前沿拓展：

調(diào)整稅率怎么計(jì)算

100件醫(yī)用手套（單價(jià)10）是不含稅的，含稅銷售額=100*10*（1+3%）=1030
含稅單價(jià)=1030/100=10.3

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增值稅，又變了！國(guó)家新宣布：全面延續(xù)服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減！另外，2022年最新最全的稅率表及抵扣攻略也給你準(zhǔn)備好了！全部打印出來(lái)學(xué)習(xí)，先看重點(diǎn)：

1、增值稅，又變了！國(guó)家剛通知：全面延續(xù)執(zhí)行！

2、詳解增值稅加計(jì)抵減和加計(jì)扣除

3、最新！最全！增值稅抵扣攻略！

4、增值稅最新稅率表

1、增值稅，又變了！國(guó)家宣布：全面延續(xù)執(zhí)行！

2022年7月29日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議指出，……深入落實(shí)餐飲、零售等困難行業(yè)扶持政策，全面延續(xù)服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減，確保應(yīng)享盡享，幫扶市場(chǎng)主體渡過(guò)難關(guān)、支撐消費(fèi)。廣州柏圖財(cái)稅怎么樣

由此意味著，生產(chǎn)、生活**業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，在執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2022年12月31日后，還將繼續(xù)延續(xù)執(zhí)行。

1、什么是加計(jì)抵減？

加計(jì)抵減是指按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)一定的比例，抵減應(yīng)納稅額。

項(xiàng)目

加計(jì)抵減10%政策

加計(jì)抵減15%政策

適用對(duì)象

生產(chǎn)、生活**業(yè)納稅人①

生活**業(yè)納稅人②

執(zhí)行期限

2019年4月1日至2021年12月31日

2019年10月1日至2021年12月31日

執(zhí)行期限延長(zhǎng)

延長(zhǎng)至2022年12月31日

延長(zhǎng)至2022年12月31日

計(jì)算公式

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額*10%

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額*15%

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額

注①：生產(chǎn)、生活**業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。廣州柏圖財(cái)稅怎么樣

注② ：生活**業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。生活服務(wù)的范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

2、享受加計(jì)抵減政策須滿足什么條件？

（1）加計(jì)抵減10%政策適用條件

享受主體

項(xiàng)目

2019年3月31日前設(shè)立的納稅人

2019年4月1日后設(shè)立的納稅人

生產(chǎn)、生活**業(yè)納稅人

銷售額比重計(jì)算區(qū)間

2018年4月至2019年3月期間的銷售額（經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額）

自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額

政策適用條件

提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%

政策適用時(shí)間

自2019年4月1日起適用

自登記為一般納稅人之日起適用

計(jì)算公式

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額*10%

（2）加計(jì)抵減15%政策適用條件

享受主體

項(xiàng)目

2019年9月30日前設(shè)立的納稅人

2019年10月1日后設(shè)立的納稅人

生活**業(yè)納稅人

銷售額比重計(jì)算區(qū)間

2018年10月至2019年9月期間的銷售額（經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額）

自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額

政策適用條件

提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%

政策適用時(shí)間

自2019年10月1日起適用

自登記為一般納稅人之日起適用

計(jì)算公式

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額*15%

小提示：納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定。

3、加計(jì)抵減額怎么計(jì)算？

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額*10%（15%）

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額—當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額

特別注意：

（1）按照現(xiàn)行規(guī)定，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；

（2）納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。廣州柏圖財(cái)稅怎么樣

（3）納稅人兼營(yíng)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無(wú)法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照以下公式計(jì)算：

不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額*當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額/當(dāng)期全部銷售額

（4）已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額；

（5） 納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。

4、應(yīng)納稅額的抵扣如何處理？

類型

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額

抵減前的應(yīng)納稅額=0

全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減

抵減前的應(yīng)納稅額（＞0）且＞當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額

全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減

抵減前的應(yīng)納稅額（＞0）且＜當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額

抵減應(yīng)納稅額至0

未抵減完的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減

小貼士：

1.政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。

2.納稅人應(yīng)單獨(dú)核算加計(jì)抵減額的計(jì)提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動(dòng)情況。

5、會(huì)計(jì)處理

實(shí)際繳納增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：銀行存款

其他收益（加計(jì)抵減的金額）

小貼士：

1.增值稅加計(jì)抵減形成的收益不屬于企業(yè)所得稅中的不征稅收入或免稅收入，應(yīng)作為應(yīng)稅收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額，計(jì)征企業(yè)所得稅。廣州柏圖財(cái)稅怎么樣

