問：1.A、B和C在發(fā)放年終獎(jiǎng)給張總時(shí)，可否都按照財(cái)稅〔2018〕164號(hào)規(guī)定不并入當(dāng)年綜合所得的方式來代扣代繳張總的個(gè)人所得稅；還是說只能有一家公司按這個(gè)方式申報(bào)個(gè)稅，其他兩家公司要并入綜合所得來代扣代繳個(gè)人所得稅？2.在匯算清繳時(shí)，這三筆一次年終獎(jiǎng)可否按合計(jì)數(shù)（5+5+8=18萬）按照財(cái)稅〔2018〕164號(hào)規(guī)定不并入當(dāng)年綜合所得的方式來計(jì)算張總年終獎(jiǎng)的最終的個(gè)人所得稅，還是只能有一筆年終獎(jiǎng)不并入綜合年得計(jì)稅？3.張總?cè)缗cB和C都沒有簽訂勞動(dòng)合同，是否會(huì)影響其年終獎(jiǎng)的個(gè)稅申報(bào)？

答復(fù)機(jī)構(gòu) 廈門市稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間 2019-12-30

答復(fù)內(nèi)容 國家**廈門市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：根據(jù)《國家**關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號(hào)）第三條：“在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許用一次。”因此，年終獎(jiǎng)金的計(jì)算方法，一年只能使用一次，不能三家單位分別使用。

根據(jù)國稅發(fā)〔1994〕089號(hào)文件規(guī)定，工資、薪金所得是屬于非**個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬；勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人**從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬，兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

若該人員與B、C單位存在雇傭關(guān)系，按照工資薪金所得申報(bào)納稅，在2019納稅年度，年終獎(jiǎng)金的計(jì)算方法若已在A公司使用，則B、C公司發(fā)放的年度獎(jiǎng)金應(yīng)并入綜合所得。若與單位不存在雇傭關(guān)系，按照勞務(wù)報(bào)酬所得申報(bào)納稅。

11、陜西省稅務(wù)局：2019年年終獎(jiǎng)個(gè)稅申報(bào)問題

回復(fù)日期：2019-10-31

來源：陜西省稅務(wù)局

問：財(cái)稅【2018】164號(hào)文明確，2021年12月31日之前，年終獎(jiǎng)可以并入綜合所得申報(bào)個(gè)稅，也可以按全年一次性獎(jiǎng)勵(lì)進(jìn)行申報(bào)。請(qǐng)問，一筆年終獎(jiǎng)，可否同時(shí)使用這兩種申報(bào)方法。比如，年終獎(jiǎng)5萬元，2萬元并入綜合所得，3萬元按年終一次性獎(jiǎng)勵(lì)申報(bào)？謝謝！

答：陜西省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

根據(jù)《** **關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》財(cái)稅〔2018〕164號(hào)文件規(guī)定：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家**關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

文件明確規(guī)定以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額按照稅率表計(jì)算納稅，所以一筆年終獎(jiǎng)無法同時(shí)使用兩種申報(bào)方式。

12、不同批次發(fā)放年終獎(jiǎng)申報(bào)時(shí)間問題

來源：廈門稅務(wù)局

日期：2019.1.19

問：你好，我司員工年終獎(jiǎng)部份人員是2月份發(fā)放，部分人員是4月份發(fā)放，那么申報(bào)年終獎(jiǎng)個(gè)稅時(shí)需要按發(fā)放的月份分開申報(bào)還是要合在一起在同一個(gè)月份申報(bào)，一年可以報(bào)兩次或多次年終獎(jiǎng)嗎？

答：您好！年度獎(jiǎng)金的計(jì)算方法在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。符合此原則即可。申報(bào)時(shí)稅款所屬期應(yīng)填寫年終獎(jiǎng)的實(shí)際發(fā)放月份，在發(fā)放的次月申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行個(gè)人所得稅申報(bào)。

