前沿拓展：

保險營銷員個人所得稅的計算方法

保險營銷員傭金個人所得稅及席合又互樹攻擴但計算公式為：

應(yīng)納個人所得稅=[（不含稅傭金收入－地方稅費附加）×（1－宣足40%）－法定扣除費用]×稅率－速算扣除數(shù)

根據(jù)國家**出臺了《國家**關(guān)于個人保險**人稅收征管有關(guān)問些酸意教愛京答題的公告》，個人保險**人以其取得的傭金、獎勵和勞務(wù)費等相關(guān)收入（以下簡稱“傭金收入”，不含增值稅）減去地方稅費附加及展業(yè)成本，按照規(guī)定計算個人所得稅。展業(yè)成本，為傭金收入減去地方稅費附加余額的40%。

擴侵輸架片天花管毛角滑適展資料：

保險營銷員傭金組成：

根據(jù)**《關(guān)于明確保險營銷員傭金構(gòu)成的通知》（保監(jiān)發(fā)[2006]48號）的規(guī)定，保險營銷員的傭金由展業(yè)成本和勞務(wù)報酬構(gòu)成。現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，對傭金中的展業(yè)成本，不征收個人所得稅。

對于展業(yè)成本，《國家**關(guān)于個人保險**人稅收蘭座以倒供意現(xiàn)經(jīng)征管有關(guān)問題的公告》賦予了新的內(nèi)涵：《國家**關(guān)于保險營銷員取得傭金收入征免個人所得稅問題的通知》（國稅函[2006]454號）規(guī)定，根據(jù)目前保險營銷員展業(yè)的實際情況，傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40％。

顯然，這里的展業(yè)成本=傭金收入×40%。45號公告規(guī)定，展業(yè)成本，為傭金收入減去地方稅費附加余額的40%。這和國稅函[2006]454號規(guī)定明顯不親組拉致你聽九異由同，計算勞務(wù)報酬部分的個人所得稅基數(shù)增大了，納稅人需要注意此變化。

參考資料來源：國家**-關(guān)于個人保險**人稅收征管有關(guān)問題的公告

按照國家**關(guān)于進一步簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告，自2021年1月1日起，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅；在其累計收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。

12月4日晚，國家**關(guān)于進一步簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告（簡稱《公告》）正式對外發(fā)布，這一規(guī)定將從2021年1月1日起施行。

《公告》稱，對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。

也就是說，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅；在其累計收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。

值得一提的是，符合《公告》條件的納稅人，如扣繳義務(wù)人預(yù)計本年度發(fā)放給其的收入將超過6萬元，納稅人需要納稅記錄或者本人有多處所得合并后全年收入預(yù)計超過6萬元等原因，扣繳義務(wù)人與納稅人可在當(dāng)年1月份稅款扣繳申報前經(jīng)雙方確認(rèn)后，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法計算并預(yù)繳個人所得稅。

示例1

2020年1至12月，小張在A單位取得工資薪金5萬元，單位為其辦理了2020年1至12月的工資薪金所得個人所得稅全員全額明細(xì)申報。

2021年，A單位1月給小張發(fā)放1萬元工資，2至12月每月發(fā)放4000元工資。

在不考慮“三險一金”等各項扣除情況下，按原方法，小張1月份需預(yù)繳個稅（10000-5000）×3%=150元，其他月份則無需預(yù)繳個稅。全年算賬，因其年收入不足6萬元，故通過匯算清繳可退稅150元。

采用新預(yù)扣預(yù)繳方法后

小張自1月份起，即可直接扣除全年累計減除費用6萬元，而無需預(yù)繳稅款，年度終了也就不用再辦理退稅了。

對比來看，新方法進一步減輕了小張的辦稅負(fù)擔(dān)，也無需占用資金。

示例2

2020年1至12月，小周在A單位取得工資薪金50000元，單位為其辦理了2020年1至12月的工資薪金所得個人所得稅全員全額明細(xì)申報。

2021年，A單位每月給小周發(fā)放工資8000元、個人按國家標(biāo)準(zhǔn)繳付“三險一金”2000元。在不考慮其他扣除情況下，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法，小周每月需預(yù)繳個稅30元，一年需預(yù)繳個稅360元。