2.年應(yīng)納稅所得額處于臨界點(diǎn)的小型微利企業(yè)，若增值稅加計(jì)抵減形成的收益計(jì)入年度應(yīng)納稅所得額，可能導(dǎo)致企業(yè)超過(guò)小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，而不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

2、加計(jì)抵減與加計(jì)扣除不一樣，會(huì)計(jì)千萬(wàn)不要弄錯(cuò)了！

有會(huì)計(jì)總是將加計(jì)抵減和加計(jì)扣除搞混，我們給大家做了一個(gè)對(duì)比圖，供大家參考：

項(xiàng)目

加計(jì)抵減政策

加計(jì)扣除政策

適用范圍

提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的一般納稅人；

加計(jì)抵減15%政策，僅適用于提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的一般納稅人

購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品的一般納稅人

加計(jì)標(biāo)的

當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物時(shí)，當(dāng)期領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品的金額

抵減/扣除標(biāo)的

應(yīng)納稅額

進(jìn)項(xiàng)稅額

加計(jì)比例

當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%（15%）

用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物時(shí)，當(dāng)期領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品金額的1%

適用期間

2019年4月1日至2022年12月31日①

未規(guī)定期限

其他

需提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》

無(wú)

注①：2022年7月29日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議指出，全面延續(xù)服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減，加計(jì)抵減適用期間將延長(zhǎng)。

3、2022增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣手冊(cè)

增值稅政策層出不窮，進(jìn)項(xiàng)稅扣除憑證種類又非常繁雜，送你一份最新最全的抵扣攻略，從此進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不求人！

一、判斷是不是一般納稅人

增值稅上將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。只有一般納稅人會(huì)涉及到進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣問(wèn)題。廣州柏圖財(cái)稅怎么樣

因?yàn)椋话慵{稅人根據(jù)銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額計(jì)算增值稅，而小規(guī)模納稅人根據(jù)銷售額與征收率的乘積計(jì)算增值稅，不涉及進(jìn)項(xiàng)稅的問(wèn)題。

這里需要注意兩點(diǎn)：

（1）一般納稅人如果會(huì)計(jì)核算不健全，或不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用**。

（2）為了征管的要求，稅局一般要求不得向小規(guī)模納稅人開(kāi)具專票，以防止形成滯留票。但實(shí)務(wù)中小規(guī)模納稅人也可能會(huì)取得增值稅專用**，如果真的收到了，也沒(méi)有必要一定退回重開(kāi)，全部計(jì)入成本費(fèi)用即可。

二、判斷扣稅憑證是否合法合規(guī)

1、抵扣憑證的類型應(yīng)合法合規(guī)

發(fā)生增值稅交易的我們會(huì)收到不同類型的憑證，但其中只有一部分是合法合規(guī)的抵扣憑證。

除了最常見(jiàn)的增值稅專用**外，最近出臺(tái)了一系列的政策，規(guī)定了國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)、通行費(fèi)等取得合法合規(guī)的憑證也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，具體的**類型包含以下幾種：

這里有3個(gè)重點(diǎn)需要強(qiáng)調(diào)一下：

（1）左上角標(biāo)識(shí)"通行費(fèi)"字樣，且稅率欄次顯示稅率或征收率的通行費(fèi)電子普通**可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，稅率欄次顯示"不征稅"的**不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

（2）旅客運(yùn)輸?shù)碾娮悠胀?*可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而紙質(zhì)普通**不能抵扣。

（3）現(xiàn)在乘火車多數(shù)情況下取得電子客票，報(bào)銷抵扣需要打印紙質(zhì)車票，且只能打印一次，一旦遺失，即使有復(fù)印件也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

2、抵扣憑證的開(kāi)具應(yīng)該規(guī)范

抵扣憑證是否開(kāi)具規(guī)范，主要檢查以下4點(diǎn)：

（1）是否與真實(shí)的交易相符，沒(méi)有涉及虛開(kāi)**；

（2）字跡清晰，不得壓線、錯(cuò)格廣州柏圖財(cái)稅怎么樣

（3）**專用章齊全（目前通過(guò)增值稅電子**公共服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的**，采用電子簽名代替**專用章）。