13、關(guān)于因單位變動(dòng)引起的年終獎(jiǎng)納稅問題

問題內(nèi)容：上家單位于20.1月結(jié)算，于20.1月發(fā)放19年終獎(jiǎng)并申報(bào)，下家單位為年底結(jié)算，于20.12月發(fā)放20年終獎(jiǎng)，按此計(jì)算20年收入兩次年終獎(jiǎng)，將多繳稅近兩萬元，這類情況是否可以避免或者申訴

答復(fù)機(jī)構(gòu)：安徽省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2021-01-05

答復(fù)內(nèi)容：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及相關(guān)政策規(guī)定，納稅人取得工資薪金、年終獎(jiǎng)金等所得，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間按實(shí)際取得的時(shí)間確定。實(shí)際在2020年1月、12月發(fā)放的年終獎(jiǎng)金，屬于2020年度收入。

根據(jù)財(cái)稅〔2018〕164號(hào)規(guī)定：“?一、關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金、**企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)的政策

（一）居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家**關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。”

根據(jù)《國家**關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號(hào))第三條規(guī)定：“在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。”

14、年終獎(jiǎng)計(jì)稅

內(nèi)容：如果單位1月已經(jīng)定了年終獎(jiǎng)的總數(shù)，但因?yàn)榭己诉€沒完成，具體分到每人的數(shù)據(jù)還沒定，準(zhǔn)備年前先預(yù)發(fā)一部分，年后考核了再發(fā)剩下的部分，這樣就會(huì)在不同月份發(fā)兩次年終獎(jiǎng)，計(jì)個(gè)人所得稅可不可以等2月發(fā)完合起來一起按全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算

回復(fù)單位：國家**廣州市海珠區(qū)稅務(wù)局

回復(fù)時(shí)間：2020-01-23 11:14

回復(fù)內(nèi)容：一、根據(jù)《全國**代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華****個(gè)人所得稅法>的決定》（中華****主席令第九號(hào)）的規(guī)定，個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表。另外，根據(jù)《中華****個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國令第707號(hào)）的規(guī)定，個(gè)人所得稅法第十條第二款所稱全員全額扣繳申報(bào)，是指扣繳義務(wù)人在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。二、根據(jù)《國家**關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國家**公告2018年第61號(hào)）的規(guī)定，扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。累計(jì)預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一（見附件），計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。具體計(jì)算公式如下：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額。累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除。其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。因此，個(gè)人應(yīng)按上述文件規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。涉及具體征管問題請(qǐng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢了解。上述回復(fù)僅供參考，感謝您對(duì)本網(wǎng)站的支持！

15、個(gè)人所得稅年終獎(jiǎng)可以拆分兩種方式計(jì)稅嗎？

問題內(nèi)容：您好，按照匯算清繳文件要求，年終獎(jiǎng)可以選擇單獨(dú)計(jì)稅也可以選擇并入工資薪金計(jì)稅，但在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作中，我們發(fā)現(xiàn)有些單位和個(gè)人按照獎(jiǎng)金臨界點(diǎn)對(duì)年終一次性獎(jiǎng)金進(jìn)行拆分。如年終獎(jiǎng)50000，將36000按一次性獎(jiǎng)金3%的稅率單獨(dú)計(jì)稅，剩下14000并入工資薪金綜合所得，已達(dá)到少交稅的目的。想請(qǐng)問貴單位，這種對(duì)年終一次性獎(jiǎng)金進(jìn)行拆分，同時(shí)選擇兩種方式計(jì)稅的方式符合稅法規(guī)定嗎？謝謝。

答復(fù)機(jī)構(gòu)：安徽省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2020-05-15

答復(fù)內(nèi)容：1.根據(jù)財(cái)稅〔2018〕164號(hào)規(guī)定：“一、關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金、**企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)的政策

（一）居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家**關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。”

2.根據(jù)國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)規(guī)定：“一、全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。

上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

三、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。”

