個人所得稅房屋租賃抵稅：房屋租賃個人所得稅稅點

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個人出租房屋應交哪些稅，咋計算，**如何開？全幫你整理好了

如今房屋租賃市場日漸活躍，個人將房產（住宅、公寓、商鋪、別墅等）出租時需要繳納哪些稅費，辦理流程、需要的資料有哪些，本文將為大家一一指導（涉及部分地方政策的，以陜西政策為例）。

一、具體涉稅情況

國家對于個人出租房產有不同程度的優(yōu)惠政策，因此個人出租住房或非住房，月租金10萬以內或10萬以上，涉稅情況均不同，具體如下：

1.**

個人出租房產收入首先看是否超過10萬元（含稅為105000元），如果超過，則全額納稅；如果不超過，則免征**。

其次，看是出租住房還是非住房。個人出租住房按照5%的征收率，減按1.5%征收，即應繳納的**=含稅租金/（1+5%）*1.5%；個人出租非住房，則按照5%的征收率繳納**，即應繳納的**=含稅租金/（1+5%）*5%。

月租金收入（不含稅）不超過10萬元的，免征**

政策依據：財稅【2016】36號（征收率）、國家**公告2019年第4號（免征優(yōu)惠）。

2.附加稅

附加稅的計稅依據為實際繳納的**，因此附加稅的征收依然要看月租金是否超過10萬元（不含稅）。

如果月租金收入不超過10萬元，**既已免征，則附加稅也隨之免征；

如果月租金超過了10萬元，則現行的優(yōu)惠政策是按其實際的稅率，減半征收。

政策依據：財稅【2016】12號（免征優(yōu)惠）、財稅【2016】12號（減半征收優(yōu)惠）。

3.個人所得稅

對于個人出租房屋的個人所得稅如何計算，有兩個標準要考慮，首先是房產類型，是住宅還是非住宅；其次看收入，按三個檔劃分。具體如下：

第一標準：房產類型

個人出租住宅的租金收入適用10%的稅率，個人出租非住宅的租金收入適用20%的稅率。

第二標準：收入

①收入租金收入800元以下免征個人所得稅；

②收入800-4000元之間，按照（不含稅收入-實際繳納的稅費-實際發(fā)生的修繕費用-800標準費用）*10%（或20%）計算繳納個人所得稅。

③收入4000元以上，按照（不含稅收入-實際繳納的稅費-實際發(fā)生的修繕費用-不含稅收入*20%）*10%（或20%）計算繳納個人所得稅。

特別說明：

① 計算個稅時可扣除的修繕費用以實際發(fā)生為準，憑合規(guī)票據每次最高可扣除800元，一次扣減不完的，可以下次扣除，至扣完為止；沒有實際發(fā)生的，不予扣除。

②計算個稅時可扣除的實際繳納的稅費不包括**；

③有關財產租賃所得個人所得稅前扣除稅費的扣除順序（國稅函〔2002〕146號）為：

（一）財產租賃過程中繳納的稅費；

（二）向出租方支付的租金；

（三）由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用；

（四）稅法規(guī)定的費用扣除標準。

4.房產稅

個人出租房產的房產稅如何繳納，需要區(qū)分是出租住宅用房還是非住宅用房。

個人出租住宅用房，房產稅按照月不含稅租金收入的4%，減半征收，即實際征收率是2%；

個人出租非住宅用房，房產稅按照月不含稅租金收入的12%，減半征收，即實際征收率是6%。

房產稅的征收方式是按年征收，分期繳納，一般分兩期，也就是半年繳納一次。

減半征收政策依據：財稅〔2019〕13號。

5.土地使用稅

個人出租房產的土地使用稅如何繳納，依然只看是出租住宅用房還是非住宅用房。

個人出租住宅用房，免征土地使用稅；

個人出租非住宅用房，現行有效的國家政策中無特殊優(yōu)惠政策，但實務中多數地方稅務部門對于個人出租非住宅用房也未實際征收土地使用稅。因此，對于個人出租非住宅用房，建議參照當地政策，以當地稅務主管局最終執(zhí)行結果為準。

