前沿拓展：

個(gè)人所得稅百分之3怎么算

一、賣(mài)房個(gè)人所得稅2021新政策

1、對(duì)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，在交易房屋的時(shí)候，免征個(gè)人所得稅。

2、對(duì)出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售硫球石句服率沉刑叫1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的納稅人，其出售住房需要繳納個(gè)人所得稅。

3、先以納稅保證金形式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，購(gòu)房金額大于或等于原住房銷(xiāo)售額的，會(huì)全部退還納稅保證金，購(gòu)房金額小于原住房銷(xiāo)售額的，會(huì)按照購(gòu)房金額占原住房銷(xiāo)售額的比例退還納稅保證金，余額作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫(kù)。

二、賣(mài)房個(gè)人所得稅是誰(shuí)出

1、按國(guó)家相關(guān)部門(mén)規(guī)定，個(gè)構(gòu)刻頭人所得稅、營(yíng)業(yè)稅及土地增值稅、教育附加費(fèi)都是由賣(mài)方支付的，前二者是房屋賣(mài)出所產(chǎn)生，而賣(mài)方就是所得者，所以這些稅費(fèi)由賣(mài)方承擔(dān)才是合理的。

2、對(duì)于稅費(fèi)由曲劑誰(shuí)交的問(wèn)題，實(shí)際上國(guó)家有明文規(guī)定，全由買(mǎi)家交原則上說(shuō)是不合理的，但實(shí)際上稅費(fèi)與會(huì)科千具察房?jī)r(jià)是相互關(guān)聯(lián)的，如果賣(mài)家交稅費(fèi)，那么房?jī)r(jià)可能就高一些，買(mǎi)家交稅費(fèi)，房?jī)r(jià)就相對(duì)低一些。

3、合同中約定由誰(shuí)交稅費(fèi)是符合民法上自治原則的，從這個(gè)角度講稅費(fèi)由買(mǎi)家交也是合理的，所以也可以根據(jù)合同中的約定來(lái)決定誰(shuí)交稅費(fèi)。

三、賣(mài)房個(gè)人所得稅怎么算滿(mǎn)**唯一

1、滿(mǎn)五古官曾重啊毫多卻記呀不唯一是二手房市場(chǎng)里的一個(gè)簡(jiǎn)單縮寫(xiě)詞語(yǔ)，其中滿(mǎn)五指的是取得產(chǎn)權(quán)證的或契稅完稅證明的時(shí)間中最早的時(shí)間滿(mǎn)五年或超過(guò)五年。

2、不唯一則指的是業(yè)主在這個(gè)地區(qū)的范圍內(nèi)，登記在國(guó)土局系統(tǒng)里得不止這一套房子。

3、稅費(fèi)計(jì)算的前提除了知道年限和是否唯一外，還需要知道房產(chǎn)的性質(zhì)，即房屋是普通住宅還是非普通住宅。

4、普通住宅必須同時(shí)滿(mǎn)足的條件有五層以上（含五層）的多固各席龍從井注靜思一高層住房，以及不足五層的老式公寓、新式里弄、舊式里弄等，單套建筑面積在140平方米以下等。

#創(chuàng)作挑戰(zhàn)賽#

在實(shí)務(wù)中，企業(yè)與非雇員自然人發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，在結(jié)算時(shí)往往會(huì)收到其在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的**，**備注欄注明有“個(gè)人所得稅由納稅人依法自行申報(bào)繳納”或“個(gè)人所得稅由支付方預(yù)扣預(yù)繳（代扣代繳）”的字樣。

那很多財(cái)務(wù)工作者在收到**的時(shí)候，不仔細(xì)查看備注欄信息就直接列支入賬，無(wú)形中埋下了稅收隱患。

今天就此情況結(jié)合實(shí)務(wù)中常見(jiàn)的案例，給大家進(jìn)行一下簡(jiǎn)單剖析

首先，咱們先簡(jiǎn)單了解一下政策背景。

隨著《**關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家**公告2018年第61號(hào)）的發(fā)布，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)陸續(xù)發(fā)布通知，通知的主要內(nèi)容有以下幾點(diǎn)：

1. 其個(gè)人所得稅由扣繳義務(wù)人依照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》（國(guó)家**公告2018年第61號(hào)）規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）和辦理全員全額扣繳申報(bào)。

2. **單位在開(kāi)具**時(shí)，應(yīng)在**備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）”。

3. 對(duì)自然人納稅人取得除勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得外需要**的，仍按現(xiàn)行法律法規(guī)執(zhí)行。

4. 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的，依照《中華****稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。