16、個(gè)稅匯算年終獎(jiǎng)選擇

問題內(nèi)容：查了去年公司代扣的個(gè)稅，發(fā)現(xiàn)公司把正常工資也并入年終獎(jiǎng)選擇一次性獎(jiǎng)金并稅，導(dǎo)致我多交了稅，但是在匯算的時(shí)候無法把它單獨(dú)計(jì)稅。公司怕麻煩不愿意更正申報(bào)，我也不敢申訴，既然是個(gè)人匯算清繳，為什么不開放個(gè)人單獨(dú)計(jì)一次性獎(jiǎng)金的功能呢？公司把有些同事的年終獎(jiǎng)并入工資，他們匯算也拆不開，為什么要讓公司替?zhèn)€人選擇。

答復(fù)機(jī)構(gòu)：廈門市稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2020-05-09

答復(fù)內(nèi)容：根據(jù)《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）的規(guī)定：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家**關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

根據(jù)《國家**關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）第一條規(guī)定：“全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。

上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。”

第五條規(guī)定：“雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。”因此，企業(yè)發(fā)放的正常月薪應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。

目前問題所述情況，您可與扣繳義務(wù)人聯(lián)系核實(shí)相關(guān)情況，如果確實(shí)為扣繳義務(wù)人申報(bào)錯(cuò)誤，由其辦理更正申報(bào)后，您再辦理年度匯算。另您的上述意見建議我們會(huì)提交給相關(guān)部門。

17、同月份從兩處取得的年終獎(jiǎng)是否可以合并按全年一次性獎(jiǎng)金申報(bào)個(gè)稅

問題內(nèi)容：張先生同時(shí)在兩個(gè)單位任職，2020年1月份，分別從兩個(gè)單位取得年終獎(jiǎng)，是否可以將兩處同月份取得的年終獎(jiǎng)合并按全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算辦法申報(bào)個(gè)人所得稅？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：安徽省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2021-03-16

答復(fù)內(nèi)容：您從兩處取得多筆單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎(jiǎng)金，可以自行決定哪一筆獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅并進(jìn)行調(diào)整。您也可以將全部獎(jiǎng)金并入綜合所得計(jì)稅。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅辦法只允許采用一次。

18、年終獎(jiǎng)分比例發(fā)放之個(gè)人所得稅涉稅咨詢

問題內(nèi)容您好。業(yè)務(wù)背景：公司年終獎(jiǎng)在春節(jié)前發(fā)放總額的80%，剩余20%在春節(jié)后匯算清繳前發(fā)放。咨詢業(yè)務(wù)：針對(duì)上述年終獎(jiǎng)應(yīng)如何計(jì)算個(gè)人所得稅代扣代繳呢？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：福建省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2019-09-17

答復(fù)內(nèi)容：?jiǎn)T工取得全年一次性獎(jiǎng)金收入，在2021年12月31日前，可選擇并入綜合所得計(jì)算或單獨(dú)計(jì)算。如選擇單獨(dú)計(jì)算的，可參照《** **關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅，且在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

19、個(gè)人所得稅一次性年終獎(jiǎng)申報(bào)問題

問題內(nèi)容：?jiǎn)挝淮鄞U個(gè)人所得稅，發(fā)放一次性年終獎(jiǎng)金時(shí)，是否可以一部分員工的年終獎(jiǎng)以一次性年終獎(jiǎng)金申報(bào)，一部分員工計(jì)入當(dāng)月工資申報(bào)？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：遼寧省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2019-09-06

答復(fù)內(nèi)容：根據(jù)《** **關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）第一條規(guī)定，關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金、**企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)的政策

（一）居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家**關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

