限售股個人所得稅計算(個人限售股轉讓所得征收個人所得稅嗎)
前沿拓展：
限售股個人所得稅計算
正確**：C
個人取得的托兒補助費不屬于“工資、薪金所得”，不計征個人所得稅；宣叫國家發行的金融債券的利息制激進和保險賠款免征個人所得稅；限售股轉讓所得應當征收個人所得稅。
今天我們來聊聊A股上市公司激勵員工的主力工具 – 限制性股票（Restricted Stock）。
目前我國**允許的限制性股票有兩種，一是常規意義上的限制性股票，機制基本和國際接軌。二是第二類限制性股票，僅限科創板和創業板使用，且是我國創新？不過第二類限制性股票的機制實際上是股票期權，由于篇幅限制，這個我們之后細聊。
今天我們主要來聊聊第一類限制性股票。
顧名思義，Restricted stock 和 Restricted stock unit之間差了一個unit。 這其實也是這兩種工具本質上的區別。
上篇我們提到，RSU授予時發放的是一個承諾，一個在未來給你發放股票的承諾。而限制性股票在授予時發放的就是實打實的股票。
限制性股票的授予一般都是有價授予，并且需要員工在授予階段就將價款交給公司。當然，作為保障，公司也會在授予時就為員工登記股東名冊。
然而成為名義上的股東并不代表就取得了這部分股票的所有權利。一般來說分紅權、投票權是會有的，但是不可以賣。
登記授予完成之后員工需要遵守一個限售期，解除限售的條件多會和公司業績、個人績效等因素掛鉤。如果解除限售條件未達成，公司則有權將已登記的股票收回。限售期大多采用分期解除限售的方式，分三年或四年解除限售的居多。
解除限售以后股票就可以在二級市場自由交易了。
依然以我們的小張為例，只不過這次他的新東家是一家A股上市公司，公司給他的是限制性股票。
2021年1月1日，A公司授予小張10,000股限制性股票，授予價格為8元/股，小張出資完成，公司為他登記了股東名冊。登記日當天A公司股票收盤價為10元/股。
計劃規定，小張的這一萬股股票將分四年等額歸屬，每年解鎖25%。解鎖條件是公司當年營業收入較上一年度增長至少10%，且小張個人績效處于全體員工的前75%水平。
2022年1月1日，經公司評定，公司營業收入目標及小張個人績效結果均達標，小張的2,500股股票可解除限售。當天A公司股票收盤價為25元/股。
回到我們的三道個人所得稅，從下面的分析可以看到參與A股上市公司的股權激勵相較于港股或美股公司還是有一些稅收優惠的。
工資、薪金所得
根據稅法的相關規定，被激勵對象限制性股票應納稅所得額計算公式為：
應納稅所得額=（股票登記日股票市價+本批次解禁股票當日市價）÷2×本批次解禁股票份數-被激勵對象實際支付的資金總額×（本批次解禁股票份數÷被激勵對象獲取的限制性股票總份數）
根據上面的公式，
小張的應納稅所得額 = （10+25）/2 x 2,500 – 8 x 10,000 x 2,500/10,000= 23,750元
TIP: 雖然解禁日的收盤價是25元，但是從上面公式可以看到，稅法其實是取了一個登記日和解禁日的均價，所以小張實際的計稅價格只有17.5元。這樣看來是稅法給的一個優惠。但是這個公式不一定一直是優惠，如果公司股價是走低的那可就不一定了。
小張應納稅額 = 23,750 x 3% = 712.5元
股息、紅利所得
目前個人取得A股上市公司派發的股息紅利，根據個人持股時間的不同，實行差異化征免政策：
持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。
持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；
持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；
上述所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅。
2022年5月1日，A公司宣布分紅，分紅規則為每10股1元（含稅）。
小張可取得分紅共1,000元，應交個稅為200元。因為從2021年1月1日至2022年5月1日止，小張持股已滿一年，所以小張取得的這筆股息紅利是免稅的。
然而由于小張此時僅有1/4的股票已解鎖，所以小張可實際到手的股息紅利為250元。剩余750元將由公司代為收取，待小張相對應的限制性股票解除限售時再返還給他。
財產轉讓所得
小張的股票解禁以后再交易就是A股二級市場正常的買賣了，目前我國對于這部分的收益是暫免征收個人所得稅的。
假設小張于2022年10月10日將其持有的2,500股A公司股票以30元/股的價格賣出，那么30元與17.5元（登記日10元與解禁日25元的平均值）之間的這部分收益就是免稅的啦。
下篇預告：
下次我們來聊第二類限制性股票哦。
拓展知識：
限售股個人所得稅計算
依據《** 國家** **關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕167號）：如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準確計算限售股原值的，主管稅務機關一律按限售股轉讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。
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限售股個人所得稅計算
1，參考你取得時的成本，比如股權激勵獲得的限制性股票，有些是花錢買的，等你解禁了就是把你之前購買這些限制性股票的錢扣掉作為個稅稅基。
2，如果你沒付錢，相當于是你工資薪金的一部分，那一般情況下就扣不了了，以解禁的股票市價為依據，全額作為個稅的稅基。
具體你可以看國稅【2009】461號《關于股權激勵有關個人所得稅問題的通知》
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