老鐵們，大家好，相信還有很多朋友對(duì)于個(gè)人所得稅最簡(jiǎn)單理解的意思和我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅的概念的相關(guān)問題不太懂，沒關(guān)系，今天就由我來為大家分享分享個(gè)人所得稅最簡(jiǎn)單理解的意思以及我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅的概念的問題，文章篇幅可能偏長(zhǎng)，希望可以幫助到大家，下面一起來看看吧！

對(duì)于**稅制的認(rèn)識(shí)

一、我國(guó)當(dāng)前的稅制結(jié)構(gòu)并不是“雙主體”模式

稅收按其課稅對(duì)象的不同，一般可分為直接稅與間接稅兩類，并由此構(gòu)成一個(gè)國(guó)家的稅收體系。而稅制結(jié)構(gòu)模式則是指一個(gè)國(guó)家的稅制以何種稅為主，它是根據(jù)一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要和一些其他因素來設(shè)計(jì)建立的。目前，世界各國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)模式主要有三種：一種以直接稅為主體；一種以間接稅為主體；另一種以直接稅和間接稅并重，也就是我們通常說的“雙主體”。我國(guó)自1994年工商稅制改革以來，一直是以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，以增值稅為核心的流轉(zhuǎn)稅課稅比重超過了稅收總額的70%.近年來，由于經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，國(guó)民收入有了顯著提高，所得稅，尤其是個(gè)人所得稅收入增長(zhǎng)很快，從1981年的500萬元增加到了2000年的660億元，在許多地區(qū)個(gè)人所得稅收入僅次于營(yíng)業(yè)稅，成為地方**稅收收入的第二大稅源。可以預(yù)計(jì)，個(gè)人所得稅會(huì)隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、快速發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變化及個(gè)人收入的不斷增加而保持持續(xù)、快速增長(zhǎng)的勢(shì)頭，成為一支極具發(fā)展?jié)摿Φ亩惙N。

然而，我們不能僅憑這種情況就得出判斷，認(rèn)為我國(guó)目前已經(jīng)建立了“雙主體”稅制結(jié)構(gòu)模式了。從真正意義上講，我國(guó)不僅現(xiàn)在沒有建成“雙主體”模式，而且距離該模式的真正實(shí)現(xiàn)，還有很大一段距離。其原因在于：

一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要和諸多因素決定了稅制結(jié)構(gòu)模式，使其具有鮮明的時(shí)代性和社會(huì)發(fā)展階段性特征。從世界各國(guó)稅制結(jié)構(gòu)的發(fā)展規(guī)律來看，世界上最先出現(xiàn)的是以原始的直接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)。這些稅按外部標(biāo)志直接課征，簡(jiǎn)單粗糙，收入少，無彈性，常引起**的不滿。商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使商品稅制逐漸取代了簡(jiǎn)單的直接稅。19世紀(jì)以來，稅制結(jié)構(gòu)模式在發(fā)達(dá)國(guó)家出現(xiàn)了分化，一些國(guó)家由間接稅體系改革成為現(xiàn)代的直接稅——所得稅體系，如美國(guó)，而其他一些國(guó)家則實(shí)行間接稅與直接稅并重的模式。

我國(guó)目前仍處在社會(huì)主義初級(jí)階段，在經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌的特定歷史時(shí)期，商品貨幣經(jīng)濟(jì)總的發(fā)展水平并不高，市場(chǎng)的發(fā)育程度較低，生產(chǎn)力發(fā)展水平低而且地區(qū)差別較大，總體上我國(guó)還是一個(gè)發(fā)展**家，這一切都決定了我們的稅制結(jié)構(gòu)模式只能是以間接稅為主體的模式，而不是什么“雙主體”模式。與直接稅相比，間接稅對(duì)我們這樣一個(gè)發(fā)展**家來說有許多可取之處。首先，它伴隨商品的流通行為而及時(shí)課征，不易受企業(yè)成本變動(dòng)的影響，又不必象所得稅那樣有一定的征收期，因此稅收收入比較穩(wěn)定，并能隨經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)而自然增長(zhǎng)；其次，它更有利于**對(duì)生產(chǎn)、流通、分配、消費(fèi)各個(gè)領(lǐng)域進(jìn)行廣泛而又有針對(duì)性的調(diào)節(jié)，對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)作用較強(qiáng)；再次，與所得稅相比，它所要求的征管更簡(jiǎn)便、易**作，更適應(yīng)于發(fā)展**家稅收征管水平較低的現(xiàn)狀；最后，它具有隱蔽性，在發(fā)展**家的納稅人的納稅意識(shí)相對(duì)淡漠的情況下不至引起納稅人更大的反感。可見，生產(chǎn)力發(fā)展水平?jīng)Q定了我們只能采取以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)模式以確保經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

