個人所得稅查賬標準，個人所得稅經(jīng)營所得查賬征收

大家好，如果您還對個人所得稅查賬標準，個人所得稅經(jīng)營所得查賬征收不太了解，沒有關(guān)系，今天就由本站為大家分享個人所得稅查賬標準，個人所得稅經(jīng)營所得查賬征收的知識，包括個人所得稅查賬標準，個人所得稅經(jīng)營所得查賬征收的問題都會給大家分析到，還望可以解決大家的問題，下面我們就開始吧！

稅務(wù)局一查賬，你就有問題？這三大常識重點提醒！

一、往來問題

1、公司出資購買房子車子，權(quán)利人卻寫成股東。

實際工作中，許多公司在購置車子，房子時，喜歡將資產(chǎn)歸入股東個人名下，實則車子仍為公司生產(chǎn)經(jīng)營所用，房子出租的收入仍是進入公司。這是錯誤的，從稅法的角度，既使資產(chǎn)為公司所用，但權(quán)利人是股東個人的，則視同對股東個人的紅利分配，應(yīng)該按20%交納個稅，并且相關(guān)資產(chǎn)的一切開支及折舊費用均不得在所得稅前扣除。這是典型的公司股東人格混同！

2、賬面上列示股東的應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款

股東個人的往來，如果就是日常工作中的正常短暫借錢周轉(zhuǎn)，跟其他員工一樣，沒有什么不行的，但相關(guān)制度對股東的往來有如下規(guī)范：

①稅法上有規(guī)定：股東借款超一年不還，視同利潤分配交個稅。

②股東借入的款項不能超過其投資款二倍。

實際工作中，有哪個單位股東長期掛賬給股東征過個稅？

3、成本費用中，公司費用與股東個人消費混雜在一起不能劃分清楚。

在實際工作中，相當多的私營企業(yè)，老板及其家庭的開支拿到公司來入賬，如：孩子上學的，出國的，家里的水電費，電話費，客情支出，旅游支出，都進入公司，公司的出納還兼任老板家里的出納，這些屬于“與公司無關(guān)的支出”，在計算所得稅前是不能扣除的，稅法上把這個歸屬于對股東的紅利分配，股東是需要交納個稅20%的。

最規(guī)范的做法是，公司是公司，股東是股東，公司的資產(chǎn)入公司的賬，公司的費用也入公司，股東規(guī)范行使股東權(quán)利，獲得紅利分配。別攪成一鍋粥，分都分不清！

來源：**稅務(wù)雜志社

二、憑證問題

憑證中必需附上的應(yīng)有的原始憑據(jù)，日常工作中不上心，憑據(jù)不全，而造成所得稅查賬大額調(diào)增。

1、生產(chǎn)**企業(yè)在計算成品成本、生產(chǎn)成本時，記賬憑證后未附料、工費耗用清單，沒有計算依據(jù)。

我們知道，構(gòu)成產(chǎn)品成本的就是料工費三項，材料，人工，各項費用核算不清楚那庫存商品的成本、入賬價值就會有問題，如果單位核算清楚，但是單子不全，稅務(wù)局核算不清楚來龍去脈，那稅務(wù)局核準的時候是從高原則的。一般跟產(chǎn)品成本對應(yīng)的附件，領(lǐng)料單、人工費用計算表、制造費用計算表都是不能省的，這三項中的明細也都是不能省的。

2、計算產(chǎn)品銷售成本時，未附銷售成本計算表

跟第一個問題相比，商業(yè)企業(yè)是購入產(chǎn)品后銷售的，自己不搞生產(chǎn)，所以成本核算還是比較簡單的，最主要的就是出庫單，產(chǎn)品購入成本核算，這些單子是計算成本必須的，一定不能少，一般存貨減少的部分，就是企業(yè)銷售出去的，無論是賒銷還是現(xiàn)銷，都是應(yīng)該交稅的，所以存貨減少，稅不增加，那就有大問題啦。

所以實際工作中，對購入的成本，銷售的比例，稅金對應(yīng)的比例，應(yīng)有一定的掌握。

3、在以現(xiàn)金方式支付員工工資時，沒有員工簽領(lǐng)確認的工資單，工資單跟用工合同、社保清單三者不能有效銜接

在實際工作中，通過現(xiàn)金發(fā)放的工資需要員工簽字的，如果用轉(zhuǎn)賬方式，那發(fā)了多少就是多少，做不了假，多發(fā)的可能就得用現(xiàn)金發(fā)放了，發(fā)放后沒有工資單，那賬上做的工資跟銀行出去的錢沒對上的不就是有問題了，這種情況下就不能查，一查就看出來了。

