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2021年新個稅計算公式(2021年新個稅計算公式舉例)

前沿拓展:

2021年新個稅計算公式

2021年新個稅計算公式為,應納稅額=(工資薪金所得-“五險一金”-扣除數)*適用稅率-速算扣除數。個稅起征點是5000,使用超額累進稅率的計算方法如下:
1、繳稅=全月應納稅所得額*稅率-速算扣除數;
2、實發工資=應發工資-四金-繳稅;
3、全月應納稅所得額=(應發工資-四金)-5000。
《中華****個人所得稅法》
第三條
個人所得稅的稅率:
(一)綜合所得,適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率;
(二)經營所得,適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率;
(三)利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得和偶然所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。第九條
個人所得稅以所得人為納稅人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。
納稅人有**公民身份號碼的,以**公民身份號碼為納稅人識別號;納稅人沒有**公民身份號碼的,由稅務機關賦予其納稅人識別號。扣繳義務人扣繳稅款時,納稅人應當向扣繳義務人提供納稅人識別號。


021年新個稅計算公式(2021年新個稅計算公式舉例)"

——導圖引言

1.應納稅額計算是學習個人所得稅的終極目標。

2.個人所得稅的計算,不同的納稅人有不同的算法,不同的應稅項目有不同的套路,可以說是千頭萬緒捋不順。

3.個人所得稅的納稅計算知識學習,很難一蹴而就的學會,更不容易記住。所以,最好的建議應該是先捋思路,再言它。

4.為了破解這一難學問題,本期導圖財稅嘗試梳理了思維導圖,并以實例為“引子”,對各個應稅項目逐一舉例,讓需要的學習者先找感覺和興趣。以此助推,激發自學。

綜合所得

一、居民個人

【例】

(1)收入:陜西人小導2022年每月取得工資收入23000元。2022年6月取得勞務報酬22000元,2022年7月取得稿酬收入4000元,2022年11月取得特許權使用費收入7500元,2022年12月收到年終獎30000元(選擇合并計稅)。

(2)扣除:每月減除費用5000元、“三險一金”專項扣除3600元、享受專項附加扣除2000元。

(3)問題:計算小導的工資薪金扣繳義務人2021年1月、2月、3月預扣預繳的稅額及全年預扣預繳的稅額?計算小導勞務報酬、稿酬及特許權使用費所得預扣預繳稅額?計算匯算清繳多退少補的個人所得稅稅額?

1.預繳預扣

【解】

(1)工資薪金預扣預繳稅額計算

2021年1月

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計基本減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除=23000-5000-3600-2000=12400元

查預扣率表一:適用預扣率3%,速算扣除數0

1月應預扣預繳稅額=12400×3%-0=372元

2021年2月

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計基本減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除=(23000-5000-3600-2000)×2=24800元

查預扣率表一:適用預扣率3%,速算扣除數0

2月應預扣預繳稅額=(24800×3%-0)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額=744-0-372=372元

2021年3月

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計基本減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除=(23000-5000-3600-2000)×3=37200元

查預扣率表一:適用預扣率10%,速算扣除數2520

3月應預扣預繳稅額=(37200×10%-2520)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額=1200-0-(372+372)=456元

全年累計預扣預繳稅額

全年累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計基本減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除=(23000×12+30000)-5000×12-3600×12-2000×12=178800元

查預扣率表一:適用預扣率20%,速算扣除數16920

全年累計預扣預繳稅額=(178800×20%-16920)-累計減免稅額=12840-0=18840元

(2)勞務報酬預扣預繳稅額計算

6月取得勞務報酬22000元收入超過4000元

查預扣率表二:用預扣率30%,速算扣除數2000

應預扣預繳稅額=每次收入×(1-30%)×預扣率-速算扣除數=22000×(1-20%)×30%-2000=3280元

(3)稿酬預扣預繳稅額計算

2022年7月取得稿酬收入4000元收入超過4000元

適用預扣率20%

應預扣預繳稅額=(每次收入-800)×70%×20%=(4000-800)×70%×20%=448元

(4)特許權使用費預扣預繳稅額計算

2022年11月取得特許權使用費收入7500元超過4000元

適用預扣率20%

應預扣預繳稅額=每次收入×(1-20%)×20%=7500×(1-20%)×20%=1200元

2. 應納稅額(匯算清繳)