2.所得稅的規(guī)模與其本身的缺陷決定它目前無力承擔(dān)“主體”一職

我國(guó)的所得稅（包括個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅）盡管發(fā)展較快，然而，就規(guī)模而言，還遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到“主體”稅種的要求，以1998年為例，我國(guó)個(gè)人所得稅收入僅為338.65億元，而企業(yè)所得稅也不過1038.75億元。近年來個(gè)人所得稅的發(fā)展迅速，2000年達(dá)到了660億元，但盡管如此，它在稅收總收入中的比重也不過占5%，企業(yè)所得稅的這一比重也不到15%.與之相比，美國(guó)在1994年聯(lián)邦所得稅就已達(dá)到5430億美元，占聯(lián)邦財(cái)政收入的43.16%.由此可見，單從規(guī)模這一方面就可以看出我們的所得稅距“主體”一職還差之甚遠(yuǎn)。

當(dāng)然，我們判斷主體稅種的標(biāo)準(zhǔn)不僅僅在于看它的收入在總體稅收中所占的比重，還要看主體稅種在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的調(diào)控作用如何。而我國(guó)目前的個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅制度本身的缺陷制約了其調(diào)控作用的發(fā)揮。

第一，分類課征的模式有失公平，極易誘發(fā)偷逃稅和避稅行為。我國(guó)目前采用“分類所得課稅模式”，對(duì)不同性質(zhì)的所得項(xiàng)目采用不同的稅率和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，采用源泉一次課征的辦法計(jì)算征收，年終不再匯算清繳。這種模式的后果是造成相同收入額的納稅人會(huì)由于其取得收入的類型（項(xiàng)目）不同，或來源于不同類型的收入次數(shù)不同而承擔(dān)不同的稅負(fù)，此乃橫向不公平；另外，不同類型（項(xiàng)目）所得的計(jì)征時(shí)間規(guī)定不同，分為月、次和年，不能反映納稅人的支付能力，使課稅帶有隨意性，會(huì)出現(xiàn)支付能力低者稅負(fù)高于支付能力高者的不正常現(xiàn)象，此乃縱向不公平。這種制度的設(shè)計(jì)不僅極易引起人們的不滿，產(chǎn)生偷逃個(gè)人所得稅款的行為，而且也給避稅者可乘之機(jī)，使其可通過分解收入、轉(zhuǎn)移類型等方法成功避稅，使稅款大量流失。

第二，免征額與費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不盡合理，已不適應(yīng)我國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況。自從1980年頒布個(gè)人所得稅法以來，時(shí)隔20年，盡管物價(jià)已上升了許多倍，**的收入水平也相應(yīng)提高，我們的個(gè)人所得稅免征額800元卻從未修訂過，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，已不適應(yīng)我國(guó)目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況，使許多低收入水平的人加入了納稅的隊(duì)伍，有失公允。而個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除項(xiàng)目中也沒有考慮納稅人為獲得所得所必需支付的教育費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)和住房費(fèi)，以及納稅人的實(shí)際贍養(yǎng)人口、是否下崗失業(yè)等家庭綜合收入情況，這不僅無法體現(xiàn)公平，也挫傷了勞動(dòng)者的積極性，影響了經(jīng)濟(jì)效率的提高。

第三，個(gè)人所得稅由地方征管帶來了諸多不利因素。個(gè)人所得稅是一個(gè)極具發(fā)展?jié)摿Φ亩惙N，隨著國(guó)民收入的增長(zhǎng)它必將成為國(guó)家財(cái)政的重要收入來源和國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段，而我國(guó)的現(xiàn)行個(gè)人所得稅由地方征管會(huì)造成相同的個(gè)人會(huì)因在不同的地區(qū)而稅負(fù)不同，甚至產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)的納稅人稅負(fù)反而高于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)納稅人的不公平現(xiàn)象，影響了勞動(dòng)力的合理流動(dòng)。更重要的一點(diǎn)還在于隨著納稅**動(dòng)性的加大使應(yīng)稅收入來源復(fù)雜交錯(cuò)，地方部門受征管水平的限制難以掌握納稅人全部信息，造成征收成本的增加和征管效率的低下，使稅款白白流失。

第一，內(nèi)外資企業(yè)所得稅負(fù)不公平。當(dāng)前我國(guó)內(nèi)外資企業(yè)所得稅不統(tǒng)一而造成的實(shí)際稅負(fù)差異問題已在理論界取得了共識(shí)，這種差異不僅不利于我國(guó)內(nèi)資企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)也與WTO所要求的公平原則大相徑庭，如不盡快統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，勢(shì)必帶來嚴(yán)重后果。

第二，稅收優(yōu)惠政策沒有很好體現(xiàn)國(guó)家的政策導(dǎo)向。目前我國(guó)的企業(yè)所得稅制的稅收優(yōu)惠政策，總的來說是區(qū)域性優(yōu)惠導(dǎo)向有余，產(chǎn)業(yè)性優(yōu)惠導(dǎo)向不足。我國(guó)對(duì)沿海開放城市和經(jīng)濟(jì)特區(qū)給予了一系列地區(qū)特殊的稅收優(yōu)惠政策，致使外資企業(yè)大量集中于這些地區(qū)，而廣大中西部地區(qū)則由于缺少這些政策而難以形成對(duì)外資的吸引，造成了地區(qū)間的發(fā)展差異，不利于全國(guó)各地的均衡發(fā)展。與地區(qū)性優(yōu)惠措施相比，產(chǎn)業(yè)性優(yōu)惠措施卻廖廖無幾，不利于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)換。

