前沿拓展：

非居民個稅計算公式

非居民納稅人工屋九七養為列仍幾分資薪金個人所得稅計算公式為進思衣滿族困春：

應納個人所得稅=（工資薪金-寧火第微案海海松樣4800）*稅率-速算扣除數

歲親令可以減掉的金額是4800。

關于個人抬頭**，9種可扣7種不可扣，趕快收藏學習吧！

01

個人抬頭的核酸檢測費

如何稅前扣除

核酸檢測由于是個人實名制檢測，所以取得的**往往是個人抬頭。個人抬頭的核酸檢測費**能否在稅前扣除呢？按照福利費扣除還是全額扣除？

國家**江西省12366納稅服務中心答復：

您好！您提交的問題已收悉，現針對您所提供的信息回復如下：

　　企業為員工返崗所支出的核酸檢測費用可以作為費用全額扣除。

　　一、企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　二、有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。

　　合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。

　　感謝您的咨詢！上述回復僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯系江西稅務12366或主管稅務機關。

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總的來說，個人抬頭**想稅前扣除，需要滿足兩個條件：

（1）由客觀原因決定的某些支出，**抬頭只能開員工個人而無法開具給企業。

（2）相關的支出是企業的生產經營活動引起的，應該由企業負擔。即根據收入相關性原則，從根源和性質上來說個人費用是為了企業取得收入發生的必要支出，應由公司承擔。

02

這8種個人抬頭**

可以稅前扣除

除了核酸檢測費外，這8種個人抬頭的**也可以稅前扣除！

一、飛機票

二、火車票

三、員出差乘坐交通工具的人身意外險

四、因公出差的簽證費

五、職業技能報名費、繼續教育費等

六、醫藥費票據

七、員工入職前體檢費

八、水電費

03

這7種個人抬頭**

不可以稅前扣除

一、個人付款，實際是公司租房辦公取得的租金

建議：

應把**退回，重新開具公司抬頭的**，不能重新開具**的，作納稅調增處理。

二、非外籍員工報銷的租金

建議：

企業以多發工資的形式補貼，可以稅前扣除，不需要**；或者直接以該公司名義租房，提供集體宿舍。

三、餐費

提示：

（1）只能開具公司抬頭才可以稅前扣除，注意開具時索取普通**，即使取得專用**，進項稅也不允許抵扣。

（2）企業要正確區分是員工餐費(計入職工福利費，稅前扣除標準不能超過工資總額的14%)，還是招待客戶餐費（計入業務招待費，稅前扣除受雙限制（60%、5‰））。

四、住宿費

提示：

只能開具公司抬頭才可以稅前扣除，注意開具時索取增值稅專用**，可以抵扣進項稅。

五、電話費

建議：

（1）公司可以統一辦理電話卡，開具公司抬頭的**，可以稅前扣除。

（2）公司也可以將電話費以通訊費補貼的形式并入工資計繳個稅（部分省份有公務話費的免稅額度，具體咨詢當地稅務局），不需要提供**，也可以稅前扣除。

六、加油票

建議：

簽訂私車公用的租賃合同，并在合同中約定加油費等由公司承擔，可以稅前扣除，允許扣除的前提是加油費必須開具公司抬頭。

七、車輛保險費、車輛維修費

提示：

（1）車輛保險費只能開具個人抬頭，屬于應由個人負擔的費用，即使合同約定可以由企業承擔，也不能稅前扣除，匯算清繳時做納稅調增。

（2）車輛維修費同車輛保險費一樣應由個人負擔，即使合同約定且開具企業抬頭**也不允許稅前扣除，匯算清繳時做納稅調增。

04

超實用！企業所得稅

稅前扣除10問10答

一、企業發生的支出在稅前扣除條件是什么？

答：根據現行企業所得稅法及有關規定，企業發生的支出在稅前扣除，應同時具備兩個條件：一是企業實際發生的與取得收入有關、合理的支出；二是稅前扣除憑證還須符合國家**公告2018年第28號等有關規定。

