前沿拓展：

財產租賃所得在計算個人所得稅時

財產租賃所得個人所得稅計算方法具體如下：
1、每次收入不足4000元的，應來自納稅額＝（收入-800）乘以20%；
2、每次收入4000元以上的，應納稅額＝收入乘以（1-20%）乘以20%。
納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務人段趙重小實愛子究眼的由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款。
《中華水魯音軸站感百****個人所得稅法》
第二條
下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：
（一）工資、薪金所得；
（二）勞務報酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特許權使用費所得；
（五）經營所得；
（六）利息、股息、紅利所得；
（七）財產租賃所得；
（八）財產轉讓所得；
（九）偶然所得。
居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計她葉幫黑巴香置揚司算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規定分別計算個人所得稅。

問題1：一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易征收的優惠政策,可以開具增值稅專用**嗎?

解答：

根據國家**《關于簡并增值稅征收率有關問題的公告》（國家**公告2014年第36號）規定，自2014年7月1日起，增值稅一般納稅人銷售使用過的固定資產（進項稅未抵扣），可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，同時不得開具增值稅專用**。

《國家**關于營業稅改征增值稅試點期間有關增值稅問題的公告》（國家**公告2015年第90號）規定，為統一政策執行口徑，現將營業稅改征增值稅試點期間有關增值稅問題公告如下：納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以自開或代開增值稅專用**。公告自2016年2月1日起執行。

因此，納稅人包括一般納稅人和小規模納稅人，納稅人銷售自己使用過的固定資產，滿足適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以自開或代開增值稅專用**。

問題2：返聘退休人員，簽訂勞動合同還是勞務合同？取得的報酬是按照工資薪金還是勞務報酬申報個稅？

解答：

雖然《國家**關于個人**和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復》（國稅函〔2005〕382號）規定，退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

但是，《國家**關于離退休人員再任職界定問題的批復》（國稅函﹝2006﹞526號）對于“退休再任職”人員的范圍做了非常嚴格的限制性規定，要求必須同時達到四項規定才能按照“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅，否則只能按照“勞務報酬所得”計算：

1.受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協議），存在長期或連續的雇用與被雇用關系；

2.受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時，仍享受固定或基本工資收入；

3.受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、培訓及其他待遇；

4.受雇人員的職務晉升、職稱評定等工作由用人單位負責組織。

根據《中華****勞動合同法》第四十四條規定：“有下列情形之一的，勞動合同終止：（二）勞動者開始依法享受基本養老保險待遇的；……”

《中華****勞動合同法實施條例》第二十一條規定：“勞動者達到法定退休年齡的，勞動合同終止。”

根據上述規定和人社部的解釋，開始依法享受基本養老保險待遇的勞動者，勞動合同終止；而且勞動者達到法定退休年齡的，勞動合同終止，不能再與用人單位簽署勞動合同。因此，退休人員不可能再與用人單位簽署勞動合同，只能簽署雇傭協議。

所以，聘用的退休人員只有嚴格滿足稅法的條件才需要按 “工資、薪金所得”計算繳納個人所得稅，否則應按“勞務報酬所得”計算繳納個人所得稅。

在《個人所得稅法》修訂后，按兩種不同項目計稅差別在于：按“工資、薪金所得”每月可以扣除5000元的費用，但是收入額不能扣除20%；按“勞務報酬所得”每月不能扣除5000元費用，但是收入額可以打八折，如果次年再按照綜合所得進行匯算的話，比按“工資、薪金所得”稅負還低。

因此，對于返聘退休人員，應簽署勞務合同。在滿足稅法規定條件下，才需要按 “工資、薪金所得”計算繳納個人所得稅，否則應按“勞務報酬所得”計算繳納個人所得稅。

問題3：**貨物名稱開成“農副食品”的免稅**可以抵扣稅額嗎？

解答：

嚴格來說，貨物名稱開成“農副產品”是不規范的，因為這只是一個大類。

“農副產品”免稅**包括兩種情況：1、農業生產者銷售自產的農副產品；2、流通環節批發與零售，銷售的符合稅法規定的蔬菜和部分鮮活肉蛋產品。

一、可以抵扣進項稅額的情況

根據規定，只有農業生產者銷售自產的農副產品開具的免稅**，可以按照規定計算抵扣進項稅額。

1.2019年4月1日起，納稅人購進農產品允許按照農產品收購**或者銷售**上注明的農產品買價和9%的扣除率抵扣進項稅額；其中，購進用于生產或委托加工13%稅率貨物的農產品，按照農產品收購**或者銷售**上注明的農產品買價和10%的扣除率抵扣進項稅額。

2.納稅人購進農產品進項稅額已實行核定扣除的，按核定扣除的相關規定執行。

二、不可以抵扣進項稅額的情況

根據財稅[2012]75號規定享受免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅，以及根據財稅[2011]137號規定享受免征蔬菜流通環節增值稅，開具的免稅**，財稅[2017]37號規定：“納稅人從批發、零售環節購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通**，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。”