第三，企業(yè)所得稅的征收仍未擺脫行政隸屬關(guān)系，不利于企業(yè)的發(fā)展。我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅收入仍是按行政隸屬關(guān)系來劃分的；凡**企業(yè)所交納的企業(yè)所得稅歸**財(cái)政收入，而地方企業(yè)交納的所得稅為地方**的財(cái)政收入，這種劃分非常不利于現(xiàn)代企業(yè)制度的實(shí)施，企業(yè)合理的兼并重組所涉及的企業(yè)產(chǎn)權(quán)劃分由于會(huì)影響到**與地方的經(jīng)濟(jì)利益就必然會(huì)受到來自各方的障礙，阻礙了資產(chǎn)的正常流動(dòng)，不利于企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)也削弱了企業(yè)所得稅的宏觀調(diào)控能力的發(fā)揮。

我國(guó)現(xiàn)階段的稅收征管水平還比較落后，納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，難以形成對(duì)所得稅的有效征管，這也進(jìn)一步制約了我國(guó)當(dāng)前“雙主體”模式的真正建立。

綜上所述，可見由于生產(chǎn)力發(fā)展水平和所得稅制度設(shè)計(jì)上的弊端及其現(xiàn)有規(guī)模的制約，我國(guó)目前的稅制結(jié)構(gòu)模式只能是以流轉(zhuǎn)稅為主體的單主體模式，而不是真正意義上的“雙主體”模式。

二、“雙主體”模式是我們的發(fā)展方向

前文述及，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，生產(chǎn)力水平的提高，必然會(huì)帶來國(guó)民收入的較大增長(zhǎng)，以個(gè)人所得稅為主體的所得稅體系的完善（包括社會(huì)保障稅的開征）必然會(huì)與間接稅一起承擔(dān)起雙主體的職能。從世界稅制結(jié)構(gòu)改革的趨勢(shì)也可以得出結(jié)論：“雙主體”稅制結(jié)構(gòu)模式是我們的發(fā)展方向。從國(guó)際比較中可以看出，當(dāng)人均國(guó)民生產(chǎn)總值達(dá)到2000美元的水平時(shí)，稅制結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變會(huì)相對(duì)平穩(wěn)，是一個(gè)我們應(yīng)把握的經(jīng)驗(yàn)性時(shí)機(jī)。如美國(guó)在20世紀(jì)50年代，所得稅上升為主體稅種時(shí)就大致處于這個(gè)時(shí)期；日本和亞洲的“四小龍”在近30年里實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)的較高速增長(zhǎng)和稅制結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)換，其經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)也大致符合這一標(biāo)準(zhǔn)。因此，我們向“雙主體”轉(zhuǎn)換還需要經(jīng)過一段時(shí)間的不懈努力。

此外，進(jìn)一步完善所得稅制度也是必不可少的措施。

（1）盡快實(shí)現(xiàn)課稅模式由分類所得課稅模式向綜合所得課稅模式的轉(zhuǎn)換，將納稅人不同性質(zhì)的各項(xiàng)所得加總求和，扣除法定的寬免額和費(fèi)用后，按統(tǒng)一的累進(jìn)稅率課征。以實(shí)現(xiàn)稅制的公平和效率，確保征收的明確簡(jiǎn)便，降低征收成本。

（2）根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，調(diào)整免征額和費(fèi)用扣除項(xiàng)目。根據(jù)我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，個(gè)人所得稅的免征額宜定為1200元，而其他費(fèi)用扣除項(xiàng)目應(yīng)考慮納稅人撫養(yǎng)的子女多少、贍養(yǎng)的老人情況，及其和其子女受教育支出等因素，并適當(dāng)考慮納稅人配偶收入情況，以便更充分發(fā)揮個(gè)人所得稅的公平調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（3）個(gè)人所得稅應(yīng)適時(shí)地劃歸**稅。為了更好地加大****對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控能力，更好地調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配，緩解貧富差距，同時(shí)發(fā)揮個(gè)人所得稅的“自動(dòng)穩(wěn)定器”的作用，進(jìn)一步提高個(gè)人所得稅的征管效率，個(gè)人所得稅應(yīng)適時(shí)調(diào)整為**稅，可采用先作為共享稅再完全過渡為**稅的辦法。

2.就企業(yè)所得稅而言，現(xiàn)階段應(yīng)做到：

（1）盡快統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，使兩稅稅負(fù)從名義上與實(shí)際上走向一致，真正做到國(guó)民待遇原則，實(shí)現(xiàn)兩種企業(yè)在公平的環(huán)境下展開競(jìng)爭(zhēng)。