二、企業稅前扣除憑證是什么？

答：企業稅前扣除憑證，是指企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，證明與取得收入有關的、合理的支出實際發生，并據以稅前扣除的各類憑證。適用于企業所得稅法及其實施條例規定的居民企業和非居民企業。

三、企業稅前扣除憑證應遵循哪些原則？

答：稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關聯性原則。真實性是指稅前扣除憑證反映的經濟業務真實，且支出已經實際發生；合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合國家法律、法規等相關規定；關聯性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關聯且有證明力。

四、企業稅前扣除憑證包括哪些？

答：稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證。

內部憑證是指企業自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律、法規等相關規定。

外部憑證是指企業發生經營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發生的憑證，包括但不限于**（包括紙質**和電子**）、財政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

五、企業應在什么時間取得稅前扣除憑證？

答：企業應在當年度企業所得稅法規定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。

六、我單位在境內發生的支出項目，稅前扣除憑證有哪些？

答：（一）企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以**（包括按照規定由稅務機關代開的**）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的**或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。

**對應稅項目開具**另有規定的，以規定的**或者票據作為稅前扣除憑證。

（二）企業在境內發生的支出項目不屬于應稅項目的，對方為單位的，以對方開具的**以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個人的，以內部憑證作為稅前扣除憑證。

企業在境內發生的支出項目雖不屬于應稅項目，但按**規定可以開具**的，可以**作為稅前扣除憑證。

七、我單位在境外發生的支出項目，稅前扣除憑證有哪些？

答：企業從境外購進貨物或者勞務發生的支出，以對方開具的**或者具有**性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。

八、我單位取得不合規的**，怎么處理？

答：企業取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規范等不符合規定的**（以下簡稱“不合規**”），以及取得不符合國家法律、法規等相關規定的其他外部憑證（以下簡稱“不合規其他外部憑證”），不得作為稅前扣除憑證。

企業應當取得而未取得**、其他外部憑證或者取得不合規**、不合規其他外部憑證的，若支出真實且已實際發生，應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開、換開**、其他外部憑證。補開、換開后的**、其他外部憑證符合規定的，可以作為稅前扣除憑證。

企業在補開、換開**、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開**、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

（一）無法補開、換開**、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料）；

（二）相關業務活動的合同或者協議；

（三）采用非現金方式支付的付款憑證；

（四）貨物運輸的證明資料；

（五）貨物入庫、出庫內部憑證；

（六）企業會計核算記錄以及其他資料。

前款第一項至第三項為必備資料。

九、我單位在企業所得稅匯算清繳期未取得部分支出項目的**，怎么處理？

答：企業以前年度應當取得而未取得**、其他外部憑證，且相應支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規定的**、其他外部憑證或者按照國家**公告2018年第28號第十四條的規定提供可以證實其支出真實性的相關資料，相應支出可以追補至該支出發生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。

十、我單位被主管稅務機關告知取得不合規**，怎么處理？

答：匯算清繳期結束后，稅務機關發現企業應當取得而未取得**、其他外部憑證或者取得不合規**、不合規其他外部憑證并且告知企業的，企業應當自被告知之日起60日內補開、換開符合規定的**、其他外部憑證。其中，因對方特殊原因無法補開、換開**、其他外部憑證的，企業應當按照國家**公告2018年第28號第十四條的規定，自被告知之日起60日內提供可以證實其支出真實性的相關資料。

企業在規定的期限未能補開、換開符合規定的**、其他外部憑證，并且未能按照國家**公告2018年第28號第十四條的規定提供相關資料證實其支出真實性的，相應支出不得在發生年度稅前扣除。

來源：財務第一教室，稅務大講堂，梅松講稅，稅臺，財務經理人，稅籌學堂整理發布

拓展知識：

非居民個稅計算公式

個稅的計算公式是:個人所得稅=[稅前收入-5000元(起征點)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除]×適用稅率-速算扣除數。

個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅，也是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。

《中華****個人所得稅法》第二條下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權使用費所得；

（五）經營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財產租賃所得；

（八）財產轉讓所得；

（九）偶然所得。

居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規定分別計算個人所得稅。