前沿拓展：

代扣代繳所得稅怎么算

對(duì)境外付匯代扣代繳增值稅，代扣代繳企業(yè)所得稅，代扣代繳的增值稅抵扣的分計(jì)算方法如下：含稅所得額=不含稅所得額*1+增值稅稅率、/（1-企業(yè)所得稅稅率-增值稅稅率*城建稅及教育費(fèi)附加率）。

企業(yè)所得稅=含稅所得額/部畫周銀頭出凱到準(zhǔn)的引1+增值稅稅率、*企業(yè)所得稅稅率；增值稅=含稅所得額/1+增值稅稅率、*增值稅稅率；城建稅及教育費(fèi)附加=增值稅*城建稅及教育費(fèi)附加率。

擴(kuò)展資料：

一般納稅人取得海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90日內(nèi)后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

一般納稅人取確藝內(nèi)耐受歌得2010年1月1日以后開具的海關(guān)收款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》申請(qǐng)稽核比對(duì)，實(shí)行“先比對(duì)后抵扣”。

參考資燈則總蘇科深木答云農(nóng)料來(lái)源：百度百科-增值稅抵扣

雖然稅法上制定了代扣代繳、代收代繳的扣繳義務(wù)人，可是代為扣繳稅款畢竟是幫著國(guó)家在忙活，如果沒一點(diǎn)回報(bào)的話，僅憑法律、行政規(guī)定恐怕難以讓大家滿意，扣繳的積極性也難以維護(hù)，于是財(cái)行[2005]365號(hào) 《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》就明確規(guī)定：法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳、代收代繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按代扣、代收稅款的2％支付。 但是扣繳義務(wù)人取得這筆稅款應(yīng)該如何入賬、是否繳納流轉(zhuǎn)稅及所得稅，一直存在爭(zhēng)議，這么多年，國(guó)家層面上一直也沒有明文規(guī)定是否該征稅，從各地區(qū)稅務(wù)局的實(shí)踐來(lái)看，也存在著很多差異，本人不揣淺陋，發(fā)表拙見如下：

一、扣繳義務(wù)人取得的扣繳手續(xù)費(fèi)應(yīng)該繳納增值稅

扣繳義務(wù)人實(shí)行扣繳手續(xù)，并非絕對(duì)意義上的義務(wù)，同時(shí)也取得了一定的回報(bào)，在這里可以把稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)做委托人，扣繳義務(wù)人也就成了受托人，二者就成了一種**關(guān)系，執(zhí)行**業(yè)務(wù)也就順理成章的成為一種服務(wù)，可以按照經(jīng)紀(jì)**服務(wù)確定納稅義務(wù)。舉兩個(gè)例子：

1、甲企業(yè)為一般納稅人，本月收到代扣個(gè)稅手續(xù)費(fèi)10600，分錄如下：

借：銀行存款 10600

貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）600

2、乙企業(yè)為小規(guī)模納稅人，本月收到代扣個(gè)稅手續(xù)費(fèi)5150元，分錄如下：

借：銀行存款 5150

貸：其他業(yè)務(wù)收入 5000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 150

結(jié)轉(zhuǎn)成本略

二、企業(yè)取得的扣繳手續(xù)費(fèi)應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅

《**國(guó)家******銀行參考關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行[2005]365號(hào)）。第三項(xiàng)第六條規(guī)定“三代”單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)該單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員。

上述文件明確規(guī)定了手續(xù)費(fèi)列為收入，用于支出，這就有了收入和成本核算的基礎(chǔ)，而且看文件規(guī)定，還有這專款專用的意思，但是實(shí)務(wù)中收入容易核算，支出哪有那么清晰啊，代扣稅款辦理的費(fèi)用和企業(yè)正常跑稅務(wù)辦事的費(fèi)用很難清楚劃分，就算是用該筆收入獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員恐怕和正常的工資、福利、獎(jiǎng)金也沒有那么涇渭分明吧，非要搞得那么清楚難免加重企業(yè)核算的負(fù)擔(dān)，事實(shí)上也沒什么單位獎(jiǎng)勵(lì)給相關(guān)參與扣繳人員，這容易導(dǎo)致內(nèi)部的不和諧，引起團(tuán)結(jié)問(wèn)題。

但是，手續(xù)費(fèi)支出核算的不清晰不代表企業(yè)總體成本費(fèi)用核算不準(zhǔn)確，還是應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅。但是實(shí)際上，作為企業(yè)所得稅的納稅主體，可不僅僅包括一般意義上的公司，其他的事業(yè)單位、經(jīng)濟(jì)組織、社會(huì)團(tuán)體可都是名義上的企業(yè)所得稅納稅人，請(qǐng)問(wèn)這些事業(yè)單位、經(jīng)濟(jì)組織、社會(huì)團(tuán)體可曾就扣繳手續(xù)費(fèi)收入繳納過(guò)企業(yè)所得稅？

實(shí)務(wù)上，稅務(wù)局對(duì)手續(xù)費(fèi)收入是否繳納企業(yè)所得稅這一塊基本上放任不管，畢竟沒有文件的明確規(guī)定，可一般公司的賬務(wù)處理上如果進(jìn)入了損益類科目，不就順理成章的成為應(yīng)稅所得了嗎？畢竟沒有文件規(guī)定該收入為不征稅和免稅收入

三、個(gè)人取得的代扣代繳手續(xù)費(fèi)免征個(gè)稅，但是企業(yè)取得的扣繳手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)給個(gè)人那不能免征個(gè)稅

有很多人都說(shuō)，根據(jù)財(cái)稅【1994】20號(hào)文規(guī)定，企業(yè)將扣繳手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)給個(gè)人可以免征個(gè)稅，可我查了這個(gè)財(cái)稅【1994】20號(hào)文，原文可不是這么說(shuō)的。

　二、下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅

（一）外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。

（二）外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。

（三）外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

（四）個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、**行為而獲得的獎(jiǎng)金。

（五）個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。

（六）個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

請(qǐng)注意，是個(gè)人辦理代扣代繳收款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)免征個(gè)稅，這和企業(yè)取得扣繳手續(xù)費(fèi)后獎(jiǎng)勵(lì)給個(gè)人那是兩個(gè)完全不同的概念，請(qǐng)不要曲解！我的理解，個(gè)人辦理**代繳稅款手續(xù)，指的是作為扣繳義務(wù)人的個(gè)人，也只有扣繳義務(wù)人，才能按規(guī)定取得扣繳手續(xù)費(fèi)。如果企業(yè)作為扣繳義務(wù)人，那么企業(yè)辦理相關(guān)手續(xù)的人員就不能再稱之為扣繳義務(wù)人了，這種情況下，是企業(yè)取得扣繳手續(xù)費(fèi)，而相關(guān)人員取得的是相關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)（如果有的話），這種獎(jiǎng)勵(lì)是企業(yè)給的（可有可無(wú)），不是稅務(wù)局給的（稅務(wù)局給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi)是必須的）。

當(dāng)然了，如果有的個(gè)人作為扣繳義務(wù)人取得扣繳手續(xù)費(fèi)，那是免個(gè)稅的，畢竟他本人扣繳稅款也是有一定支出的，而個(gè)人目前很難全員進(jìn)行個(gè)稅匯算清繳

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