（2）稅收優(yōu)惠應(yīng)更能體現(xiàn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的意向。為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)模式和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變保駕護(hù)航。同時(shí)也應(yīng)在稅收優(yōu)惠上更多地照顧中西部地區(qū)，帶動(dòng)整體經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展。

（3）解決好企業(yè)所得稅的稅收歸屬問題，改變按企業(yè)隸屬關(guān)系劃分稅收收入的局面，使現(xiàn)代企業(yè)制度的實(shí)施落到實(shí)處，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，為企業(yè)所得稅稅源涵養(yǎng)提供制度保證。

關(guān)于個(gè)人所得稅改革的問題

我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅存在的主要問題及對(duì)策隨著我國(guó)改革的不斷深入，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速增長(zhǎng)，居民收入迅速增加，**生活水平明顯的改善和提高，市場(chǎng)將在資源配置中起著越來越重要的作用，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)可以有效的提高效率，卻無法兼顧公平。因此，**應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用經(jīng)濟(jì)杠桿和必要的行政手段，通過再分配過程加以調(diào)節(jié)。個(gè)人所得稅作為具有調(diào)節(jié)功能的財(cái)政工具，理應(yīng)擔(dān)此重任。個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的1種稅，是國(guó)家運(yùn)用稅收這1經(jīng)濟(jì)杠桿調(diào)節(jié)收入分配的有力工具。個(gè)人所得稅自1799年由英國(guó)首創(chuàng),歷經(jīng)兩個(gè)世紀(jì)的發(fā)展和完善,已成為現(xiàn)代**公平社會(huì)財(cái)富分配、組織財(cái)政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段,并成為大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家的主體稅種。我國(guó)個(gè)人所得稅開征較晚，自1980年以來,國(guó)家先后頒布了《中華****個(gè)人所得稅法》、《個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》和《城市工商戶所得稅暫行條例》，開始征收個(gè)人所得稅。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和居民個(gè)人收入水平的連年提高，我國(guó)的個(gè)人所得稅得到了迅速發(fā)展,稅收收入基本上呈幾何級(jí)數(shù)增長(zhǎng)：1985年突破了1億元，1993年達(dá)到46.82億元，1994年稅制改革中將以上3稅合并,實(shí)施新的《個(gè)人所得稅法》,稅制改革后，1995年即達(dá)到了145.91億元，至2003年已達(dá)到1417.18億元。從1999年10月1日起對(duì)居民儲(chǔ)蓄利息開征利息所得稅，至此，個(gè)人所得稅已進(jìn)入**的千家萬戶,與每個(gè)公民的利益直接相關(guān),引起理論界和大多數(shù)百姓的普遍關(guān)注。90年代以來，我國(guó)的個(gè)人所得稅的稅收收入亦隨我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,**收入水平的提高而有較大幅度的增長(zhǎng)，在稅收總量中所占的比重逐年快速提高。個(gè)人所得稅在地方稅收收入中的比重也逐步增長(zhǎng)。在全國(guó)相當(dāng)多的省、市，個(gè)人所得稅已經(jīng)成為僅次于營(yíng)業(yè)稅的第2大地方稅種，成為地方財(cái)政的重要支柱之1。例如，在北京市，個(gè)人所得稅就已經(jīng)成為地方工商稅收中僅次于營(yíng)業(yè)稅的第2大稅種。據(jù)統(tǒng)計(jì)，北京市個(gè)人所得稅收入上升很快，個(gè)人所得稅近5年來平均每年遞增49%，占地稅的20%左右。從個(gè)人所得稅在整個(gè)稅收收入中的變化情況看，個(gè)人所得稅已成為近年來各稅種中稅收收入增長(zhǎng)幅度最快的1個(gè)稅種，1993年以來年平均增幅達(dá)40%，1998年我國(guó)個(gè)人所得稅收入為1993年的7倍。1994年全國(guó)征收個(gè)人所得稅72.67億元，比上年增長(zhǎng)55.28%，占各項(xiàng)稅收收入比重為1.41%。1995年全國(guó)征收131.39億元，比上年增長(zhǎng)80.8%，占各項(xiàng)稅收收入比重為2.2%；1996年全國(guó)征收193.06億元，比上年增長(zhǎng)46.95%，占各項(xiàng)稅收收入比重為2.8%；1997年全國(guó)征收259.55億元，比上年增長(zhǎng)34.44%，占各項(xiàng)稅收收入比重為3.2%；1998年全國(guó)征收338.58億元，比上年增長(zhǎng)30.45%，占各項(xiàng)稅收收入比重為3.7%；1999年全國(guó)征收414.3億元，占各項(xiàng)稅收收入比重為3.9%；2000年全國(guó)征收約660億元，占各項(xiàng)稅收收入比重為5.21%，其中銀行存款利息個(gè)人所得稅為149億。個(gè)人所得稅已成為我國(guó)稅收體系中最具活力、最具增收潛力的稅種。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)人收入水平的普遍提高，個(gè)人所得稅將保持其持續(xù)快速增長(zhǎng)的勢(shì)頭，成為財(cái)政收入的重要稅源。同時(shí)，我們也不得不看到飛速發(fā)展背后的問題。