（4）備注欄完整

關(guān)于**的備注欄，實(shí)務(wù)中頻頻出現(xiàn)備注欄缺失導(dǎo)致大額進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣的情況，會(huì)計(jì)收到6種**要注意備注欄信息是否齊全。

到底是哪6種**？一張表格說(shuō)清楚。

業(yè)務(wù)

備注欄填寫(xiě)規(guī)定

政策依據(jù)

建筑服務(wù)

提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅**時(shí)，應(yīng)在**的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。

《國(guó)家**關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家**公告2016年第23號(hào)）第四條第（三）項(xiàng)；《增值稅**開(kāi)具指南》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)文件附件）第三章第一節(jié)第一條

銷售不動(dòng)產(chǎn)

銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅**時(shí)，應(yīng)在**備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

《國(guó)家**關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家**公告2016年第23號(hào)）第四條第（四）項(xiàng)；《增值稅**開(kāi)具指南》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)文件附件）第三章第二節(jié)第一條

出租不動(dòng)產(chǎn)

出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅**時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

《國(guó)家**關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家**公告2016年第23號(hào)）第四條第（五）項(xiàng)

保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅**

保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開(kāi)具增值稅**時(shí)，應(yīng)在增值稅**備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅**可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。

《國(guó)家**關(guān)于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅開(kāi)具增值稅**問(wèn)題的公告》（國(guó)家**公告2016年第51號(hào)）；《增值稅**開(kāi)具指南》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)文件附件）第三章第三節(jié)第三條第一款

貨物運(yùn)輸服務(wù)

增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用**和增值稅普通**，開(kāi)具**時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫(xiě)在**備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

《國(guó)家**關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用**有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家**公告2015年第99號(hào)）第一條

納入試點(diǎn)的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)為符合條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專用**

使用自有增值稅**稅控開(kāi)票軟件，按照3%的征收率代開(kāi)增值稅專用**，并在**備注欄注明會(huì)員的納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息。如內(nèi)容較多可另附清單。

《國(guó)家**關(guān)于開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專用**試點(diǎn)工作的通知》（稅總函（2019）405號(hào)）第三條第（三）項(xiàng)

預(yù)付卡業(yè)務(wù)

1、單用途商業(yè)預(yù)付卡業(yè)務(wù)：

銷售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向售卡方開(kāi)具增值稅普通**，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開(kāi)具增值稅專用**。

2、支付機(jī)構(gòu)預(yù)付卡(多用途卡)業(yè)務(wù)：

特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅普通**，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開(kāi)具增值稅專用**。

《國(guó)家**關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家**公告2016年第53號(hào)）第三條第（四）項(xiàng)、第四條第（四）項(xiàng)；《增值稅**開(kāi)具指南》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)文件附件）第三章第八節(jié)第六條

差額征稅

納稅人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能開(kāi)具增值稅**時(shí)，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。

《國(guó)家**關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家**公告2016年第23號(hào)）第四條第（二）項(xiàng)；《增值稅**開(kāi)具指南》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)文件附件）第三章第八節(jié)第一條

鐵路運(yùn)輸企業(yè)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)

鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫(xiě)在**備注欄中。

《國(guó)家**關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用**有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家**公告2015年第99號(hào)）第三條

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物代辦退稅

生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應(yīng)先按出口貨物離岸價(jià)和增值稅適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額并按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，同時(shí)向綜服企業(yè)開(kāi)具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”的增值稅專用**(以下稱代辦退稅專用**)，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。

《國(guó)家**關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家**公告2017年第35號(hào)）第六條

一般納稅人銷**產(chǎn)品享受增值稅即征即退優(yōu)惠

1、增值稅一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品應(yīng)在**上注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號(hào)，且必須與登記證書(shū)的相關(guān)內(nèi)容一致。

增值稅一般納稅人銷售已登記軟件產(chǎn)品的個(gè)別模塊或子系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)在開(kāi)具**備注欄中注明相應(yīng)的登記證書(shū)軟件產(chǎn)品名稱。未使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽的納稅人，不能在**備注欄注明的，應(yīng)在**清單中注明。

軟件產(chǎn)品名稱在開(kāi)票中需要縮寫(xiě)的，可在**的備注欄注明全稱，在貨物品名欄目使用縮寫(xiě)。但一種軟件產(chǎn)品名稱只能使用一個(gè)固定的縮寫(xiě)。