三、不合規(guī)問題

1、跨納稅年度補提折舊。

跨年度補提費用時應(yīng)該通過以前年度損益調(diào)整，不能直接計入當期損益的；

2、員工以**定額報銷，或采用過期票、連號票或稅法限額（如餐票，車票等）報銷的**。造成這些費用不能稅前列支；

3、銷售廢料或邊角余料，賣廢品收入，沒有計提并繳納**；

4、公司組織員工旅游，以現(xiàn)金形式發(fā)放的餐補等，直接作為公司費用支出，未合并入工資總額計提并繳納個人所得稅。

國稅局《關(guān)于個人獨資和合伙投資者征收個人所得稅規(guī)定》執(zhí)行口徑

國家**關(guān)于《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知

（2001年1月14日　國稅函〔2001〕84號）

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局：

為更好地貫徹落實**、國家**《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》（財稅〔２０００〕９１號）（以下簡稱《通知》）精神，切實做好個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅的征收管理工作，現(xiàn)對《通知》中有關(guān)規(guī)定的執(zhí)行口徑明確如下：

一、關(guān)于投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)，并且企業(yè)全部是獨資**質(zhì)的，其年度終了后匯算清繳時應(yīng)納稅款的計算問題

投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)，并且企業(yè)**質(zhì)全部是獨資的，年度終了后匯算清繳時，應(yīng)納稅款的計算按以下方法進行：匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營所得作為應(yīng)納稅所得額，以此確定適用稅率，計算出全年經(jīng)營所得的應(yīng)納稅額，再根據(jù)每個企業(yè)的經(jīng)營所得占所有企業(yè)經(jīng)營所得的比例，分別計算出每個企業(yè)的應(yīng)納稅額和應(yīng)補繳稅額。計算公式如下：

應(yīng)納稅所得額＝∑各個企業(yè)的經(jīng)營所得

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)

本企業(yè)應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營所得／∑各個企業(yè)的經(jīng)營所得

本企業(yè)應(yīng)補繳的稅額＝本企業(yè)應(yīng)納稅額－本企業(yè)預(yù)繳的稅額

二、關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股利、紅利所得，按“利息、股息、紅利”所得，按“利息、股利、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股利、紅利的，應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個投資者的利息、股利、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。

三、關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)由實行查賬征稅方式改為核定征稅方式后，未彌補完的年度經(jīng)營虧損是否允許繼續(xù)彌補的問題。

實行查帳征稅方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補。

四、關(guān)于殘疾人員興辦或參與興辦個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的稅收優(yōu)惠問題

殘疾人員投資興辦或參與投資興辦個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的，殘疾人員取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，符合各省、自治區(qū)、直轄市****規(guī)定的減征個人所得稅條件的，經(jīng)本人申請、主管稅務(wù)機關(guān)審核批準，可按各省、自治區(qū)、直轄市****規(guī)定減征的范圍和幅度，減征個人所得稅。

查賬征收VS核定征收，到底哪種繳稅更少？

年越來越近，年味也仿佛越來越濃了。

周末在家寫這篇文章時，西安的老師給翅兒發(fā)來好幾張美麗的照片，正好和大家一同分享

光是看著照片，就感覺好有氛圍吧！

**放開了，這一次，希望大家都能過個歡樂祥和的新年啊

回到這篇文章，翅兒給大家整理2023匯算清繳系列已有一段時間了，怕大家有所遺忘，咱們先來回顧一下～

記得上上次分享的是《2023年企業(yè)所得稅匯算清繳，前期準備看這篇就夠了?。?*）》；

那上次呢，翅兒分享了《明確了！2023匯算清繳，輔助備查資料統(tǒng)一這樣來！》。

企稅匯算清繳在即，所以今天，翅兒就繼續(xù)跟大家聊重點：企業(yè)在匯算前，該如何選擇查賬征收與核定征收？該如何計算？

這個問題也是咱們很多的學員多次、反復(fù)問到翅兒的問題。首先，咱們還是先來聊一聊，到底什么是查賬征收和核定征收。

1、查賬征收

查賬征收就是企業(yè)會計賬簿健全，能夠正確的核算收入和成本，計算出會計利潤，將會計利潤進行稅會差異調(diào)整后，計算出應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

其中，應(yīng)納稅所得額有2種計算方式：

1）直接計算法：應(yīng)納稅額=（收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損）×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

2）間接計算法：應(yīng)納稅額=（會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額）×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