21、遼寧省稅務(wù)局：關(guān)于一次性年終獎(jiǎng)是否需要繳納社保

日期：2019-10-28

來源： 遼寧省稅務(wù)局

問：年終發(fā)的一次性年終獎(jiǎng)是否要列入工資薪金繳納社會(huì)保險(xiǎn)？有文件說明嗎？

答：根據(jù)《關(guān)于規(guī)范企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基數(shù)有關(guān)問題的通知》（遼人社發(fā)【2017】17）第一條第一款規(guī)定，對(duì)全年一次性計(jì)發(fā)的工資總額，應(yīng)在實(shí)際發(fā)放下月計(jì)入用人單位繳納基數(shù)，平均分?jǐn)偟饺辍?/span>

22、如員工的年終獎(jiǎng)5W,按一次性獎(jiǎng)金報(bào)稅對(duì)應(yīng)稅率為10%，全年工資部分扣除五險(xiǎn)一金及專項(xiàng)扣除后預(yù)計(jì)為7W對(duì)應(yīng)個(gè)稅為3%，是否可以將年獎(jiǎng)拆分1W4到綜合所得報(bào)稅，剩余部分按一次性獎(jiǎng)金報(bào)稅，這樣兩邊稅率均為3%。謝謝答復(fù)

答復(fù)機(jī)構(gòu)：**陜西省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2020-05-15

答復(fù)內(nèi)容：根據(jù)《國家**關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》國稅發(fā)〔2005〕9號(hào) ?一、全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家**關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

因此不得將對(duì)一筆全年一次性獎(jiǎng)金進(jìn)行分拆計(jì)稅。

23、天津市稅務(wù)局：殘疾人年終獎(jiǎng)個(gè)稅

日期：2019-04-01

來源：天津市稅務(wù)局

問：您好，我想問一下，殘疾人年終獎(jiǎng)所得需要繳納的個(gè)人所得稅在減免范圍嗎？謝謝

答：根據(jù)，《關(guān)于殘疾、孤老人員和烈屬所得減征個(gè)人所得稅政策的通告》（津政發(fā)〔2017〕3號(hào)）規(guī)定，

一、殘疾、孤老人員和烈屬取得的工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，按應(yīng)納稅額減征50％的個(gè)人所得稅。

二、殘疾、孤老人員和烈屬取得個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，按應(yīng)納稅額減征30％的個(gè)人所得稅。

三、殘疾、孤老人員和烈屬人員的具體范圍包括：

（一）殘疾人：是指視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾的人員。

（二）孤老人員：是指無勞動(dòng)能力、無生活來源、無法定贍養(yǎng)義務(wù)人的老年人。

（三）烈屬：是指烈士的父母（撫養(yǎng)人）、配偶、子女、兄弟姐妹。

24、年終獎(jiǎng)個(gè)稅籌劃

留言時(shí)間：2020-02-18

咨詢對(duì)象 寧波市稅務(wù)局

問題內(nèi)容 請(qǐng)問2019年或者2020年收到的一次性年終獎(jiǎng)個(gè)稅是否可以拆分一部分做為工資薪金按綜合所得納稅，剩余部分不并入綜合所得，按全年一次性獎(jiǎng)金按除以12來計(jì)算？

附件 無附件

答復(fù)機(jī)構(gòu) 寧波市稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間 2020-02-19

答復(fù)內(nèi)容 1、財(cái)稅〔2018〕164號(hào)文件規(guī)定：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家**關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

2、您留言問題中的做法，不符合上述規(guī)定。

25、個(gè)所得稅問題

問題內(nèi)容：1.2020年的年終獎(jiǎng)，2020年計(jì)提、申報(bào)個(gè)稅。2021年發(fā)放。個(gè)人所得稅匯算清繳應(yīng)計(jì)入哪年？

2.2020年的年終獎(jiǎng)，2020年計(jì)提，2021年發(fā)放、申報(bào)個(gè)稅，個(gè)人所得稅匯算清繳應(yīng)計(jì)入哪年？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：12366北京中心

答復(fù)時(shí)間：2021-01-15

12366北京中心答復(fù)：

您好，請(qǐng)參閱《中華****個(gè)人所得稅法》：“第十條 ……扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。