接下來(lái)，看下圖兩張代開(kāi)的**，在**的備注欄注明的字樣不同。

圖1

圖2

看到了吧，圖1中**備注欄注明“個(gè)人所得稅由納稅人依法自行申報(bào)繳納”，這就表明自然人在稅務(wù)機(jī)關(guān)**時(shí)已經(jīng)繳納了個(gè)人所得稅。

受票方在收到**時(shí)，無(wú)需履行代扣代繳或預(yù)扣預(yù)繳義務(wù)，直接按照**金額進(jìn)行結(jié)算即可。

而圖2中，**備注欄注明“個(gè)人所得稅由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）”。

遇到此類(lèi)**，我們需要注意的是：自然人在稅務(wù)機(jī)關(guān)**時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)未代扣個(gè)人所得稅。

受票方作為個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人，應(yīng)履行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)，結(jié)算時(shí)以扣除代扣代繳的個(gè)人所得稅后的金額進(jìn)行結(jié)算。

下面舉2個(gè)實(shí)際業(yè)務(wù)中常見(jiàn)的例子簡(jiǎn)單闡述如何代扣代繳個(gè)人所得稅。

01

一、非雇員自然人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得

新個(gè)人所得稅法將工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，稱(chēng)為綜合所得。

預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)按照分項(xiàng)計(jì)算方法計(jì)算，匯算清繳時(shí)合并計(jì)入綜合所得，多退少補(bǔ)。預(yù)扣預(yù)繳時(shí)我們要區(qū)分居民個(gè)人和非居民個(gè)人。

1. 扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得：

扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。

減除費(fèi)用：勞務(wù)報(bào)酬所得毎次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；毎次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進(jìn)預(yù)扣率（見(jiàn)《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二》）。

個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二

（居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)。

2. 扣繳義務(wù)人向非居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得：

非居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用按月?lián)Q算后的非居民個(gè)人月度稅率表（見(jiàn)《個(gè)人所得稅稅率表三》）計(jì)算應(yīng)納稅額。

勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。

非居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)。

個(gè)人所得稅稅率表三

（非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得適用）

舉個(gè)例子：

張三（非A公司雇員，居民個(gè)人）為A公司提供**記賬服務(wù)，A公司按月支付勞動(dòng)報(bào)酬，張三到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅普票提供給A公司。

**備注欄注明“個(gè)人所得稅由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）”。那么應(yīng)A公司應(yīng)如何履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)？

第一步：計(jì)算應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅

A公司每月為張三代扣代繳的勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅為：

應(yīng)納稅額=（2000-800）*20%=240元

第二步：在自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）申報(bào)并繳納個(gè)人所得稅

1. 登陸自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）。

2. 點(diǎn)擊“人員信息采集”模塊，先填寫(xiě)非雇員自然人的身份信息。

3. 點(diǎn)擊“添加”按鈕。

4. 將非雇員自然人基本信息錄入到相應(yīng)欄次，并在任職受雇從業(yè)類(lèi)型選擇“其他”，填寫(xiě)完畢后點(diǎn)擊“保存”，保存后點(diǎn)擊“報(bào)送”并獲取反饋。

5. 返回首頁(yè)后，點(diǎn)擊“綜合所得申報(bào)”。

6. 點(diǎn)擊“勞務(wù)報(bào)酬（一般勞務(wù)、其他非連續(xù)勞務(wù)）”欄次的“填寫(xiě)”。

7. 進(jìn)入“勞務(wù)報(bào)酬（一般勞務(wù)、其他非連續(xù)勞務(wù)）”模塊后，點(diǎn)擊“添加”，選擇非雇員自然人，并填寫(xiě)當(dāng)期收入等信息，填寫(xiě)完畢后點(diǎn)擊保存。

8. 按步驟依次點(diǎn)擊“2、稅款計(jì)算”、“附表填寫(xiě)”和“4、申報(bào)表報(bào)送”進(jìn)行申報(bào)繳款。

第三步：向非雇員自然人結(jié)算服務(wù)款項(xiàng)

支付給非雇員自然人的服務(wù)款項(xiàng)為扣除代扣代繳個(gè)人所得稅后的金額。

02

二、非雇員自然人取得的房屋租賃所得

在實(shí)際生活中，因?yàn)闃I(yè)務(wù)的需要企業(yè)有時(shí)會(huì)租賃個(gè)人的房屋作為辦公場(chǎng)所或者生產(chǎn)廠房，在取得自然人代開(kāi)的**后，如果備注欄注明“個(gè)人所得稅由支付方預(yù)扣預(yù)繳（代扣代繳）”的字樣。