2、對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的軟件產(chǎn)品，不能單獨(dú)開(kāi)具軟件收入部分**的，在開(kāi)具**時(shí)按軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)填列，同時(shí)**備注欄注明包括與登記證書(shū)一致的軟件產(chǎn)品。按嵌入式軟件產(chǎn)品計(jì)算增值稅退稅。

3、銷售嵌入式軟件產(chǎn)品開(kāi)具**時(shí)，可在**備注欄分別注明軟件、硬件部分的銷售額。未使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽的納稅人，不能在**備注欄注明的，可在**清單中注明。

（原）《深圳市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<深圳市軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理辦法>的公告》（深圳市國(guó)家稅務(wù)局公告2011年第9號(hào)）第十四條、第十五條第（二）項(xiàng)、第十六條第（二）項(xiàng)第3點(diǎn)

注意，認(rèn)證期限有新規(guī)定了。

增值稅專用**、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一**、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通**，廣州柏圖財(cái)稅怎么樣取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限啦，會(huì)計(jì)們?cè)僖膊挥脫?dān)心**過(guò)期了~

三、判斷是用于可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目

會(huì)計(jì)收到**，要思考一下它的用途是什么，因?yàn)槎惙ㄖ忻鞔_規(guī)定了不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的幾種情形，只有不屬于這些項(xiàng)目，才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的所有情形下圖全部涵蓋了，一起學(xué)習(xí)一下吧~

對(duì)于以上項(xiàng)目，也要分三種情況考慮：

（1）在購(gòu)入當(dāng)期就不能抵扣，全部計(jì)入相應(yīng)成本費(fèi)用。

例如外購(gòu)禮品用于員工福利取得普通**的，在當(dāng)期直接都計(jì)入費(fèi)用。

（2）在購(gòu)入當(dāng)期就不能抵扣，但取得專用**的，需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

例如外購(gòu)禮品用于員工福利取得專用**的，為了防止滯留票的產(chǎn)生，需要先認(rèn)證抵扣，再做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

（3）在購(gòu)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅已抵扣，后期用于不允許抵扣的項(xiàng)目時(shí)，需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

四、抵扣實(shí)**

完成了前面3步，判斷出一項(xiàng)支出的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣后，接下來(lái)就需要進(jìn)行勾選確認(rèn)、計(jì)算稅額、納稅申報(bào)等抵扣實(shí)**。

不同憑證的抵扣方法：

1、增值稅專用**廣州柏圖財(cái)稅怎么樣

從銷售方取得的增值稅專用**上注明的增值稅額，允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一**

從銷售方取得的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一**上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

注意了，機(jī)動(dòng)車**又有新變化

自2021年7月1日起，機(jī)動(dòng)車銷售啟用新版增值稅專用**：相比傳統(tǒng)的增值稅專用**，機(jī)動(dòng)車**中的增值稅專用**開(kāi)具時(shí)會(huì)自動(dòng)打印“機(jī)動(dòng)車”標(biāo)識(shí)。

注意：銷售機(jī)動(dòng)車開(kāi)具藍(lán)字**后，該車輛的車輛電子信息將自動(dòng)流轉(zhuǎn)并歸屬受票方，因此銷售方對(duì)同一輛車不能同時(shí)開(kāi)具多張藍(lán)字**。

3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)

從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

4、代扣代繳稅收完稅憑證

從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。廣州柏圖財(cái)稅怎么樣

5、通行費(fèi)**

以下兩種通行費(fèi)**可以抵扣：

（1）收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通**；

指的是征稅**，左上角顯示“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。

注意：如果左上角無(wú)“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費(fèi)**不允許抵扣。

（2）橋、閘通行費(fèi)**

如何申報(bào)抵扣？

6、國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸?shù)钠胀?*

以下4類票據(jù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

如何申報(bào)抵扣？

注意：

國(guó)家**公告2019年第31號(hào)、** ** 海關(guān)總暑公告2019年第39號(hào)文規(guī)定，以上票據(jù)可以抵扣，還必須同時(shí)滿足以下條件：

1）報(bào)銷人員：與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工；為非雇員人員報(bào)銷的不允許抵扣。

2）屬于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，國(guó)際的（包括港澳臺(tái)）不可以；

3）用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需，用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，不允許抵扣。

7、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)**或銷售**

（1）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)**

農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)**是指收購(gòu)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）收購(gòu)自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，由收購(gòu)方向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開(kāi)具的**。**左上角會(huì)打上“收購(gòu)”兩個(gè)字。