第十一條?居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。……”

請(qǐng)參閱《中華****個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國令第707號(hào)）：“第二十六條?個(gè)人所得稅法第十條第二款所稱全員全額扣繳申報(bào)，是指扣繳義務(wù)人在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。”

26、一個(gè)人兩處工作單位發(fā)年終獎(jiǎng)，一個(gè)申報(bào)期內(nèi)都可以按照一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅嗎？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：12366北京中心

答復(fù)時(shí)間：2020-04-20

12366北京中心答復(fù)：

您好，請(qǐng)參閱《** **關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）的規(guī)定：“一、關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金、**企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)的政策

（一）居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家**關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。”

請(qǐng)參閱《國家**關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）的規(guī)定：“三、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。”

因此，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，每一個(gè)納稅人只能選取一處采用“全年一次性獎(jiǎng)金”計(jì)稅方法。

27、2021年實(shí)際發(fā)放的獎(jiǎng)金，應(yīng)在實(shí)際發(fā)放次月十五日內(nèi)辦理扣繳申報(bào)，如選擇并入綜合所得計(jì)稅，參與2021年度個(gè)人所得稅匯算清繳。

春節(jié)臨近，深圳納稅人關(guān)注——

年終獎(jiǎng)：選擇哪種計(jì)稅方法更劃算？

2021年02月05日 **稅務(wù)報(bào) 版次：06

作者：彭帆 李妍婧 本報(bào)記者 陳俊峰

臨近春節(jié)，很多企業(yè)都趕在放假前向員工發(fā)放年終獎(jiǎng)。根據(jù)國家**深圳市稅務(wù)局12366納稅服務(wù)熱線統(tǒng)計(jì)，1月1日～1月31日，深圳市稅務(wù)局12366納稅服務(wù)熱線受理有關(guān)年終獎(jiǎng)的咨詢量已超過2000通，具體問題主要集中在稅款屬期、計(jì)稅方法和稅款測(cè)算三個(gè)方面。

大家常說的“年終獎(jiǎng)”，在個(gè)人所得稅法上規(guī)范的名稱為“全年一次性獎(jiǎng)金”，是行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人，根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。同時(shí)，年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位，根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資，也可以視為全年一次性獎(jiǎng)金的范疇。

熱點(diǎn)問題1：

稅款所屬時(shí)間怎么確定？

稅款所屬期限決定了企業(yè)扣繳申報(bào)的期限，甚至還可能影響計(jì)稅方法的選擇。根據(jù)深圳市稅務(wù)局12366納稅服務(wù)熱線的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)看，不少納稅人搞不清楚全年一次性獎(jiǎng)金的稅款所屬期限。

在稅法上，個(gè)人所得稅稅款的所屬期限需要按照“收付實(shí)現(xiàn)制”進(jìn)行判斷，即扣繳單位支付全年一次性獎(jiǎng)金的時(shí)間為稅款所屬期。扣繳單位需要在支付全年一次性獎(jiǎng)金的次月，對(duì)員工的個(gè)人所得稅進(jìn)行扣繳申報(bào)。

舉例來說，甲公司如果于2020年12月發(fā)放2020年度的全年一次性獎(jiǎng)金，那么，員工全年一次性獎(jiǎng)金的稅款所屬期為2020年12月，甲公司應(yīng)于2021年1月，扣繳并申報(bào)員工全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅；甲公司如果于2021年2月發(fā)放員工2020年度的全年一次性獎(jiǎng)金，那么，稅款所屬期則為2021年2月，甲公司應(yīng)于2021年3月，扣繳并申報(bào)員工全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅。