個人出租住宅用房的免征優(yōu)惠政策依據：財稅〔2008〕24號。

6.印花稅

個人出租房產的印花稅如何繳納，要看是出租住房還是出租非住房。

如出租住房，則免征印花稅；

如出租非住房，則按照0.1%的征收率，減半征收，也就是實際征收率為0.05%。

政策依據：財稅〔2008〕24號（免征優(yōu)惠）、財稅〔2019〕13號（減半征收優(yōu)惠）。

7.水利基金

對于水利基金的征收，無論是住宅還是非住宅，費率是一樣的，但要看租金收入是否超過10萬元（不含稅）。

如租金收入不超過10萬元，則免征水利基金；

如果租金收入超過10萬元，則要以當地**的具體規(guī)定為準。以陜西為例，水利基金的費率自2019年1月1日至2020年12月31日，原費率為0.06%的調整為0.05%，原費率為0.04%的調整為0.03%。

為了更直觀的反映個人出租房屋的涉稅情況，下面以列表形式進行匯總展示。此外由于個人出租房屋，月租金（不含稅）10萬元以上和10萬元以下的情況，涉稅差異較大，因此在列表中分別列示。

特別說明：

1.綜合稅率測算時，由于修繕費不是必須可發(fā)生的費用，因此未計入。

2.上述計算方法為按照政策依據計算的結果，實務中以各地方稅局部門規(guī)定的計算方法為準。

二、**開具

個人出租房屋，應客戶要求，需要提供**的，應當至不動產所在地稅的主管稅務部門******。**大類為“經營租賃”，如果符合免征**的情況，稅率欄打印“免稅”字樣，稅額欄為“***”。

如客戶需要取得**專用**進行抵扣的，可申請****專用**。需要注意的是，客戶為個人的，不得向其開具**專用**。

三、所需提供的資料

1.開票人身份證原件、復印件，房東身份證復印件。

2.若個人出租住房屬于可享受優(yōu)惠稅率的，需要提供房屋產權證明（或購房合同）的原件及復印件。

3.開票信息證明，格式如下（僅供參考，具體以辦稅主管局要求為準）：

四、繳稅方式

繳稅方式是個人銀聯卡繳稅，可以是儲蓄卡也可以是信用卡。

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房東千千萬，不懂繳稅占一半！個人出租房屋要繳這些稅，你知道嗎

我國房東千千萬，不懂繳稅占一半

隨著經濟越來越好，有些人的房產可能不止一套。大多數人會選擇把閑置的房子或者商鋪出租出去。但是由于我國對個人出租房屋的稅收管理還比較松，大多數房東是不進行繳稅的。

但是在新個稅實施中，房租可以抵扣個稅這一項本來是利好的政策，卻惹毛了眾多房東，“你要申報 ，我就漲租金” 。對于有些房東來說，承租人申報省幾十塊錢的個稅，那房東可能要要交幾百元的稅。

有些人就有疑問，個人出租房屋要交哪些稅啊？今天就詳細介紹以下個人出租房屋涉及稅種都有哪些？

個人出租房屋是一種應稅行為，根據收取的房屋租金按照規(guī)定納稅。一共涉及七種稅，分別是：

個人所得稅

房產稅

**

城市維護建設稅

教育費附加

城鎮(zhèn)土地使用稅

印花稅

就以個人出租房屋來說，包括住房，非住房（包括商鋪、寫字樓等)，分別介紹各稅的納稅規(guī)定和目前稅收優(yōu)惠政策。對此分別做了兩張表，方便大家預覽：

個人出租住房

個人出租其他不動產（不含住房）

那么，我們對表中具體涉及的稅種稅收優(yōu)惠等展開的來說一說：

個人所得稅

個人所得稅法中財產租賃所得，是指個人出租建筑物，土地使用權、機器設備車船以及其他財產取得的所得。財產包括動產和不動產。按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率

