前沿拓展：

待認證進項稅額怎么計算

1、含義上的區別

“待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經稅務機關認證，按照現行增值稅制度規定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項來自稅額。

“待認證進項稅額”為應交稅費二級科目，核算一般納稅人由于未經稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。

2、內容上的區別

“待抵扣進項稅額”的具體內容有：核算輔導期一般納稅人取得尚未進行交叉稽核比對的已認證專用**抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計算的進項稅額。

“待認證進項稅額征行座國”的具體內容有：一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資喜侵魯速產或不動產，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的。

3、會計分錄的區別

“待抵扣進項稅額”借記“應交稅費—待抵現最力觀條刑雙械越扣進項稅額”明細科目，貸記相關科目。交叉稽核比對無誤后，借記“應交稅費他范續依和候去搞害十—應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費—待抵扣進項稅額”科目。經核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記失但游爭矛反繼促垂準“應交稅費—待抵扣進項稅額”。

“待認證進項稅額”借記“應交稅費—待認證進項稅額”科目，貸記“銀行存款”等科目，經稅務機關認證后農沒雙徑已，先轉入“進項稅額”專欄，借記“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費—待互假副名客室湖認證進項稅額”科漢觀化較被設計居趙永金目。

參考資料來源：百度百科牛顯**-待抵扣進項稅額

參考資料來源：百度百科-待認證進項稅額

問題1：購買的固定資產，**沒到，怎么入賬？

解答：

購買的固定資產，**沒到，不影響固定資產入賬以及會計折舊。

1.購買固定資產，款項已經支付，沒有收到**，但固定資產已經驗收合格，并投入使用的。

（1）付款并確認固定資產：

借：固定資產

應交稅費-待抵扣進項稅額

貸：銀行存款

說明：如果雙方購銷合同約定是普通**，或購買方不得抵扣進項稅額的，上述會計分錄就不確認“應交稅費-待抵扣進項稅額”，而是直接將稅額計入“固定資產”。

（2）收到增值稅專用**，并確認進項稅額：

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費-待抵扣進項稅額

說明：如果是不得抵扣進項稅額或收到的是普票，就不需要做上述會計分錄，只需要將收到的**附在上述（1）的會計分錄后面就行了。

2.購買的固定資產已經，尚未付款的，按照購銷合同做暫估：

（1）暫估入賬：

借：固定資產

貸：應付賬款-xx

（2）收到**付款：

借：應付賬款-xx

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

說明：如果收到是普票或不得抵扣進項，暫估時按照含稅金額暫估；付款時也不需要確認“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”。

問題2：固定資產暫估入賬，取得**后該如何計提折舊？

解答：

對于已經達到預定可使用狀態、但尚未辦理竣工決算的固定資產，《固定資產》準則應用指南規定：應按照估計價值確認為固定資產，并計提折舊；待辦理了竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但是不需要調整原已計提的折舊額。

《國家**關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第五條規定：企業固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額**的，可暫按合同規定的金額計入固定資產計稅基礎，待取得**后調整。但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行。

問題3：我單位取得的長途客運手撕客票能否抵扣進項稅額？

解答：

《** ** 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（** ** 海關總署公告2019年第39號）第六條規定，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專用**的，暫按照以下規定確定進項稅額：

1.取得增值稅電子普通**的，為**上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

根據上述規定，由于長途客運手撕**不屬于實名制**，沒有注明旅客身份信息（手寫無效），是不能用于抵扣進項稅額的。

問題4：員工個人取得不同項目的勞務報酬所得如何征稅？

解答：

根據《個人所得稅法實施條例》第六條規定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

根據《國家**關于印發<征收個人所得稅若干問題的規定>的通知》（國稅發﹝1994﹞89號）第十九條規定：工資、薪金所得是屬于非**個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人**從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。

因此，判斷勞務報酬所得的關鍵詞是“**”和“非雇傭”，而工資、薪金所得的關鍵詞是“非**”和“雇傭”。通常情況下，勞務報酬是**個人從事自由職業取得的所得。

既然是“員工”，說明就跟用人單位存在勞動合同或雇傭關系，雖然提供了不同的勞務取得不同項目的勞務報酬，但是由于存在“雇傭關系”依然需要將所有報酬合并后按照“工資薪金所得”計算個人所得稅。

比如，某甲是某廠的生產工人，當月按計件工資取得一份工資，當月因為推薦了幾位老鄉入職，工廠按照成功招聘的工人數支付報酬500元/人。某甲雖然取得了不同項目的勞務報酬，但是由于與該工廠存在“雇傭”關系，兩項報酬都需要按照“工資薪金所得”計算個人所得稅。

問題5：科技型中小企業都認定了，可以研發費加計扣除，對嗎？

解答：

《企業所得稅法》第三十條規定，企業的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：

（一）開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用；

（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資。

根據上述規定，企業可以享受研發費用加計扣除的，跟科技型中小企業資格認定是沒有關系的。不是高新技術企業或者科技型中小企業的，只要研發費用符合稅法規定的，一樣可以享受加計扣除的優惠政策。可以享受加計扣除的研發費用范圍，具體詳見《** 國家** 科學技術部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅[2015]119號）等規定。

取得科技型中小企業資格的好處：自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格(以下統稱資格)的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

政策依據：

1.《** **關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》(財稅〔2018〕76號)

2.《國家**關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉彌補年限有關企業所得稅處理問題的公告》(國家**公告2018年第45號)

問題6：國內企業收到境外公司匯款需要繳納企業所得稅嗎？

國內企業，收到**關聯公司款項收入，但因與該關聯公司經常有往來，收付款都入帳應付賬款掛帳，是否需要繳納企業所得稅？

解答：

企業會計核算與稅務處理，需要正確區分應稅收入與債權債務，如果是債務的應該有借款合同等。

企業不管是收到境內的款項還是境外的款項，都是需要正確區分款項性質，不能混淆或故意混淆。

問題7：如何通俗的解釋會計中的計提和結轉，舉例最好?

