股權轉讓個稅計算方法(股權轉讓個稅計算方法有哪些)
前沿拓展：
股權轉讓個稅計算方法
轉讓收入超過初始投資的，要確認股權轉讓收益，計入公司當期應納稅所得后，一并繳納企業(yè)所得稅，當然如果意哪示公司虧損，股權轉讓收益不足以彌補虧損的，就不用交稅了。
股權轉讓的公允價值，稅務局基本掌握是按照應享有的被投資公司賬面凈資產(chǎn)的份額，如果股權轉讓收入低于這個，稅務局會做調整的
【本案要點】
自然人股權轉讓，屬于個人所得稅征收范圍，適用“財產(chǎn)轉讓所得”項目。 股權轉讓時，即使是0元或1元轉讓，也需要申報企業(yè)所得稅（稅率25%，可以享受相關所得稅優(yōu)惠政策）或個人所得稅（20%）、印花稅（0.5‰，自然人或小規(guī)模納稅人減半征收）、增值稅（6%）及附加稅費 。非上市公司股權轉讓不需要申報增值稅及附加稅費。
【案情回顧】
安徽某藥業(yè)公司股東鮑某與殷某簽訂《股權轉讓協(xié)議》，將其實際持有的該藥業(yè)公司51.09%的股權轉讓給殷某，實際轉讓價格為7000萬元。后鮑某為偷逃相關稅款另行偽造《股權轉讓協(xié)議》進行納稅申報，少繳稅款合計1175.48萬元。
淮南市稅務稽查部門依法作出對鮑某追繳稅款、加收滯納金并處罰款的處理處罰決定后，鮑某未按期補繳稅款、滯納金和罰款。
稅務部門隨即依法將該案移送**機關立案偵查，后鮑某被**提起公訴。進入司法程序后，鮑某補繳全部稅款。
2021年3月，安徽省某區(qū)****判決認定，鮑某將其持有的某公司股權轉讓他人后采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報，且涉及金額巨大，其行為已構成逃稅罪，依法判處鮑某**四年，并處罰金**幣50萬元。
【律師分析】
一、首先我們要區(qū)分，偷稅與未繳稅和少繳稅之間的區(qū)別：
依據(jù)《中華****稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）第六十三條第一款規(guī)定：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。”
偷稅行為的客觀表現(xiàn)是偽造、變造、隱匿、銷毀、多列不列少列等欺騙、隱瞞手段，主觀要件是故意。如果主觀并無不繳或少繳稅款的故意，客觀上也未采取欺騙、隱瞞手段，但存在未繳或少繳稅款結果的，不構成偷稅，構成未繳或少繳稅款的違法行為。
《征管法》第五十二條第二款規(guī)定：“因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。”
也就是說，在一般司法實踐中，稅務機關對于主觀上不具有偷稅故意，未采取欺騙、隱瞞手段，但又具有未繳或少繳稅款結果的，均認定為未繳或少繳稅款，并根據(jù)《征管法》第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”之規(guī)定，追征稅款和滯納金，但不予行政處罰。
但在本案中，鮑某偽造《股權轉讓協(xié)議》偷稅的行為，已經(jīng)明顯具有了主觀上的故意，因此就不止是少繳稅和未繳稅這么簡單的問題了，而是涉嫌逃稅罪。所以接下來，我們要了解偷稅與逃稅罪的區(qū)別與聯(lián)系。
依據(jù)《中華****刑法》第二百零一條第一款規(guī)定：“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下**或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下**，并處罰金。”根據(jù)上述規(guī)定可知，納稅人有偷稅的主觀故意，而且偷稅數(shù)額達到應納稅額10%以上的，就構成逃稅罪。
但2009年頒布的《刑法修正案（七）》將第二百零一條增加了第四款：“有第一款行為，經(jīng)稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。”
也就是說，納稅人雖然偷稅達到逃稅罪數(shù)額標準，但只要不是五年內受過逃稅罪刑事處罰，或者五年內因偷稅被稅務機關兩次處罰，只要補繳了稅款和滯納金，繳納了罰款，就不予追究刑事責任。因此，一般來說，納稅人只要按照稅務機關出具的《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》繳納了稅款、滯納金和罰款，就不必擔心被追究刑事責任。五年內三次被稅務機關認定偷稅的情形，實踐中十分罕見。
具體到本案，鮑某被稽查局查處偷稅后，如能及時繳清稅款、滯納金和罰款后，全面承擔偷稅的行政責任后，就無需承擔刑事責任了。但從判決書來看，2018年9月4日，稽查局依法向其送達《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》后，鮑某并沒有在決定書告知的15日期限內繳納稅款、滯納金和罰款。稽查局因此在繳納期限屆滿之日的9月20日向其催告。催告后，鮑某僅補繳了部分稅款，滯納金和罰款全部未繳。
近2年后，稽查局將拖欠稅款、滯納金和罰款的鮑某移送司法機關。2020年6月17日，**機關對鮑某涉嫌逃稅立案偵查。到2021年2月26日，鮑某終于將稅款繳清，并繳納了部分罰款，但滯納金和剩余罰款仍未繳納。根據(jù)相關法律，**機關立案后，即使鮑某再補繳稅款、滯納金和罰款，也不影響逃稅罪的構成，僅影響量刑。
最后，借由本案，我們再來看個人股權轉讓所得稅如何繳納的問題。
通常來說，股權轉讓涉及以下稅費：
1. 居民企業(yè)的企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的稅率為25%，符合小型微利企業(yè)條件的，可享受企業(yè)所得稅相關優(yōu)惠。
2. 企業(yè)轉讓上市公司股票應按轉讓金融商品的相關規(guī)定繳納增值稅，轉讓非上市公司股權目前暫不征收增值稅。一般納稅人金融商品轉讓稅率6%。
3. 附加稅費。根據(jù)實際繳納的增值稅繳納，城市維護建設稅按照城市市區(qū)7%、縣城鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%繳納；教育費附加按照3%繳納；地方教育附加按照2%繳納。
4. 印花稅。立據(jù)人雙方按照0.5‰繳納。符合條件的，可以享受相關優(yōu)惠政策。小規(guī)模企業(yè)或自然人轉讓股權，可以享受0.25‰的優(yōu)惠稅率。
具體到個人股權轉讓，應繳納所得額的計算方法如下：
個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，合理費用食指股權轉讓時按照規(guī)定支付的有關稅費，按“財產(chǎn)轉讓所得”繳納個人所得稅，稅率20%。
舉個例子，張三出資200萬元，500萬元轉讓給李四。
（1）股權轉讓收入：500萬元
（2）股權原值（成本）：200萬元
（3）合理費用：0.25萬元（500萬元乘以萬分之五）
（4）應納稅所得額：299.75萬元（500-200-0.25）
（5）應納個人所得稅額：59.95萬元（299.75萬元×20%）
綜上所述，個人股權轉讓個稅需要繳納，所以在進行股權轉讓時，個人只需要按相應比例印花稅、個人所得稅，無需繳納營業(yè)稅。在繳納過程中，還涉及應納所得稅額的計算等問題。最后，法財達提醒您，稅費需按時繳納，以免產(chǎn)生滯納金。
拓展知識：
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