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2021年外籍人員個(gè)稅計(jì)算器

注冊成立海外公司的好處 在海外某些國家注冊公司，不一定必須是這個(gè)國家的公民，外國人也可以去注冊公司。 在某些國家注冊公司，公司的內(nèi)容，如股東股權(quán)分紅機(jī)制等都受到保密法保護(hù)，一般外人很窺視其內(nèi)竟，群而在一般歐美大國則相反，注冊公司的內(nèi)容都公開發(fā)表在聯(lián)邦統(tǒng)計(jì)公告上，外人可以隨時(shí)修北在**或公共媒體上查詢。這對于需要保護(hù)秘密的公司就不利了，所以有些公司需要保密法，因此需要這樣的能提供公司注冊內(nèi)容保密的國家﹔如B.V.I英屬維爾京。 某些國家的注冊來自公司，不征收通常公司要繳納的公司營業(yè)稅，公司銷售稅，甚至不繳納個(gè)人收入所得理稅，在這些國家的公司和個(gè)人，只是繳納一般營運(yùn)的手續(xù)費(fèi)而已，這些國家靠的是您個(gè)人或您的公司的日常破用某舉八袁新電露刑往開銷的消費(fèi)和一般的官方手續(xù)費(fèi)。這對于很多大國和中等國家來說是不可能的。能夠到這樣的國在雖侵理鄉(xiāng)害家注冊公司，特別是母公司所在地，其好處不言而喻。 在這些公司注冊地天堂，一般沒有外匯管制，外匯可自由兌換、自原金弱支穿修由出入境等。這是很多發(fā)展中國家所不具備的。 在海外注冊公司，再以外資公司的身份回到原來國家，一般都有外資公司的優(yōu)惠待遇，特別是發(fā)展**家如中國，一般都給予最初數(shù)年的免稅、減稅或補(bǔ)貼的好處，并常常有某些本國公司所沒有的特權(quán)。 為了吸引外國企業(yè)來注冊，不少大洋島國規(guī)定，均五在當(dāng)?shù)刈怨镜墓杀緲?gòu)成、支南型女董事名單甚至公司營業(yè)情況，都可以保密，這使得公司狀況得到高度保密，如果公司在經(jīng)營期間出現(xiàn)與投資者的法律**，往往可以逃避某些責(zé)任。而有些民營企業(yè)主由于生未穩(wěn)李廠廠粉當(dāng)利在當(dāng)?shù)氐貌坏焦降拇?strong>夫吧擔(dān)弦出歡視題水遇，只好特意到海外注冊，變身“外商”再回國投資的時(shí)候，就會受到當(dāng)?shù)?*的禮遇，并得到各種優(yōu)惠政策，這也是民營企業(yè)主對海外注冊趨之若鶩的一個(gè)重要原因。 原來本土的公司，在國內(nèi)的發(fā)展受到種種限制，到海外注冊，可以方便資本重組和分離，如去粗取精、好壞分離等，提高資信，也方便曲線上市，如英美系國家之間的互濃苗散音步相認(rèn)可上市資格等，如您在百幕大注冊了公司，就方便了進(jìn)入**股市。 以海外公司名義進(jìn)入像**這樣的市場，還有保護(hù)自身利益的特殊功能，外資公司在**的注冊和投資股底青份，在進(jìn)入和退出、轉(zhuǎn)股等吸奏雷面形開方面都有較為寬松的待遇，這對候向嗎治輕七適于需要獲利后安全退出的人是很有意義的曲線防御經(jīng)營。對于政治不穩(wěn)或人治多于法制的國家尤需要如此。 海外注冊公司，手續(xù)簡單，一般15-20天左右就解決了；花費(fèi)極低，一般兩千美金上下；注冊資本也很低，心南放物充氫來松戰(zhàn)一般5萬美金上下。而且注冊后不須將資金打到國外公司。每年亦不須驗(yàn)資。這些都是象**大陸這樣的國家所遠(yuǎn)不能比的。 海外注冊公司，有些國家，可以只是注冊而已，可以空轉(zhuǎn)，可以沒有實(shí)際辦公室，這對于那些只想取其形式之利，又可以減少開支的人再好不過了。這多湖觸員桿督季限種空轉(zhuǎn)的公司每年的花費(fèi)一般只是向當(dāng)局匯報(bào)一下的手續(xù)費(fèi)。 