解答：

這個問題，對于有一定會計實務經驗的人來說，根本就不是問題，但是對于沒有實務經驗卻很上頭。

何謂“計提”？

計提——簡單說，就是“計算+提取”，是兩個詞語簡潔說法。

計算的意思——不管是否學習過會計知識，或者是否從事過會計實務工作都應該清楚，因為我們從小學一年級的數學開始就在學習計算。

提取的意思——就需要一點會計知識才能明白了。會計核算分為“權責發生制”與“收付實現制”，通常的會計核算是遵循“權責發生制”，企業進入清算期的會計核算就按照“收付實現制”了。在權責發生制的情況下，比如企業有一筆銀行貸款，約定的利息歸還是一個季度歸還一次，那么在沒有歸還利息的另外兩個月，為了保證會計利潤的準確，就要計提應該支付的利息。這時候，就是先計算出本月應該支付的利息，然后在賬上記上一筆財務費用和應付利息——這個過程就叫計提。因為只是計算和記賬，并沒有實際支付，所以就叫提取費用（成本）。

何謂“結轉”？

結轉——簡單說，就是“結束+流轉”，是兩個詞語簡潔說法。

會計核算時，為了把性質相同的經濟事項歸集到一起，所以就設立了很多會計科目。

不同的會計科目，代表著不同的經濟含義。

但是，經濟活動是不停發展的，而不是靜止的。因此，當經濟活動變化時，我們會計核算就要“結束”該經濟事項對應的會計科目確認，比如“銀行存款”已經使用了，就要減少（結束其價值的確認）；經濟活動變化后，就產生了新的經濟事項，會計核算就用新的會計科目來確認，比如用“銀行存款”購買了原材料，會計核算就要確認“原材料”，“銀行存款”的經濟價值就要“流轉”到“原材料”了。

比如，企業采購的原材料，可能經過加工就變成了新的產品。會計核算就必須反映這個經濟業務活動的變化，因此會計核算就需要把“原材料”變成“生產成本”，最后“生產成本”再變成“產成品”。在這個變化過程中，會計科目在變化，實物形態也在變化，但是其中的價值也是隨著變化在向一個環節流轉。因此，會計核算需要“結束”原材料的確認，將原材料的價值“流轉”到生產成本上，當生產結束時同樣需要把價值“流轉”到最終的產成品。

問題8：收到的**稅率與合同約定的稅率不一致，該如何處理？

我想請問下，有單位給我們開的**稅率和合同簽訂的不一致，我還把**給認證了，這種情況下 一般是怎么處理的呢？

解答：

只要**開具的稅率符合稅法規定就沒有問題。而合同上簽署的稅率，可能存在如下問題：

1.合同簽訂的稅率是錯誤的；

2.合同簽訂后國家將稅率調整了。

對于實際開具**稅率與合同約定稅率不一致的，尤其是稅率比合同約定的稅率降低了，對**接受方來說，如果是一般納稅人的利益是有一定損失的，通常是雙方協商解決。

作為會計人員，首先要確保收到的**稅率必須符合稅法規定，否則稅率錯誤的**屬于不符合稅法規定的**，不得抵扣進項稅額，也不得作為稅前扣除憑證。

問題9：股東分紅給一套房子，怎樣做賬？股東要繳納什么稅費？

解答：

企業給股東以房子作為分紅的，需要按照該房屋的市場價視同銷售處理。

股東如果是個人的，需要按照“股息紅利所得”繳納個人所得稅，同時還需要繳納契稅和印花稅；如果股東是居民企業的，滿足稅法規定條件的居民企業之間的股息所得免征企業所得稅，則只需要繳納契稅和印花稅。

會計處理：

（一）房屋是作為固定資產核算的

1.將固定資產轉入清理：

借：固定資產清理

累計折舊

貸：固定資產

固定資產減值準備（如有）

2.視同銷售計算增值稅：

借：固定資產清理

貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）/應交稅費-簡易計稅

3.分紅：

借：應付利潤

貸：固定資產清理

4.結轉資產處置損益：

借：固定資產清理

貸：資產處置損益（或借方）

（二）房屋作為存貨核算

借：應付利潤

貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

同時，結轉成本：

借：主營業務成本

貸：開發產品

拓展知識：

待認證進項稅額怎么計算

待認證進項稅即：做庫存帳時，已將進項的**聯入賬，但與之對應的抵扣聯在月末沒有認證，所以待認證，可以在下月進行認證。

1、借：庫存商品等。

2、借：應交稅費－待認證進項稅額。

3、貸：應付賬款、銀行存款等。

待認證進項稅認證后會計分錄：

1、借：應交稅費－應交增值稅－進項稅額。

2、貸：應交稅費－待認證進項稅額。

會計分錄注意事項

1、確定這項業務涉及那些會計科目，會計科目屬于哪問類，如資產類、負債類等。

2、確定會計科目借貸方向、金額，即借貸方向、科目名稱、金額必須全部具備、正確。

3、凡是有明細科目的，必須把明細科目寫答上。

4、會計分錄的摘要一定要簡潔明了，不能太復雜和難懂，這是做會計分錄的第一回步。

5、會計科目的使用一定要準確，不能亂用會計科目，更不要過渡使用會計科目。

6、會計科目的明細科目一定要保持連貫性和持續性，一個客戶答不能掛幾個會計科目，不能隨意使用會計科目。

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