因此，僅僅根據是免稅**的農副產品，是無法確認是否可以抵扣進項稅額，還需要銷售方提供自產證明材料等才能確認。

問題4：可轉換債券轉為股權，如何進行稅收處理？

解答：

《國家**關于企業所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家**公告2021年第17號）“二、關于可轉換債券轉換為股權投資的稅務處理問題”規定：

(一)購買方企業的稅務處理

1.購買方企業購買可轉換債券，在其持有期間按照約定利率取得的利息收入，應當依法申報繳納企業所得稅。

2.購買方企業可轉換債券轉換為股票時，將應收未收利息一并轉為股票的，該應收未收利息即使會計上未確認收入，稅收上也應當作為當期利息收入申報納稅;轉換后以該債券購買價、應收未收利息和支付的相關稅費為該股票投資成本。

(二)發行方企業的稅務處理

1.發行方企業發生的可轉換債券的利息，按照規定在稅前扣除。

2.發行方企業按照約定將購買方持有的可轉換債券和應付未付利息一并轉為股票的，其應付未付利息視同已支付，按照規定在稅前扣除。

問題5：我司收到對方貨物的**，但不能給對方轉賬。雙方都口頭協議了，該怎么處理？

解答：

把口頭協議變為書面協議，然后按照接受捐贈進行會計處理。

借：存貨

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（如果是專票且可以抵扣的）

貸：營業外收入

問題6：公司租房子支付的中介費和代扣代繳稅款應該計入哪個科目？

解答:

一、中介費的會計處理

在房屋租賃過程中發生的中介費用，作為承租方會計處理存在兩種情況：

1、企業執行《小企業會計準則》的，可以在支付時直接計入“管理費用”。

2、企業執行《企業會計準則》的，如果租賃期限在1年以下的簡化處理，也可以直接計入“管理費用”；如果租賃時間超過1年的，需要確認“使用權資產”的，中介費費用需要作為“初始費用”計入“使用權資產”的原值。

二、代扣代繳稅費的會計處理

承租人在實際支付租金時，依法代扣代繳的稅費，可以計入“應交稅費-代扣代繳”科目；在實際申報繳納或稅務局**交稅時再沖銷。

問題7：因離職退回公司全額住房補貼，那跨年度繳納的個稅能申請全部退回嗎？

解答：

退回住房補貼，等于是退回了以前年度的工資。對于這種情況，稅法上暫時沒有規定，基層稅務局也找不到可以依法行政的依據，因此很難跨年度申請退稅，最多可以在實際發生的年度沖減當年的工資收入（還需要單位去更正申報）。

由于沒有規定，建議咨詢當年稅務局。

問題8：個人持有的廠房物業出租，業主用個人**，是按照個人經營所得的五級累進制納稅么？

有沒有什么辦法節稅？

解答;

如果個人注冊有個體戶或個人獨資企業，廠房物業的出租，是可以按照“經營所得”繳納個人所得稅。

如果查賬征收的情況下，是可以稅前扣除廠房等固定資產折舊，以及其他經營費用和成本，是按照最后利潤來計算交稅的，雖然名義稅率很高，但是實際稅負并不高。而且，《** **關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（** **公告2021年第12號）第二條規定，對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。

如果是核定征收的話，實際稅負通常是稅率表稅率的10%。

當然，如果沒有注冊個體戶或個人獨資企業，單純地以個人名義去**，就不能按照“經營所得”計算個人所得稅，而是需要按照“財產租賃所得”計算個人所得稅，稅率20%。

因此，節稅的辦法，就是注冊個體戶或個人獨資企業。

問題9：公司信用卡支付的費用，應如何反應在現金流量表？

RT，假設是按直接法編制。我想到如下3種方法，每種都感覺有不合理的地方（個人更偏向選項1），求教學霸解惑。

1.將還款信用卡視為融資活動支出，發生費用時不視為現金支出。

這個比較好理解。然而，這樣導致使用信用卡就莫名提高了經營現金流，而信用卡還款的本質就是支付公司各項費用的。感覺不太合理。

2.將還款信用卡視為經營現金流。

解決了1的缺點。但是畢竟還款是支付給金融機構的，本身也是債務的一種，不視為融資活動，感覺也是怪異。

3. 信用卡支付時，視為兩筆現金流：1筆融資活動現金流入，1筆為經營活動支出。還款時，視為融資活動現金流出。

這個似乎同時解決了1和2的問題。但就是明明銀行只有1筆現金流出，卻被強行拆成了3筆，與事實似乎不符。

解答：

我覺得不用想的太復雜。

我們可以把用公司信用卡支付，視為一種賒購行為，就像我們向供應商購進貨物暫時沒有支付貨款一樣，信用卡在此時的作用也僅僅是給我們提供了一種“信用擔保”。——在此過程中，我們企業并未有現金流入，因此在該步驟時可以不考慮現金流量問題。

如果我們在信用卡約定免息期內按時支付了（歸還）信用卡透支款項，等于就是我們按照合同約定支付賒購的貨款。——該步驟時，就是正常的“經營活動現金流出”。

當然了，如果是逾期支付信用卡透支款，好像是有融資行為，但是現實中幾乎不可能發生。

拓展知識：