一、我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅存在的問題（1）單1的分類所得稅制產(chǎn)生的不公平問題我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅采用的是分類所得稅制，即將個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得劃分為11類，并對(duì)不同的應(yīng)稅項(xiàng)目實(shí)行不同的稅率和不同的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行按年、按月、按次記征。其優(yōu)點(diǎn)在于可以廣泛的采用源泉法，控制稅源，防止稅款逃漏，課征簡(jiǎn)便，并便于區(qū)分不同所得規(guī)定不同稅率。但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公民收入來源越來越廣泛，客觀上已不可能將所有的收入逐項(xiàng)列入稅收法規(guī)，這就會(huì)暴露出以下的問題：1是不能全面地衡量納稅人的真實(shí)納稅能力，會(huì)造成所得稅來源多、綜合收入高的人少交稅，而所得稅來源少，收入相對(duì)集中的人卻要足額交稅的現(xiàn)象，有違稅收公平的原則，難以有效調(diào)節(jié)高收入和低收入的差距懸殊矛盾。例如甲某每月收入1600元，全部為工資薪金所得。乙某每月收入1800元，其中1000元為工資薪金所得，800元為勞務(wù)報(bào)酬所得。那么甲某應(yīng)納稅額為：（1600-800）×10%=80（元）。乙某工資薪金應(yīng)納稅額為：（1000-800）×5%=10（元），勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額：800-800=0（元）。1目了然，甲某應(yīng)納稅額是80元，而收入較多的乙某只需交納10元，甲乙兩人在稅負(fù)上的不公平現(xiàn)象是顯而易見的。2是現(xiàn)行稅制費(fèi)用扣除簡(jiǎn)單，未能體現(xiàn)稅收公平原則。費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)決定著稅基，提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)會(huì)減少稅基，但合理的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平的有力保障。費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)主要有兩方面：首先是為了取得收入所必須支付的有關(guān)費(fèi)用，然后是維持勞動(dòng)力簡(jiǎn)單再生產(chǎn)及家庭生活的“生計(jì)費(fèi)”。西方國(guó)家在個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除中，除包括以上內(nèi)容外，還包括贍養(yǎng)費(fèi)，寬免額等多項(xiàng)內(nèi)容。而我國(guó)在費(fèi)用扣除方面卻恰恰忽視了這些問題，把為取得收入所支付的費(fèi)用和“生計(jì)費(fèi)”混同，從而在具體扣除項(xiàng)目的規(guī)定中缺乏科學(xué)的理論依據(jù)。此外我國(guó)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)中還沒能考慮到通貨膨脹的因素，沒有考慮個(gè)人婚姻狀況、家庭整體收入和支出狀況、子女的多少以及贍養(yǎng)情形。沒能跟上住房、醫(yī)療、養(yǎng)老、教育等制度的改革。（2）稅制結(jié)構(gòu)不合理，導(dǎo)致稅負(fù)不公1．稅率設(shè)置不夠科學(xué)，不同類別的收入稅率不夠協(xié)調(diào)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅稅率依所得的性質(zhì)類別不同而異。其中，工資薪金所得適應(yīng)5%-45%的9級(jí)超額累進(jìn)稅率；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用5%-35%的5級(jí)超額累進(jìn)稅率；稿酬所得稅率為20%，按應(yīng)納稅額減征30%；勞務(wù)報(bào)酬所得稅率為20%，各項(xiàng)所得不再匯總納稅，扣除標(biāo)準(zhǔn)各不相同，也不實(shí)行兩次課征的法，其主要弊端：工資薪金所得的超額累進(jìn)稅率級(jí)距過多，大部分邊際稅率不適用，特別是最高稅率45%在現(xiàn)實(shí)中極少運(yùn)用，形同虛設(shè)。過高的邊際稅率不僅抑制了人們勞動(dòng)的積極性，造成效率損失，而且還會(huì)**偷逃稅動(dòng)機(jī)，造成大量稅收流失。同時(shí)，我國(guó)的個(gè)人所得稅制明顯存在對(duì)資本所得輕征稅，對(duì)勞務(wù)所二、我國(guó)個(gè)人所得稅存在的問題分析我國(guó)目前的個(gè)人所得稅政策存在不少的問題，比如，縮小收入差距的作用比較小；存在橫向不公平現(xiàn)象；以及在稅收征管等方面的問題。1、我國(guó)個(gè)人所得稅縮小收入差距的作用較小陳衛(wèi)東在其《從國(guó)際比較看**個(gè)人所得稅發(fā)揮再分配功能的改革思路》一文中，通過我國(guó)與英美兩國(guó)個(gè)人所得稅的比較發(fā)現(xiàn)并指出，所得稅的累進(jìn)性使它在縮小收入差距中發(fā)揮著重要作用，然而我國(guó)個(gè)稅在設(shè)計(jì)上存在累進(jìn)度發(fā)揮作用不夠，并且分類所得稅有利于高收入者合法避稅。究其原因，主要有以下兩方面：首先，**個(gè)人所得稅在稅制累進(jìn)度設(shè)計(jì)上存在的缺陷。稅收累進(jìn)度是個(gè)人所得稅縮小收入差距的基礎(chǔ)，只有真正做到不同收入級(jí)距能按不同邊際稅率納稅，才能現(xiàn)實(shí)達(dá)到稅收的累進(jìn)征收效果。可惜的是，我國(guó)的個(gè)人所得稅設(shè)計(jì)雖然在稅率形式上是累進(jìn)的，但與**收入分布的現(xiàn)實(shí)不太適應(yīng)，所以其高邊際稅率被真正執(zhí)行的不多，從而失去了個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)收入差距上的累進(jìn)性。此外，扣除也偏大。在與美國(guó)以及與世界發(fā)展報(bào)告中人均GNI（國(guó)民收入）與**近似國(guó)家的個(gè)人所得稅稅率表進(jìn)行比較，我們不難發(fā)現(xiàn)我國(guó)的個(gè)人所得稅工資薪金所得扣除額相對(duì)于人均GNI而言過高。