海外公司的法人代表，可以方便來往于國際各國，因?yàn)檫@些海外注冊地一般都是英美法德系屬的國家，持有它們的簽證，去大國商旅順理成章。 境外注冊公司，如果注冊公司所在國與自己原來公司的來源國之間簽有雙邊稅收合約double tax treaty,則有機(jī)會使境外的贏利推延或減少預(yù)付稅。 在與自己的來源國沒有雙邊稅收合約的國家或司法區(qū)non double tax treaty注冊公司時(shí)，則避免了來源國的高稅，而注冊地則沒有或者很低稅，如不少這樣的地方根本沒有公司稅，沒有增值稅（營業(yè)額稅）。 對于境外投資者個(gè)人來說，無論是在雙邊稅收合約締約國還是在非締約國的個(gè)人收入因?yàn)橹灰峁┑氖恰熬惩獬ｑv者”身份，或有的國家不論境內(nèi)境外人，都沒有收入所得稅。 中間國家經(jīng)營，利用來源國的特殊稅務(wù)制度，即使公司仍注冊在來源國，但實(shí)際經(jīng)營卻實(shí)現(xiàn)在境外國家和地區(qū)，卻可能獲得兩邊不納稅。這時(shí)的關(guān)鍵在于您的來源國是哪里。 擁有以上優(yōu)勢的國家和地區(qū)，大多數(shù)是西方陣營國家，歐美大國或歐美屬系國家地區(qū)，長期政治穩(wěn)定，政治中立如世外桃源，有些國家和地區(qū)從未經(jīng)歷過世界大戰(zhàn)或大大小小的戰(zhàn)亂；司法制度和社會文化，以及金融經(jīng)濟(jì)服務(wù)體系現(xiàn)代化傳統(tǒng)兼具，歐美大國的銀行、保險(xiǎn)公司等專門等候在那里為您服務(wù)。 不同行業(yè)注冊成立海外公司的好處 國際貿(mào)易公司 在低稅區(qū)組建公司的最普遍用途是進(jìn)行國際貿(mào)易。在國際貿(mào)易中引入海外公司能夠獲得大幅度減稅的機(jī)會。如果一家公司想在某一國家生產(chǎn)產(chǎn)品，并將它銷售往另一個(gè)國家，那么由此產(chǎn)生的利潤可積累在該海外公司，不需納稅的。在亞洲，對于重開**之類的貿(mào)易活動，**無疑是一個(gè)很受歡迎的地方。**根據(jù)地域來源收稅原則，就是說，只有在**產(chǎn)生或源于**的利潤才須征收利潤稅，外來收入即使匯到**也不須征收利潤稅。因此，在某些情況下，**實(shí)際上是一個(gè)無稅區(qū)。 國際投資 　 海外公司往往用來掌管對子公司和聯(lián)合公司、公開上市公司和不上市公司以及合資項(xiàng)目的投資。在許多情況下，因特殊投資所帶來的資本增值可不須交稅。另一方面，利用在同締約國有雙重課稅協(xié)議的無稅或低稅司法管轄區(qū)建立的公司，可以把股息的預(yù)扣稅大大降低。 中間控股公司 　 許多大公司希望在有合適條約的司法管轄區(qū)組建中間公司，方便他們在投資國當(dāng)?shù)睾屯顿Y者的所在國家之間沒有雙重課稅協(xié)議的國家進(jìn)行投資。 金融公司 　 可以通過建立海外金融公司來實(shí)現(xiàn)集團(tuán)間資金的管理。集團(tuán)公司的利息支付有可能需支付預(yù)扣稅(預(yù)扣稅往往不同于通常征收的公司稅)。因?yàn)槎愂盏木壒剩兜睦⒈仨毷且还P可以扣除的費(fèi)用，由此公司集團(tuán)可以更好地節(jié)省稅款。 個(gè)人服務(wù)公司 　 　在工程、航空、金融、計(jì)算器、電影和娛樂業(yè)提供專業(yè)服務(wù)的個(gè)人，通過建立海外個(gè)人服務(wù)公司，可以獲得大幅度減稅的利益。利用海外公司，可以在個(gè)人通常居住國以外的地方提供多種個(gè)人服務(wù)，所得的酬金可以存在國外，不必納稅。以這種方式構(gòu)成的個(gè)人收入可降低個(gè)人所得稅。 　許多大型跨國公司利用海外公司雇用在國外的工作人員。這樣做有助于減少工資和差旅費(fèi)用，為雇主提供節(jié)省稅款和社會保險(xiǎn)繳款的便利。