【解】

(1)全年收入=(23000×12+30000)+22000×(1-20%)+(4000-800)×70%+7500×(1-20%)=331840元

(2)準予扣除額

全年減除費用=5000×12=60000元

專項扣除=3600×12=43200元

專項附加扣除=2000×12=24000元

扣除項合計=60000+43200+24000=127200元

(3)應納稅所得額=331840-127200=204640元

(4)查稅率表一:適用稅率率20%,速算扣除數16920

(5)全年應納個人所得稅=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數=204640×20%-16920=24008元

(6)匯算清繳應補(退)稅額=24008-18840-1920-448-1200=1600元

二、非居民個人

【例】

(1)收入:英國專家小豬佩奇臨時來華工作,2022年1月取得工資收入23000元。同月,取得勞務報酬22000元,稿酬收入4000元,2022年取得特許權使用費收入7500元。

(2)問題:計算小豬佩奇應扣繳個人所得稅。

【解】

(1)工資薪金所得的應納稅額=(每月收入額-5000元)×適用稅率-速算扣除數=(23000-5000)×20%-1410=2190元

(2)勞務報酬的應納稅額=每次收入×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數=22000×(1-20%)×20%-1410=2110元

(3)稿酬收入的應納稅額=每次收入×(1-20%)×70%×適用稅率-速算扣除數=4000×(1-20%)×70%×3%-0=67.2元

(4)特許權使用費收入的應納稅額=每次收入×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數=7500×(1-20%)×10%-210=390元

經營所得

【例】

小導創辦一家個體工商戶,經營者為小導夫妻兩人,賬證健全,2021年度,個體戶總收入58萬元,各項可以扣除的成本、費用、損失為25萬元(不含業主扣除費用,含小導工資每月領工資3500元,小導妻子每月領工資4000元)。小導夫妻各享受贍養老人一項專項附加扣除,除經營所得外,小導家庭沒有其他收入來源。小導2021年度小導家庭應繳納個稅多少元?

【解】

(1)小導妻子月收入4000元,未超過基本扣除費用(5000元/月)。

應納個人所得稅=0

(2)小導個體戶全年應納稅所得額=(全年收入-成本、費用以及損失)=580000-(250000-3500×12+5000×12+2000×12)=288000元

(3)查稅率表二:適用稅率率20%,速算扣除數10500

(4)小導個體戶全年應繳納個稅=全年應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數=288000×20%-10500=47100元

(5)小導家庭全年應納個人所得稅=0+47100=47100元

分類所得

一、利息、股息、紅利所得

【例】

小導2022年1月在上證A股買了一只上市企業股票1000股,當月取得該支股票實施的每股0.6元的分紅。計算小導取得紅利所得應繳納個人所得稅?

【解】

應繳納個人所得稅=應納稅所得額(每次收入額)×20%=(1000×0.6)×20%=120元

二、財產租賃所得

【例】

小導有一處90平方米的門面2021年1月出租給某個企業,年租金105000元,當年實際繳納增值稅5000元,附加稅500元,房產稅12600元,土地使用稅450元,印花稅100元,實際未發生修繕費。計算小導財產租賃所得應繳納個人所得稅?

【解】

財產租賃所得全年應繳納個人所得稅=[每次(月)收入額-準許扣除項目-修繕費用(800元為限)-稅法規定的費用扣除標準]×20%=[(105000-5000)-500-12600-450-100]×(1-20%)×20%=13816元

三、財產轉讓所得

【例】

小導有一處90平方米的自建門面房,建安費用50萬,其他費用10萬,2022年1月出售給某個企業,轉讓價款100萬(不含稅價),發生轉讓相關稅費3萬。計算小導財產轉讓所得應繳納個人所得稅?

【解】

財產轉讓所得應繳納個人所得稅=(每次收入額-財產原值-合理稅費)×20%=[100-(50+10)-3]×20%=7.4萬元

四、偶然所得

【例】

小導2022年2月買大樂透**中獎3萬元。計算小導取得中獎所得應繳納個人所得稅?

【解】

應繳納個人所得稅=30000×20%=6000元

應繳納個人所得稅=應納稅所得額(每次收入額)×20%=(1000×0.6)×20%=120元

拓展知識:

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