如何申報(bào)抵扣？

（2）農(nóng)產(chǎn)品銷售**

農(nóng)產(chǎn)品銷售**是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開(kāi)具的普通**。

注意：納稅人在開(kāi)具時(shí)稅率應(yīng)當(dāng)選擇“免稅”，而不是“0%”，雖然免稅和零稅率都不征增值稅，但兩者的意義不同，納稅人要注意兩者的區(qū)別。

拓展知識(shí)：

調(diào)整稅率怎么計(jì)算

1、增值稅稅率：小規(guī)模3%    一般納稅人17%   計(jì)算方法：銷售收入（不含稅）X稅率 

2、營(yíng)業(yè)稅稅率：無(wú)資質(zhì)5%     有資質(zhì)3%        計(jì)算方法：銷售收入（不含稅）X稅率 

3、附加稅： 

（1）城建稅：7%       計(jì)算方法：增值稅（營(yíng)業(yè)稅）稅額X7%    

（2）教育費(fèi)附加：3%    計(jì)算方法：增值稅（營(yíng)業(yè)稅）稅額X3% 

（3）地方教育費(fèi)附加：2%     計(jì)算方法：增值稅（營(yíng)業(yè)稅）稅額X2% 

4、印花稅：購(gòu)銷合同按購(gòu)銷金額的萬(wàn)分之三貼花；帳本按5元/本繳納（每年啟用時(shí)）；年度按“實(shí)收資本”與“資本公積”之和的萬(wàn)分之五繳納。

包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。

第十二條 增值稅稅率：

(一)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

(二)提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)，稅率為11%。

(三)提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外)，稅率為6%。

(四)**和國(guó)家**規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。

擴(kuò)展資料：

增值稅稅率有關(guān)政策通知如下：

一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。

三、納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。

五、外貿(mào)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率；購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率。

調(diào)整出口貨物退稅率的執(zhí)行時(shí)間及出口貨物的時(shí)間，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)，調(diào)整跨境應(yīng)稅行為退稅率的執(zhí)行時(shí)間及銷售跨境應(yīng)稅行為的時(shí)間，以出口**的開(kāi)具日期為準(zhǔn)。

六、本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。此前有關(guān)規(guī)定與本通知規(guī)定的增值稅稅率、扣除率、出口退稅率不一致的，以本通知為準(zhǔn)。

七、各地要高度重視增值稅稅率調(diào)整工作，做好實(shí)施前的各項(xiàng)準(zhǔn)備以及實(shí)施過(guò)程中的監(jiān)測(cè)分析、宣傳解釋等工作，確保增值稅稅率調(diào)整工作平穩(wěn)、有序推進(jìn)。如遇問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)上報(bào)**和**。

參考資料：百度百科  ——稅率

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調(diào)整稅率怎么計(jì)算

1、增值稅稅率：小規(guī)模3% ，一般納稅人17% 。計(jì)算方法：銷售收入（不含稅）X稅率 

2、營(yíng)業(yè)稅稅率：無(wú)資質(zhì)5% ，有資質(zhì)3% 。計(jì)算方法：銷售收入（不含稅）X稅率 

3、附加稅： 

（1）城建稅：7% ，計(jì)算方法：增值稅（營(yíng)業(yè)稅）稅額X7%    

（2）教育費(fèi)附加：3% ，計(jì)算方法：增值稅（營(yíng)業(yè)稅）稅額X3% 

（3）地方教育費(fèi)附加：2% ，計(jì)算方法：增值稅（營(yíng)業(yè)稅）稅額X2% 

4、印花稅：購(gòu)銷合同按購(gòu)銷金額的萬(wàn)分之三貼花；帳本按5元/本繳納（每年啟用時(shí)）；年度按“實(shí)收資本”與“資本公積”之和的萬(wàn)分之五繳納。

包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。

第十二條 增值稅稅率：

(一)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

(二)提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)，稅率為11%。

(三)提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外)，稅率為6%。

(四)**和國(guó)家**規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。

5、發(fā)放工資代扣代繳個(gè)人所得稅：稅率表可在網(wǎng)上查到，2018年8月31日，修改個(gè)人所得稅法的決定通過(guò)，起征點(diǎn)每月5000元，2018年10月1日起實(shí)施最新起征點(diǎn)和稅率。

