前沿拓展：

超過個人所得稅怎么算

      個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利來自所得暫免征收個人所得稅。下面就給大家具體說說股票分紅個人所得稅怎么算？
      2017年2月27日新股申購日歷
一僅、股票分紅個人所得稅怎么算？
      經國務院批準，現就上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策等有關問題通知如下：
      1、個人從公開發行和轉讓階市場取得的上市公司股票，持股期限超過1沙假周送是個條際醫年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。
      個人護機黃縮直從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅。
      2統止以造孩保業、上市公司派發股息紅利時，對個人持股1年以內耐派探活房觸絕光模(含1年)的，上市公司暫不扣繳個人所得稅；待個人轉讓股票時，證券登記結開載減個認元藝算公司根據其持股期限計算應納稅額，由證券公司等股份托管機構從個人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結算公司，證券登記結算公司應于次月5個工作日內劃付上市公貨季則較個類飯似司，上市公司在收到稅話縮范假關尼款當月的法定申報期內向主管稅務機關申報繳納。

個人多繳的個人所得稅款如何實現退稅？

文/段文濤

隨著**防控形勢的變化和復工復產的推進，對于2019年個人所得稅匯算清繳這一新生事物的關注度日趨增加。因為這是我國首次施行個人所得稅綜合所得項目“”多退少補”的年度匯算清繳制度。不少網友又特別關注一個問題，那就是，個人多繳的稅款能否順利退還；是退給納稅人本人還是退給扣繳義務人？

對于網友們特別關注的這個問題，筆者就相關程序及注意事項等，略作簡要述說。

從稅款所屬期2020年1月1日開始，我國個人所得稅開啟了新的征管模式，對于居民個人取得綜合所得（工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得），實行按年計算個人所得稅。在實務中這四項所得都有法定的扣繳義務人，那么就是由扣繳義務人在向居民個人支付在四項所得時按月或者按次預扣預繳稅款。盡管現行的預扣預繳稅款方式在最大程度上會使預扣預繳的個人所得稅稅款與年度應繳的稅款金額相符或接近，但是人會存在有多繳或少繳稅款而需要退稅、補稅的情形，所以在新稅制中就設置了一項新的征管方式——年度匯算清繳（該項年度匯算清繳制度一直在企業所得稅征管中適用，個人所得稅是首次）。

那么，哪些情形就需要進行前面所說的年度匯算清繳呢？就2019年匯算來講，有這樣兩大類情形：

第一，2019年度已預繳稅額大于年度應納稅額且申請退稅的。包括年度綜合所得收入額不超過6萬元但已預繳個人所得稅；年度中間勞務報酬、稿酬、特許權使用費適用的預扣率高于綜合所得年適用稅率；預繳稅款時，未申報扣除或未足額扣除減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除或捐贈，以及未申報享受或未足額享受綜合所得稅收優惠等情形。

第二，2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額超過400元的。包括取得兩處及以上綜合所得，合并后適用稅率提高導致已預繳稅額小于年度應納稅額等情形。

2020年度辦理2019年度匯算的時間為2020年3月1日至6月30日這段時間。如果是在**境內無住所的居民納稅人在2020年3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。

如果納稅人在2019年取得的綜合所得，扣繳義務人進行了個人所得稅的預扣預繳，但納稅人經計算，需要申請退稅，即年度匯算退稅，這就還涉及幾個需要注意的問題。

一是，請納稅人選擇好自己合適的申報辦理渠道。建議優先選擇通過網上稅務局（包括手機個人所得稅app）辦理年度匯算，不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務廳辦理。

二是，選擇好納稅人認為最適合（包括辦理便捷、個人信息保密等因素）的申報方式?？梢允穷I自己自行辦理；也可以通過向納稅人支付工資薪金或連續性支付勞務報酬所得的扣繳義務人代為辦理。但記得要在2020年4月30日前與扣繳義務人進行書面確認，補充提供相關信息資料，

三是，委托涉稅專業服務機構或其他單位及個人（統稱“受托人”）辦理。選擇這種方式納稅人需與受托人簽訂授權書。

當然，不管納稅人決定選擇哪種方式，納稅人需要對所填報信息的真實性、準確性、完整性負責并作出守信承諾。 在此，也提示大家注意，納稅人信用承諾的履行情況將納入個人信用記錄，對于違反信用承諾和違法違規行為等，將視情況予以失信懲戒。

第三，確定接受納稅人年度匯算申報的稅務機關。如果是納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理的，向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務機關申報；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務機關申報。如果納稅人沒有任職受雇單位的，向納稅人戶籍所在地或者經常居住地的主管稅務機關申報。扣繳義務人在年度匯算期內為納稅人辦理年度匯算的，向扣繳義務人的主管稅務機關申報?！?/p>

第四，就是退稅手續。納稅人如果符合退稅條件，需填報《個人所得稅年度自行納稅申報表》，填報方式將根據納稅人辦理匯算申報的方式來定，如果是選擇網上（包括手機個人所得稅app）申請年度匯算退稅，就是網上填報即可。同時，根據不同情形，準備與收入、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除、捐贈、享受稅收優惠等相關的資料，并按規定留存備查或報送。

最重要的是，納稅人應當提供本人在**境內開設的符合條件的銀行賬戶。稅務機關按規定審核后，按照國庫管理有關規定，在接受納稅人年度匯算申報的稅務機關所在地（即匯算清繳地）就地辦理稅款退庫。

有網友還提出一個問題，年度中間，單位預扣預繳個人所得稅時，有部分稅款是單位墊付的，網友們也對此表示了關注，即，所退稅款會退給自己還是退給扣繳義務人？

不管年度中間扣繳義務人預扣預繳稅款的全額扣收了納稅人本人的，還是公司代墊部分稅款，年度匯算清繳時，對于需要退稅的納稅人，稅務機關退稅是直接退到納稅人本人開設的銀行賬戶上。

至于納稅人月單位（扣繳義務人）之間如何去結算單位代墊的款項，納稅納稅人與單位雙方去約定去處理的事情。

對于因年長、行動不便等**完成年度匯算存在特殊困難的，納稅人提出申請，稅務機關還可提供個性化年度匯算服務。

特別要告訴大家的是，如果納稅人2019年度綜合所得收入額不超過6萬元且已預繳個人所得稅的，稅務機關已在網上稅務局（包括手機個人所得稅app）提供便捷退稅功能，納稅人可以在2020年3月1日至5月31日期間，通過簡易申報表辦理年度匯算退稅，將更便捷，可說是“手指輕松一點，退稅迅速到賬”。

拓展知識：

超過個人所得稅怎么算

超過800元，要交稅。是勞務報酬所得，個人**從事設計、安裝、制圖、醫療、會計、法律、咨詢、講學、投稿、翻譯、書畫、雕刻、電影、戲劇、音樂、舞蹈、雜技、曲藝、體育、技術服務等項勞務的所得會按勞務報酬所得征稅。
根據勞務報酬預扣預繳機制，收入不超過4000元的，計算公式為（收入-800）*20% 所以單次收入800元以下不用預扣預繳個稅。