也就是說，在相同稅率之下，累進(jìn)性越強(qiáng)，處于收入分配相對(duì)位置排序的個(gè)人所獲的應(yīng)稅收入面臨較高稅率。而我國(guó)由于制度上的缺陷，使得稅率累進(jìn)性不強(qiáng)，從而降低了調(diào)節(jié)收入差距的作用。其次，所得稅規(guī)模偏小，也起不到應(yīng)有的縮小收入差距作用。在設(shè)計(jì)1994年的稅制時(shí)，主要想解決的問題是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，所以當(dāng)時(shí)強(qiáng)調(diào)稅收中性，本著促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率優(yōu)先的原則。在當(dāng)時(shí)宏觀經(jīng)濟(jì)的背景下，個(gè)人所得稅在縮小收入差距作用不可能得到強(qiáng)調(diào)，而且在保證財(cái)政收入的前提下，也不可能以個(gè)人所得稅為收入主體，使得個(gè)人所得稅整體規(guī)模很小，即使在個(gè)人所得稅規(guī)模最大的2002年，所有稅收收入中個(gè)人所得稅僅占6.9%，只有整個(gè)GDP的1.16%。這對(duì)于調(diào)節(jié)收入差距的作用當(dāng)然是杯水車薪。若沒有重大的稅制結(jié)構(gòu)改革與調(diào)整，**個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)收入差距中的作用很難得到較大幅度提高。2、我國(guó)個(gè)人所得稅橫向公平的缺陷分析首先，**目前實(shí)行的是分類制的個(gè)人所得稅，己經(jīng)失去了應(yīng)有的效力。我國(guó)個(gè)人所得稅法從立法實(shí)施到現(xiàn)在己經(jīng)有十多年了，其間經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化很大，雖然稅法本身己經(jīng)做出了一些調(diào)整，如對(duì)利息所得的征稅，但基本上是迫于形勢(shì)壓力而非主動(dòng)改進(jìn)。分類所得稅在設(shè)計(jì)時(shí)是合理的，因?yàn)楫?dāng)時(shí)個(gè)人信息體系極不完善，獲取個(gè)人收入整體情況不容易(即使要得到也要付出相當(dāng)大的管理成本)。隨著時(shí)間的推移，分類所得稅對(duì)不同收入來源適用不同稅率和扣除的弊端也就顯示出來了。從決定累進(jìn)程度的因素來看，如果有兩個(gè)納稅人有相同收入，但其中一人只有一個(gè)收入來源，而另一人卻有多個(gè)來源時(shí)，稅收公平原則將受到嚴(yán)重?fù)p害。因?yàn)椴煌杖雭碓炊挤謩e有寬免和與所得相關(guān)的扣除對(duì)應(yīng)于應(yīng)稅所得的減少，而單一來源收入者卻只有惟一的寬免和與所得相關(guān)的扣除。由于在收入來源確定上的相對(duì)模糊性，高收入者通常可以充分利用多個(gè)寬免及扣除減少納稅。舉例來說吧，一人工資1300元每月，另一人則每月有800元工資再加800勞務(wù)報(bào)酬，前者需要納稅，而后者則無需納稅，稅收公平性受到了嚴(yán)重?fù)p害。另外，當(dāng)前所得分類過多過細(xì)且有歧視傾向，最為典型的表現(xiàn)就是工薪所得適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率，而個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，如果換算為年度比較，個(gè)體工商戶年應(yīng)稅所得邊際稅率為30%時(shí)，工資薪金所得邊際稅率才為15%，這顯然不能滿足橫向公平的要求。其次，扣除額未充分考慮納稅人享受相同數(shù)量所得的能力差別。即使個(gè)人的偏好相同，取得相同數(shù)量的所得，由于其性別、健康狀況、職業(yè)、年齡、所承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任不同，也會(huì)導(dǎo)致對(duì)同類商品的消費(fèi)能力不同。如贍養(yǎng)人日多少、殘疾人與正常人、老人與青壯年、腦力勞動(dòng)者與體力勞動(dòng)者、身體患有重大疾病的人與健康人在消費(fèi)能力上有很大差別。現(xiàn)行扣除額并未考慮這一點(diǎn)，無論何種人，就同一類所得而言，一律一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，并沒有考慮特殊的扣減。這一點(diǎn)美國(guó)的個(gè)人所得稅法規(guī)定的就比較詳細(xì)，更加人性化。但是其前提是必須有詳細(xì)準(zhǔn)確的個(gè)人收入情況、信用情況的記錄，而我國(guó)這方面比較落后。再次，扣除額未考慮所得之外的附加福利和取得不同所得的成木差別。從所得之外的附加福利來看，扣除額并未將附加福利加以考慮。現(xiàn)在各類企業(yè)以附加福利形式增進(jìn)個(gè)人消費(fèi)能力是一個(gè)非常普遍的現(xiàn)象。附加福利一般是以實(shí)物形式體現(xiàn)的，一些行業(yè)由于其豐厚的財(cái)務(wù)實(shí)力會(huì)為員工提供很多便利的條件，存在很多有助于生活水平提高和增進(jìn)文明、身心健康的福利措施。取得相同數(shù)量不同性質(zhì)的所得，其付出的成木不一樣，同質(zhì)同量的所得對(duì)不同的納稅人而言，其付出的成木也不一樣，不同的人由于處于不同的社會(huì)環(huán)境，所付的成木中不只是包含勞動(dòng)體能的付出，還包含著決策、管理、風(fēng)機(jī)遇、榮譽(yù)和精神等很多無形的付出。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，成木的外延和內(nèi)含也發(fā)生了很大變化，用原始、傳統(tǒng)的扣除法已經(jīng)不能滿足橫向公平的要求了。3、個(gè)人所得稅征管上存在的問題我國(guó)個(gè)人所得稅于1980年9月開征，1994年進(jìn)行了初步修改，開始實(shí)施新稅制。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷改進(jìn)和加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征收管理，從而推動(dòng)了個(gè)人所得稅收入的連年高速增長(zhǎng)。