6、企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅要看企業(yè)是核定征收還是查賬征收。

(1)查賬征收：稅率20% 25% 計(jì)算方法：應(yīng)納稅額=利潤(rùn)X適用稅率

(2)核定征收：稅率20% 25% 核定稅率是專管員根據(jù)企業(yè)具體情況而核定的稅率：7%、10% 計(jì)算方法：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售額X核定所得率X適用稅率列：銷售額為10萬(wàn)，核定稅率為7%，適用稅率25%，那么企業(yè)所得稅就是：10萬(wàn)X7%X25%=1750元

擴(kuò)展資料：

免稅率亦稱“稅率為零”。指對(duì)某種課稅對(duì)象和某個(gè)特定環(huán)節(jié)上的課稅對(duì)象，以零表示的稅率。從理論上說(shuō)，零稅率與免稅是不同的。

免稅是指對(duì)某種課稅對(duì)象和某種納稅人，免除其本身負(fù)擔(dān)的應(yīng)納稅額，而外購(gòu)的貨物或勞務(wù)仍然是含稅的。稅率為零不僅納稅人本環(huán)節(jié)課稅對(duì)象不納稅。

而且以前各環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移過(guò)來(lái)的稅款亦須退還，才能實(shí)現(xiàn)稅率為零。但在實(shí)際工作中，稅率為零的含義在不同稅種上的使用，并不嚴(yán)格。

如所得稅往往對(duì)應(yīng)納稅所得額的免稅金額部分以零稅率表示，當(dāng)然所得稅并無(wú)轉(zhuǎn)移稅額的問(wèn)題。再如固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，規(guī)定稅率為零的投資項(xiàng)目?jī)H指免掉投資項(xiàng)目本身應(yīng)納稅額。

其外購(gòu)各種商品和勞務(wù)，實(shí)際上都是含稅的，并不退還其已納增值稅稅額。真正體現(xiàn)零稅率理論上定義的，是增值稅對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)行零稅率。

即納稅人出口產(chǎn)品不僅可以不納本環(huán)節(jié)增值額的應(yīng)納稅額，而且可以退還以前各環(huán)節(jié)增值額的已納稅款。

增值稅的免稅規(guī)定，只是免除納稅人本環(huán)節(jié)增值額的應(yīng)納稅額，納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物和勞務(wù)中仍然是含稅的。

對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)行零稅率，目的在于獎(jiǎng)勵(lì)出口，使我國(guó)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上以完全不含稅的價(jià)格參與競(jìng)爭(zhēng)。

參考資料來(lái)源：百度百科-稅率

調(diào)整稅率怎么計(jì)算

1、增值稅稅率：小規(guī)模3% 一般納稅人17% 計(jì)算方法：銷售收入（不含稅）X稅率

2、營(yíng)業(yè)稅稅率：無(wú)資質(zhì)5% 有資質(zhì)3% 計(jì)算方法：銷售收入（不含稅）X稅率

3、附加稅：
(1)城建稅：7% 計(jì)算方法：增值稅（營(yíng)業(yè)稅）稅額X7% 
(2)教育費(fèi)附加：3% 計(jì)算方法：增值稅（營(yíng)業(yè)稅）稅額X3%
(3)地方教育費(fèi)附加：2% 計(jì)算方法：增值稅（營(yíng)業(yè)稅）稅額X2%

4、印花稅：購(gòu)銷合同按購(gòu)銷金額的萬(wàn)分之三貼花；帳本按5元/本繳納（每年啟用時(shí)）；年度按“實(shí)收資本”與“資本公積”之和的萬(wàn)分之五繳納（第一年按全額繳納，以后按年度增加部分繳納）

5、企業(yè)所得稅：
企業(yè)所得稅要看企業(yè)是核定征收還是查賬征收。
(1)查賬征收：稅率20% 25% 計(jì)算方法：應(yīng)納稅額=利潤(rùn)X適用稅率
(2)核定征收：稅率20% 25% 核定稅率是專管員根據(jù)企業(yè)具體情況而核定的稅率：7%、10% 計(jì)算方法：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售額X核定所得率X適用稅率
列：銷售額為10萬(wàn)，核定稅率為7%，適用稅率25%，那么企業(yè)所得稅就是：10萬(wàn)X7%X25%=1750元

6、發(fā)放工資代扣代繳個(gè)人所得稅：稅率表可在網(wǎng)上查到，從2011年9月1日開(kāi)始啟用新的，以前的起征點(diǎn)是2000，新的改為3500.

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