1.對個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個人所得稅。

2.個人出租房屋取得的租金收入應按“財產租賃所得”項目計算繳納個人所得稅，稅率為20%。

財產租賃所得個人所得稅前可以扣除的次序為：

(一)財產租賃過程中繳納的稅費。納稅義務人在出租財產過程中繳納的稅金和國家能源交通重點建設基金、國家預算調節(jié)基金、教育費附加，可持完稅(繳款)憑證，從其財產租賃收入中扣除。

(二)向出租方支付的租金。

(三)由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用。允許扣除的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。

(四)稅法規(guī)定的費用扣除標準。財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費用。個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務院有關規(guī)定從應納稅所得中扣除。

房產稅

房產稅是以房屋為征稅對象，按房屋對計稅余值或租金收入為計稅依據，向產權所有人征收對一種財產稅。按照房屋不同的類型，計征稅率也不同：1.對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產稅。

2.個人出租其他不動產，以房產租金收入為房產稅的計稅依據，稅率為12%。

稅收優(yōu)惠：按財稅【2019】13號規(guī)定，享受最高50%對減征。

**

一般納稅人不動產租賃服務適用稅率是9%，小規(guī)模納稅人不動產租賃適用稅率是5%。但是個人出租房屋適用的稅率就不同了。

對于個人房屋出租分以下兩種情況：

2.個人出租其他不動產(不含住房)，按照5%的征收率計算應納稅額。應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

個體工商戶：

1.個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納**稅額。應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

2.個體工商戶出租不動產(不含住房)適用一般計稅方法計稅的，稅率為9%;個體工商戶出租不動產(不含住房)適用簡易計稅方法計稅的，征收率為5%。應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

稅收優(yōu)惠：2019年1月1日至2021年12月31日期間，個體工商戶中的小規(guī)模納稅人合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征**，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，租賃房屋收入免征**。 對于免征**，開具也**也只能開具**普通**，不得開具**專用**。

城建稅

城建稅是跟著**走的，按規(guī)定減免**的，同時減免城建稅教育費附加；無論個人出租的住房，出租其他不動產 ，城建稅、附加稅：根據實際繳納的流轉稅計算相應的城建稅（7%、5%、1%）及教育費附加（3%）、地方教育費附加（2%）。

稅收優(yōu)惠：財稅〔2019〕13號規(guī)定，享受最高50%的減征。

城鎮(zhèn)土地使用稅

土地使用稅，是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人，以實際占用的土地面積為計稅依據，依照規(guī)定由土地所在地的稅務機關征收的一種稅賦。由于土地使用稅只在縣城以上城市征收，因此也稱城鎮(zhèn)土地使用稅。對于個人出租房屋也分兩種兩種情況：

1.對個人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.城鎮(zhèn)土地使用稅：個人出租其他不動產（不含住房），只要在城鎮(zhèn)土地使用稅開征范圍內的，應按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

印花稅

在中華****境內書立、領受《中華****印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人，應當按照條例的規(guī)定繳納印花稅。對此房屋和其他不動產區(qū)分：

1.對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

2.個人出租其他不動產（不含房屋）：按照財產租賃合同繳納印花稅，稅率為1‰；稅額不足1元，按1元貼花。

舉例說明：

小王出租個人住房取得月租金收入20000元。那么實際應該繳納的稅分別是：

1，應納增稅為0； 月租金未超過不含稅收入10萬元的，免征**。

2，城建稅，附加費這些都是依據應納**額計算的。如果應納**為0，那么城建稅，附加費這些也為 0；

3，房產稅，房產稅=（收入-實繳**）x 4% x 50% = 20000 x 4% x 50%=400元

4，城鎮(zhèn)土地使用稅 與印花稅 ，個人出租住房都是免征的。

5，個稅。 = 收入-實繳**-各項稅費-修繕費 =20000-0-400-800=18800 > 4000 , 所以個稅= 18800 x （1-20%）x 10% =1504 元

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