熱點(diǎn)問題2：

是否并入綜合所得計(jì)算個(gè)稅？

全年一次性獎(jiǎng)金是否并入綜合所得計(jì)算個(gè)稅，也是深圳市納稅人高度關(guān)注的問題。

根據(jù)《** **關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“164號(hào)文件”）第一條規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。164號(hào)文件同時(shí)明確，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。實(shí)務(wù)中，該項(xiàng)選擇權(quán)可以由納稅人在辦理年度個(gè)人所得稅匯算清繳環(huán)節(jié)，按照有利于個(gè)人的方法進(jìn)行自行選擇。

換而言之，目前取得全年一次性獎(jiǎng)金有兩種計(jì)稅方法：可以并入綜合所得，也可以不并入綜合所得。不過，在一個(gè)納稅年度內(nèi)（稅款所屬年度），每個(gè)納稅人只有一次機(jī)會(huì)選擇是否將全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得中計(jì)算納稅。

熱點(diǎn)問題3：

選擇哪種計(jì)稅方法更劃算？

納稅人獲得全年一次性獎(jiǎng)金后，到底選擇哪種計(jì)稅方法更劃算呢？

一般情況下，納稅人單獨(dú)計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅，可以避免因獎(jiǎng)金并入綜合所得后提高適用稅率的情況。但對(duì)于部分中低收入者而言，如果將全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得，扣除基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及其他扣除等后，可能無須繳納稅款或者繳納較少稅款。因此，不同收入群體，可以根據(jù)實(shí)際情況，選擇是否將全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得進(jìn)行計(jì)算。

舉例來說，假設(shè)鄧女士2021年全年的綜合所得收入額為20萬元，公司在2021年1月向其發(fā)放2020年度的全年一次性獎(jiǎng)金12萬元。在不考慮其他扣除情況下，鄧女士如果選擇將12萬元的獎(jiǎng)金并入綜合所得計(jì)算，則其2021年全年綜合所得應(yīng)納稅所得額為：200000+120000－60000＝260000（元），查詢《個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得適用）》，適用20%的稅率，速算扣除數(shù)為16920，則鄧女士全年個(gè)人所得稅應(yīng)納稅稅額為：260000×20%－16920＝35080（元）。

鄧女士如果單獨(dú)計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅，那么，鄧女士應(yīng)以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，即每月：120000÷12＝10000（元），按照按月?lián)Q算后適用10%的稅率，速算扣除數(shù)為210，因此，鄧女士的全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為：120000×10%－210＝11790（元）。同時(shí)，鄧女士2021年度的綜合所得應(yīng)納稅所得額為：200000－60000＝140000（元），適用10%的稅率，速算扣除數(shù)為2520，則其綜合所得對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅額為：140000×10%－2520＝11480（元）。綜上所述，鄧女士2021年全年個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額為：11480＋11790＝23270（元）。

根據(jù)鄧女士的收入情況來看，如果選擇全年一次性獎(jiǎng)金不并入綜合所得，所需繳納的個(gè)人所得稅稅款更少。考慮到每個(gè)人的收入、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及可享受的稅收優(yōu)惠等情況不同，納稅人可以根據(jù)自身實(shí)際情況，具體測(cè)算應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額后，對(duì)比擇優(yōu)，確定自身全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法。

28、年終獎(jiǎng)個(gè)稅稽查案例1

行政處罰決定書文號(hào) 蘇州稅一稽罰[2021]116號(hào)