咱們的企業(yè)所得稅匯算清繳的應(yīng)納稅所得額的計算方式，采用間接法。

比如，某非小微企業(yè)會計利潤200萬元=收入1000萬元-成本800萬元，假設(shè)納稅調(diào)增10萬，調(diào)減5萬，那么：

應(yīng)納稅所得額：200+10-5=195萬

應(yīng)納稅額：195萬*25%=48.75萬

那對于查賬征收，會計核算要求高，稅額根據(jù)實際營業(yè)情況計算得出。如果長期不交稅或稅負率低，被稅務(wù)檢查的幾率高。

查賬征收企業(yè)需要按月或季填寫預(yù)繳表，次年5月31日前需要進行匯算清繳，并填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》。

2、核定征收

核定征收就是企業(yè)未設(shè)置賬簿，或者雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬征收的。

核定征收的方式又分為2種：

1）“核定應(yīng)稅所得率”方式

對于能夠正確核算收入，但不能正確核算成本的，或者能夠正確核算成本，但不能正確核算收入的，可以采取“核定應(yīng)稅所得率”的方式征收。

第1種：核定收入

某企業(yè)屬于建筑施工企業(yè)，購買的砂石人工均無法取得憑證，這家企業(yè)去稅務(wù)申請核定征收，由于建筑企業(yè)收入可以按照總包合同來確定，但是成本沒有辦法確定，所以稅務(wù)會按照收入的一定比例來征收企業(yè)所得稅。

比如這家企業(yè)合同收入1000萬，核定的應(yīng)稅所得率為8%

應(yīng)納稅所得額=1000??8%=80萬

當年應(yīng)繳納的所得稅為80??25%

第2種：核定成本

比如：A公司屬于藥品超市，2022年的收入額由于絕大部分來源于個人零售，銷售額無法衡量，但是其取得的藥品成本能夠正確核算，在這種情況下，我們就可以采用核定它的成本作為計算應(yīng)納稅所得額的標準了。

如果A公司當年的成本支出1000萬元，當?shù)匾?guī)定的應(yīng)稅所得率為10%，他的應(yīng)納稅所得額為1000/（1-10%）=1111.11萬元。他的應(yīng)納稅額就是1111.11*10%*25%=27.78萬元。

2）“核定定額”方式

對既不能正確核算收入，也不能正確核算成本的，可以采取“核定定額”方式征收。

比如：有一家餐飲公司，他的收入有一部分是來源于單位，這部分得開票給單位，有一部分來源于個人，現(xiàn)金收款未開**，他的成本主要是人員工資和菜場買菜的支出，菜場買菜同樣存在沒有**的問題，所以未開票部分的收入和支出稅務(wù)部門都無法掌握。

對這類企業(yè)，一般會根據(jù)開票額占比進行倒算，也可以根據(jù)餐廳面積、臺面等估算出大致的營業(yè)額，總之，采取合理方法估算出應(yīng)交稅額。比如，不管生意好壞，每月固定交20000元稅。

所以，核定征收，會計核算要求不高，不管是否盈利，都要按規(guī)定計算繳納應(yīng)納稅額，稅務(wù)風險小。

核定應(yīng)稅所得率企業(yè)，按照企業(yè)所得稅核定征收辦法，在年度終了之日起5 個月內(nèi)或在年度中間終止經(jīng)營活動的，自實際終止經(jīng)營之日起 60 日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，向稅務(wù)機關(guān)填報《中華****企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B 類，2018 年版）》及其他相關(guān)資料，進行企業(yè)所得稅年度申報。

實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

這里翅兒要提醒大家注意的是，下列企業(yè)不得鑒定為核定征收方式：

一定要記住了！查賬征收和核定征收對稅負的影響各有不同。

如果本身是初創(chuàng)期企業(yè)或微利企業(yè)，實際盈利不多甚至虧損，那么只要賬務(wù)屬實，實際需要繳納的稅款可能比核定征收的要低。

但如果你是屬于一些特殊行業(yè)，比如前面所說的餐飲、住宿、建筑、娛樂等營改增項目，由于行業(yè)特點，無法取得支出**，相對來說，肯定核定征收簡單且劃算。

但是如果企業(yè)由于開票需要，申請了一般納稅人，這時，稅務(wù)部門也在鑒定征收方式時，一般又會鑒定為查賬征收方式。

另外核定征收現(xiàn)在國家也查的比較嚴，但也沒有一刀切，有些地方還是可以核定征收，大家可以去當?shù)囟悇?wù)局了解能否核定。

祝大家**精進，越飛越高??

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