然而，我們也應(yīng)清醒地看到，當(dāng)前的個(gè)人所得稅征管仍然存在許多問題。首先，對(duì)個(gè)人收入不能實(shí)施充分有效的**，對(duì)高收入個(gè)人的稅收調(diào)節(jié)力度不強(qiáng)，個(gè)人所得稅流失較為嚴(yán)重。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2001年**7萬億的存款總量中，占全國(guó)人口不到20%的富人們占有80%的存款比例，其所交的個(gè)人所得稅卻不及個(gè)人所得稅總量的10%，全國(guó)個(gè)人所得稅的納稅主體仍然是工薪階層。在收入**上，缺乏必要的部門配合和**手段。我國(guó)現(xiàn)行的法律制度未規(guī)定各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估及相應(yīng)的法律配套措施。其次，個(gè)人所得稅征管存在許多不足。①征管手段落后。我國(guó)目前實(shí)行代扣代繳和自行申報(bào)兩種征收方法，申報(bào)、審核、扣繳制度都不健全，征管手段落后，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果，還沒有形成綜合信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。②征管人員數(shù)量不足，素質(zhì)不高。目前，我國(guó)有近百萬稅務(wù)人員，但真正致力于個(gè)人所得稅征管的不多。大約有一半以上的稅務(wù)人員學(xué)歷低，并且有一部分原先學(xué)的并非稅收專業(yè)，其專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技術(shù)不能適應(yīng)稅收實(shí)際工作的需要。我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的新時(shí)期，新事物的不斷出現(xiàn)，使得個(gè)人所得稅征收與監(jiān)管還存在不少的問題。但同時(shí)我們也應(yīng)該看到，國(guó)家在積極地探討進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅體制的方式方法。隨著我們對(duì)于問題本質(zhì)的逐步認(rèn)識(shí)，個(gè)人所得稅現(xiàn)在所存在的問題會(huì)得到解決。三、我國(guó)個(gè)人所得稅改革的幾點(diǎn)建議1、從分類制所得稅向綜合制所得稅轉(zhuǎn)變。通過以上的分析我們不難看出，綜合所得稅較之分類所得稅在縮小收入差距上起的作用更大。出于穩(wěn)定的目的，當(dāng)前不可能一步到位，改革方案應(yīng)當(dāng)采取漸進(jìn)而非激進(jìn)方式。所以在政策調(diào)整上，首先應(yīng)當(dāng)是考慮實(shí)際，對(duì)分類所得稅進(jìn)行一些適當(dāng)改進(jìn)，然后在條件合適的時(shí)候再向綜合所得稅的轉(zhuǎn)化。當(dāng)前個(gè)人所得稅改進(jìn)的重點(diǎn)是使其累進(jìn)性真正體現(xiàn)出來，從上面比較可知，稅法在稅率設(shè)計(jì)上不合理，高稅率形同虛設(shè)。為此，需要對(duì)個(gè)人薪金所得適用稅率及納稅級(jí)距進(jìn)行調(diào)整。在條件適宜時(shí)可以由當(dāng)前的分類所得稅向綜合所得稅進(jìn)行轉(zhuǎn)化。我們認(rèn)為這些適宜的條件有：人均GNI達(dá)到中等收入國(guó)家的水平；社會(huì)上交易的實(shí)現(xiàn)大多使用轉(zhuǎn)賬支付；銀行、稅務(wù)、海關(guān)等之間實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)納稅人的信息共享；納稅人的法律意識(shí)有極大程度的提高;對(duì)違反稅法的處罰相當(dāng)嚴(yán)厲且行之有效。這是進(jìn)行個(gè)人所得稅改革的長(zhǎng)期目標(biāo)，其需要很長(zhǎng)的時(shí)逐步進(jìn)行。2、完善個(gè)人所得稅的“扣除額”制度。借鑒世界各國(guó)的通行做法，結(jié)合**實(shí)際情況應(yīng)將扣除額系統(tǒng)化、規(guī)范化、層次化、彈性化。在具體**作時(shí)，既要考慮到扣除額自身的科學(xué)性要求，又要考慮到扣除額應(yīng)彌補(bǔ)所得確認(rèn)環(huán)節(jié)的局限，以及在所得確認(rèn)環(huán)節(jié)不能實(shí)現(xiàn)的特殊因素。根據(jù)不同年齡，扣除額應(yīng)有所區(qū)別，按年齡大小采用累進(jìn)扣除，以充分考慮實(shí)際的消費(fèi)能力;扣除額可以按家庭人日多少，按人均規(guī)定扣除額數(shù)量；應(yīng)建立費(fèi)用扣除的通貨膨脹彈性，對(duì)扣除額實(shí)行“指數(shù)化調(diào)整”；根據(jù)物價(jià)指數(shù)調(diào)整費(fèi)用扣除，以消除通貨膨脹導(dǎo)致的稅基的增加，使對(duì)名義稅基課稅轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)實(shí)際稅基課稅。3、建立誠(chéng)信納稅檔案和激勵(lì)機(jī)制。例如，稅法宣傳和增強(qiáng)納稅意識(shí)工作，充分利用當(dāng)今電子信息技術(shù)，建立誠(chéng)信納稅檔案數(shù)據(jù)庫，同時(shí)也能為稅收**提供數(shù)據(jù)信息，為逐步建立和完善社會(huì)信用體系提供依據(jù)。要樹立納稅光榮，偷稅可恥的社會(huì)風(fēng)氣。現(xiàn)階段代扣代繳的征稅方式，不僅未向納稅人提供完稅憑證，甚至納稅人連自己繳了多少稅都說不清楚，應(yīng)該為納稅人出具完稅憑證，這樣既可方便納稅人保管和使用，同時(shí)也是一種精神激勵(lì)。我國(guó)的個(gè)人所得稅從體制上到實(shí)際征收過程中存在著許多的問題，僅僅靠以上幾點(diǎn)建議是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。我們需要有的學(xué)者、政策制定者、以及納稅人進(jìn)行相互的交流，循序漸進(jìn)的對(duì)我國(guó)的個(gè)人所得稅進(jìn)行改革，只有調(diào)動(dòng)各方面的積極性，聽取各方意見，采納各方智慧才能最終解決存在于我國(guó)個(gè)人所得稅征收監(jiān)管中的各方面問題