案件名稱 蘇州***閥門有限公司-**違法

處罰事由 經(jīng)查，你單位營業(yè)部趙某、季某菊、劉某、丁某君、何某旗等5名員工，在2015年至2018年間存在將個(gè)人年終獎(jiǎng)獎(jiǎng)金部分金額調(diào)節(jié)到年終獎(jiǎng)獎(jiǎng)金少的其他員工名下，再通過銀行轉(zhuǎn)賬、支付寶及微信等方式轉(zhuǎn)回給自己，以此達(dá)到少繳個(gè)人所得稅目的。以上造成你單位2015年至2018年少代扣代繳個(gè)人所得稅278670.47元，其中：2015年少代扣代繳趙某12583.90 元，季某菊34106.75元；2016年少代扣代繳趙某13106.02元，季某菊21902.38元，劉某6708.82元；2017年少代扣代繳趙某25988.37元，季某菊38409.08元，丁某君8162.30元，何某旗7863.28元；2018年少代扣代繳趙某60793.08元，季某菊29715.70元，劉某19330.79元。 上述行為違反了《中華****個(gè)人所得稅法》第一條、第二條、第六條、第八條之規(guī)定，造成少代扣代繳個(gè)人所得稅2016年41717.22元，2017年80423.03元，2018年109839.57元（另2015年46690.65元已超過5年稅款追征期）。 你單位在檢查過程中明確表示愿意配合稅務(wù)機(jī)關(guān)限期將應(yīng)扣未扣的個(gè)人所得稅稅款補(bǔ)扣入庫，由于你單位已停產(chǎn)清算，員工已離職，補(bǔ)扣少繳個(gè)人所得稅存在諸多困難，你單位愿意接受稅務(wù)局相應(yīng)處罰。

處罰依據(jù) 《中華****稅收征收管理法》第六十九條之規(guī)定

納稅人名稱 蘇州***閥門有限公司

納稅人識(shí)別號(hào) 913***47572

處罰結(jié)果 處你單位應(yīng)扣未扣2016年至2018年個(gè)人所得稅231979.82元的1.5倍罰款，計(jì)347969.73元。

違法行為登記日期 2021-12-15

處罰機(jī)關(guān) 國家**蘇州市稅務(wù)局第一稽查局

29、年終獎(jiǎng)個(gè)稅稽查案例2

行政相對(duì)人名稱 杭州***科技有限公司

行政相對(duì)人代碼 (統(tǒng)一社會(huì)信用代碼） 913301***977XY

行政處罰決定書文號(hào) 杭稅三稽罰〔2021〕181號(hào)

違法類型 扣繳義務(wù)人不履行代扣代繳義務(wù)，應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款，其他逃避繳納稅款

違法事實(shí)

1.該單位2017年1月-2018年12月通過現(xiàn)金、個(gè)人賬戶向員工發(fā)放稅后工資、獎(jiǎng)金合計(jì)1477254.09元，扣而未繳個(gè)人所得稅114657.80元。

2.該單位向員工發(fā)放2017年、2018年全年一次性獎(jiǎng)金合計(jì)89800元，未代扣代繳個(gè)人所得稅。

處罰依據(jù) 根據(jù)《中華****稅收征收管理法》第六十三條第二款之規(guī)定，根據(jù)《中華****稅收征收管理法》第六十九條之規(guī)定

處罰類別 罰款

處罰內(nèi)容 "合計(jì)處罰款70141.68元。

罰款金額（萬元） 7.01

處罰決定日期 2021/4/19

處罰機(jī)關(guān) 國家**杭州市稅務(wù)局第三稽查局

30、個(gè)人所得稅年綜匯算，年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式選擇藏得好深！

日期：2020.4.28

31、下載年終獎(jiǎng)稅務(wù)籌劃測(cè)算模板

下載：年終獎(jiǎng)稅務(wù)籌劃測(cè)算模板（略）

拓展知識(shí)：

個(gè)人所得稅年終獎(jiǎng)

年終獎(jiǎng)需要繳納個(gè)人所得稅，從2022年一月份開始，年終獎(jiǎng)一次性累計(jì)到收入里。

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個(gè)人所得稅年終獎(jiǎng)

年終獎(jiǎng)超過3000，需要交稅公式：全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

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個(gè)人所得稅年終獎(jiǎng)

工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除‘雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額’后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
《國家**關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》第二條 納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除‘雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額’后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

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個(gè)人所得稅年終獎(jiǎng)

年終獎(jiǎng)也是要繳納個(gè)人所得稅的。
根據(jù)《中華****個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條　：（一）工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。