國內(nèi)權(quán)威金融數(shù)據(jù)和分析工具服務(wù)商Wind的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，今年上半年，超過500家上市公司公布了2019年度股權(quán)激勵(lì)目標(biāo)凈利潤，股權(quán)激勵(lì)已進(jìn)入常態(tài)化，越來越成為改善公司治理的利器。而在我國向全球范圍內(nèi)招攬高素質(zhì)人才的背景下，支持企業(yè)外籍員工參與股權(quán)激勵(lì)，對穩(wěn)步提升境內(nèi)資本市場的對外開放程度有著積極意義。那么，外籍員工從上市公司取得股權(quán)激勵(lì)，進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)時(shí)，有哪些注意事項(xiàng)呢？

1、注意判斷是否為居民個(gè)人

根據(jù)新個(gè)人所得稅法的規(guī)定，我國自然人納稅人通常分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人。居民個(gè)人是指在**境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在**境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人；而非居民個(gè)人是指在**境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在**境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人。上司公司外籍員工的稅收居民身份不同，適用的股權(quán)激勵(lì)個(gè)稅政策也有所差異。

根據(jù)**、國家**印發(fā)的《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號，以下簡稱164號文件），居民個(gè)人取得的符合政策條件的股權(quán)激勵(lì)，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅稅率表。

如果外籍員工為非居民個(gè)人，根據(jù)**、國家**《關(guān)于非居民個(gè)人和無住所個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（**、國家**公告2019年第35號，以下簡稱35號公告）的規(guī)定，非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得股權(quán)激勵(lì)所得，在單獨(dú)按照相關(guān)規(guī)定計(jì)算出當(dāng)月收入額后，不與當(dāng)月其他工資、薪金合并，按6個(gè)月分?jǐn)傆?jì)稅，不減除費(fèi)用，適用月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。

2、準(zhǔn)確適用股權(quán)激勵(lì)計(jì)稅方法

股權(quán)激勵(lì)一般包含股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等。對于外籍員工從上市公司取得的股權(quán)激勵(lì)，需要準(zhǔn)確計(jì)算股權(quán)激勵(lì)所得，并根據(jù)居民個(gè)人和非居民個(gè)人適用的不同計(jì)算方法，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅款。

案例：凱文是某上市公司的外籍員工，2018年1月～5月工作表現(xiàn)出色， 該上市公司5月授予凱文股票期權(quán)10000股，授予日股票價(jià)格為10元，授予期權(quán)價(jià)格為8元，規(guī)定可在2019年5月份行權(quán)，假定凱文2019年5月28日行權(quán)，且行權(quán)當(dāng)天股票市價(jià)為16元，那么凱文行權(quán)時(shí)需要繳納多少個(gè)人所得稅？

根據(jù)《**、國家**關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2005〕35號）規(guī)定，員工行權(quán)時(shí)，其從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買價(jià)（施權(quán)價(jià)）低于購買日公平市場價(jià)（指該股票當(dāng)日的收盤價(jià)）的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。股票期權(quán)形式的工資、薪金應(yīng)納稅所得額＝（行權(quán)股票的每股市場價(jià)－員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià)）×股票數(shù)量。因此，當(dāng)凱文在2019年5月28日行權(quán)時(shí)取得股權(quán)激勵(lì)收入=（16-8）×10000=80000元。

如果凱文是我國的居民個(gè)人，根據(jù)164號文件的規(guī)定，應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。凱文取得的股票期權(quán)激勵(lì)，全額單獨(dú)計(jì)稅，應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=80000×10%-2520=5480元。

如果凱文為非居民個(gè)人，2019年度在我國境內(nèi)居住滿90天不滿183天。假設(shè)他2018年僅1月～5月在境內(nèi)工作天數(shù)85天，且2019年僅取得該筆股權(quán)激勵(lì)。根據(jù)35號公告規(guī)定，首先計(jì)算股權(quán)激勵(lì)中歸屬于**境內(nèi)的所得=股權(quán)激勵(lì)×所屬期間境內(nèi)工作天數(shù)÷所屬期間公歷天數(shù)=80000×85÷151=45033.11元。當(dāng)月股權(quán)激勵(lì)所得應(yīng)納稅額=[（本公歷年度內(nèi)股權(quán)激勵(lì)所得額÷6）×適用稅率-速算扣除數(shù)]×6-本公歷年度內(nèi)股權(quán)激勵(lì)所得已納稅額。應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=[（45033.11÷6)×10%-210]×6=3243.31元。

3、股權(quán)激勵(lì)也可享受稅收優(yōu)惠

考慮到員工就股權(quán)激勵(lì)行權(quán)時(shí)，可能出現(xiàn)資金緊張的情況，國家也給予了適當(dāng)延長納稅期限的稅收優(yōu)惠。根據(jù)**、國家**發(fā)出的《關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號），上市公司授予個(gè)人的股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，個(gè)人可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)之日起，在不超過12個(gè)月的期限內(nèi)繳納個(gè)人所得稅。外籍員工在行權(quán)時(shí)可關(guān)注并享受這一優(yōu)惠政策。

根據(jù)規(guī)定，員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)，獲得的高于購買日公平市場價(jià)的差額，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)**、國家**發(fā)出的《關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅字〔1998〕61號），對個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅。也就是說，外籍員工通過股權(quán)激勵(lì)獲得的我國上市公司股票，在股票市場上進(jìn)行自由交易時(shí)，可以享受暫免征收個(gè)人所得稅的優(yōu)惠。

本文來源于**稅務(wù)報(bào)，明稅整理轉(zhuǎn)載。

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