加強(qiáng)宣傳個(gè)人所得稅的意義和作用

加強(qiáng)宣傳個(gè)人所得稅的意義和作用是：提高納稅意識(shí)、促進(jìn)公平正義、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、支持社會(huì)事業(yè)等。

1、提高納稅意識(shí)：加強(qiáng)宣傳個(gè)人所得稅可以引導(dǎo)人們樹立納稅意識(shí)，使人們了解稅收的重要性，認(rèn)識(shí)到納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)。

2、促進(jìn)公平正義：個(gè)人所得稅制度的宣傳和普及，能夠引起更多人關(guān)注稅收的公平性和合理性，增強(qiáng)納稅人的道德責(zé)任感，培養(yǎng)社會(huì)公正的氛圍。

3、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展：作為一種重要的稅收來源，個(gè)人所得稅的征收對(duì)于**的財(cái)政收入和國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。通過加強(qiáng)宣傳，可以有效提高納稅人的納稅自覺性，增加財(cái)政收入，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供重要支持。

4、支持社會(huì)事業(yè)：個(gè)人所得稅的征收，可以為社會(huì)事業(yè)的發(fā)展提供必要的財(cái)政資金來源，如教育、醫(yī)療、社保等領(lǐng)域的發(fā)展。

加強(qiáng)宣傳個(gè)人所得稅的意義和作用是多方面的，可以引導(dǎo)人們樹立正確的納稅意識(shí)，促進(jìn)社會(huì)公平正義和國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

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