采用新預(yù)扣預(yù)繳方法后

1至7月份，小周因其累計收入（8000×7個月=56000元）不足6萬元而無需繳稅。

從8月份起，小周累計收入超過了6萬元，這時，每月就需要預(yù)扣預(yù)繳稅款了，計算發(fā)現(xiàn)，8至10月份，小周每月的預(yù)扣預(yù)繳稅款均為0元，11月、12月則均為180元，全年加總也是360元。

與原來的預(yù)扣預(yù)繳方法相比，采取新方法后，小周全年的預(yù)扣預(yù)繳個稅額并未變化，但需要預(yù)扣預(yù)繳稅款的月份卻明顯減少了，同樣也減輕了辦稅負(fù)擔(dān)。

釋疑

哪些人需要參照優(yōu)化后的預(yù)扣預(yù)繳辦法？

國家**介紹，《公告》主要優(yōu)化了兩類納稅人的預(yù)扣預(yù)繳方法。

一類是上一完整納稅年度1至12月均在同一單位任職且扣繳申報了工資薪金所得個人所得稅；全年工資薪金收入不超過6萬元；同時本納稅年度自1月起，仍在該單位任職受雇并取得工資薪金所得的居民個人。

另一類是按照累計預(yù)扣法，預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬所得個人所得稅的居民個人，如保險營銷員和證券經(jīng)紀(jì)人。同樣需同時滿足3個條件，即上一納稅年度1至12月均在同一單位取酬且扣繳申報了勞務(wù)報酬所得個人所得稅；全年累計勞務(wù)報酬（不扣減任何費用及免稅收入）不超過6萬元；同時本納稅年度自1月起，仍在該單位取得勞務(wù)報酬所得。

怎樣**作才能享受新的預(yù)扣預(yù)繳方式？

據(jù)悉，優(yōu)化后的預(yù)扣預(yù)繳方式并不需要納稅人自己去**作。

按照規(guī)定，采用自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端和自然人電子稅務(wù)局WEB端扣繳功能申報的，扣繳義務(wù)人在計算并預(yù)扣本年度1月份個人所得稅時，系統(tǒng)會根據(jù)上一年度扣繳申報情況，自動匯總并提示可能符合條件的員工名單，扣繳義務(wù)人根據(jù)實際情況核對、確認(rèn)后，即可按本《公告》規(guī)定的方法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。

采用紙質(zhì)申報的，扣繳義務(wù)人則需根據(jù)上一年度扣繳申報情況，判斷符合《公告》規(guī)定的納稅人，再按《公告》執(zhí)行，并需從當(dāng)年1月份稅款扣繳申報起，在《個人所得稅扣繳申報表》相應(yīng)納稅人的備注欄填寫“上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元”。

為什么要優(yōu)化個稅預(yù)扣預(yù)繳辦法？

國家**介紹，《公告》是對預(yù)扣預(yù)繳方法進行的優(yōu)化，進一步減輕了納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。

據(jù)了解，個人所得稅制改革后，我國參考國際通行做法，對居民個人工資薪金所得采取累計預(yù)扣法來預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。大部分僅有一處工資薪金所得的納稅人，由于其預(yù)繳稅款與全年應(yīng)納稅款一致，次年就不用再進行匯算清繳，辦稅負(fù)擔(dān)得以減輕。

但也發(fā)現(xiàn)，有部分固定從一處取薪且年收入低于6萬元的納稅人，雖然全年算賬不用繳稅，但因其各月間收入波動較大或者前高后低等原因，年中無法判斷全年所得情況而某一個或幾個月份被預(yù)扣預(yù)繳了稅款，年度終了后仍需申請退稅。

對此，考慮到新稅制實施已有一個完整的納稅周期，納稅人也有了執(zhí)行新稅制后的全年收入納稅數(shù)據(jù)，對該部分工作穩(wěn)定且年收入低于6萬元的群體，在享受原稅改紅利基礎(chǔ)上，可對其稅款預(yù)扣預(yù)繳方法進行優(yōu)化，進一步減輕其辦稅負(fù)擔(dān)。

來源：新華社

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來源： 蘭州日報

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