企業(yè)依然要作為扣繳義務(wù)人依法履行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)。

第一步：判斷租賃房屋的類(lèi)型。

房屋租賃要區(qū)分房屋的類(lèi)型是住房還是非住房，兩者適用的個(gè)人所得稅稅率不同。根據(jù)《** 國(guó)家**關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2008]24號(hào)）第二條第一款的規(guī)定，對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。因此，個(gè)人出租住房的取得的房屋租賃所得個(gè)人所得稅稅率為10%，個(gè)人出租非住房的取得的房屋租賃所得個(gè)人所得稅稅率為20%。那么，扣繳義務(wù)人在取得**時(shí)，要結(jié)合租賃合同、協(xié)議或者租賃房產(chǎn)的不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證復(fù)印件等相關(guān)原始憑證判斷租賃的房屋是否為住房。如果仍無(wú)法判斷的，可以從自然人手里取得完稅證明，根據(jù)繳納的房產(chǎn)稅倒算出房產(chǎn)稅稅率也可以進(jìn)行判斷。具體計(jì)算方法如下：

房產(chǎn)稅稅率=自然人繳納的房產(chǎn)稅÷不含增值稅房屋租賃收入

如果房產(chǎn)稅稅率等于4%，說(shuō)明租賃的房屋為住房。（政策依據(jù)：《** 國(guó)家**關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2008]24號(hào)）第二條第三款的規(guī)定，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。）

如果房產(chǎn)稅稅率等于12%，說(shuō)明租賃的房屋為非住房。

第二步：計(jì)算需代扣代繳的財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅

1. 基本規(guī)定

（1）每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅額＝（收入－800）×20%

（2）每次收入4000元以上的，應(yīng)納稅額＝收入×（1－20%）×20%

2. 個(gè)人出租財(cái)產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)租賃收入，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)依次扣除以下費(fèi)用：

（1）財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)，稅費(fèi)包括城建稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加。

（2）向出租方支付的租金

（3）由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用：每次800元為限，一次扣不完的，可無(wú)限期在以后期扣除。

（4）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。800元或20%

公式：

每次收入不超4000元的：應(yīng)納稅所得額＝收入－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（800為限）－800（費(fèi)用額）

每次收入超過(guò)4000元的：應(yīng)納稅所得額＝（收入－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用）×（1－20%）

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率（20%/10%）

第三步：申報(bào)并繳納財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅

1. 增加非雇員自然人基本信息與前述**作相同，此處不再贅述，筆者從填寫(xiě)收入、準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的模塊開(kāi)始描述。

2. 選擇“分類(lèi)所得申報(bào)”模塊。

3. 點(diǎn)擊“財(cái)產(chǎn)租賃所得”欄次的“填寫(xiě)”按鈕。

4. 在“基本信息”模塊選擇對(duì)應(yīng)的非雇員自然人，“所得項(xiàng)目”欄次選擇“個(gè)人房屋租賃所得”或者“其他財(cái)產(chǎn)租賃所得”，并依次填寫(xiě)收入、扣除項(xiàng)目的金額，在“稅款計(jì)算”欄次選擇對(duì)應(yīng)的稅率。填寫(xiě)完畢點(diǎn)擊“保存”。

5. 按要求依次點(diǎn)擊“附表填寫(xiě)”和“申報(bào)表報(bào)送”進(jìn)行申報(bào)繳款。

第四步：向非雇員自然人結(jié)算服務(wù)款項(xiàng)

支付給非雇員自然人的服務(wù)款項(xiàng)為扣除代扣代繳個(gè)人所得稅后的金額。

在實(shí)務(wù)工作中，財(cái)務(wù)工作者應(yīng)仔細(xì)查看**備注欄相關(guān)信息，依法履行代扣代繳義務(wù)。

那么問(wèn)題來(lái)了，如果沒(méi)有代扣代繳個(gè)人所得稅會(huì)有什么后果呢？

根據(jù)《中華****稅收征收管理法》第六十九條，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

因此，如果未依法履行代扣代繳義務(wù)的話(huà)，會(huì)受到稅務(wù)機(jī)關(guān)給予的罰款和補(bǔ)繳個(gè)人所得稅帶來(lái)的滯納金哦。

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拓展知識(shí)：

個(gè)人所得稅百分之3怎么算

10000000乘以0.03等于100000。通過(guò)查詢(xún)相關(guān)官方網(wǎng)站信息顯示，總金額乘以個(gè)人所得稅即可得到個(gè)人所得稅為多少。具體消息可關(guān)注官方網(wǎng)站，獲得第一手權(quán)威信息。