前沿拓展：

2021年年終獎個(gè)人所得稅計(jì)算

年終獎個(gè)人所來自得稅計(jì)算方法沒有變化，仍然執(zhí)行《國家**關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知效染燈檢族易互站讓值始》（國稅發(fā)[2005]9號）文件的規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算兒夜北源零辦封納稅，并按以下計(jì)稅辦法,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：
端市印延（一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用斷商酸稅率和速算扣除數(shù)。
如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金經(jīng)的專得科僅棉教所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定望全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
（二）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第（一）項(xiàng)確定的適用靜品進(jìn)越怎舊標(biāo)稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：
1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：
應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全松候妒講靜準(zhǔn)聲過促年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)
2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：
應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用任扣除額的差額)×適用情斗則種已稅率-速算扣除數(shù)

全年一次性獎金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等根據(jù)全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。一次性獎金包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

全年一次性獎金

關(guān)于全年一次性獎金，大家該選擇什么樣的計(jì)稅方法對自己有利呢?以及如何**作呢？

一、全年一次性獎金的計(jì)稅方式？

全年一次性獎金的計(jì)稅方式有兩種，一種是單獨(dú)計(jì)稅，一種是并入綜合所得計(jì)稅。

其中：

（1）單獨(dú)計(jì)稅是對于全年一次性獎金可以不并入當(dāng)月工資薪金所得、實(shí)施按月單獨(dú)計(jì)稅。除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并繳納個(gè)人所得稅。

（2）并入綜合所得計(jì)稅是對于全年一次性獎金并入全年的工資薪金所得，計(jì)算個(gè)人所得稅。

計(jì)稅方式

二、全年一次性獎金如何計(jì)算？

（一）單獨(dú)計(jì)稅

1.確定適用稅率和速算扣除數(shù)

（1）如果當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額

先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

（2）如果當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額

應(yīng)將全年一次性獎金減除“當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，除以12個(gè)月，即(當(dāng)月取得全年一次性獎金-當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)/12，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

2.計(jì)算應(yīng)納稅額

（1）如果當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額

將個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，即應(yīng)納稅額=當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

（2）如果當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額

應(yīng)納稅額=(當(dāng)月取得全年一次性獎金-當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

（二）并入綜合所得計(jì)稅

采用并入綜合所得計(jì)稅是將全年一次性獎金全部計(jì)入到全年的收入中，根據(jù)3%至45%的7級超額累進(jìn)稅率計(jì)算全年應(yīng)交的個(gè)稅。

應(yīng)納稅額=(全年取得的工資、薪金收入+當(dāng)月取得的一次性獎金-費(fèi)用扣除額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

全年一次性獎金如何計(jì)算

案例分析

小王2021年12月份取得全年一次性獎金3.6萬元，專項(xiàng)扣除（包括按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金個(gè)人承擔(dān)部分）2000元；子女教育專項(xiàng)附加扣除1000元；個(gè)稅起征點(diǎn)5000元/月執(zhí)行。

（一）單獨(dú)計(jì)稅

情形1：若當(dāng)月工資為1萬元，高于費(fèi)用扣除額8000元（5000+2000+1000）其取得全年一次性獎金應(yīng)納個(gè)人所得稅計(jì)算如下：

（1）選取稅率：36000/12=3000，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0元。

（2）全年一次性獎金應(yīng)納稅額=36000*3%－0=1080元

（3）全年每月工資、薪金應(yīng)納稅額=（10000*12-8000*12）*3%－0=720元

（4）應(yīng)納稅額=1080+720=1800元

情形2：若當(dāng)月工資為50000元，低于扣除額8000元（5000+2000+1000），其取得全年一次性獎金應(yīng)納個(gè)人所得稅計(jì)算如下：

（1）選取稅率：[36000-（8000-5000）]/12=2750元，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0元。

（2）全年一次性獎金應(yīng)納稅額=[36000-（8000-5000）]*3%-0=999元

（3）全年每月工資應(yīng)納稅額=0元

（4）應(yīng)納稅額=999+0=999元

（二）并入綜合所得計(jì)稅

情形1：

（1）應(yīng)納稅所得額=36000+10000*12-8000*12=60000元

（2）全年應(yīng)納稅額=60000*10%-2520=3480元

情形2：

（1）應(yīng)納稅所得額=36000+5000*12-8000*12=0元（2）全年應(yīng)納稅額=0元

（三）單獨(dú)計(jì)稅和并入綜合所得計(jì)稅的差異對比

情形1：單獨(dú)計(jì)稅的應(yīng)納稅額為1800元，而并入綜合所得計(jì)稅的應(yīng)納稅額為3480元。

情形2：單獨(dú)計(jì)稅的應(yīng)納稅額為999元，而并入綜合所得計(jì)稅的應(yīng)納稅額為0元。

由此可見，全年一次性獎金到底是選擇單獨(dú)計(jì)稅，還是并入綜合所得計(jì)稅，主要看哪種方式對納稅人有利。如果全年的綜合所得少，選擇并入綜合所得計(jì)稅就更有利；如果全年的綜合所得多，選擇單獨(dú)計(jì)稅更有利。

案例分析

三、全年一次性獎金怎樣**作？

在發(fā)放全年一次性獎金的當(dāng)月，不管單位采用怎樣的預(yù)扣預(yù)繳方式扣了個(gè)稅，只要我們在每年3-6月份的個(gè)稅年度清繳時(shí)，選擇全年一次性獎金的計(jì)稅方式，就可以對預(yù)繳稅款實(shí)行多退少補(bǔ)。

具體**作需要在個(gè)稅APP進(jìn)行，具體如下：

（1）如果有全年一次性獎金，在進(jìn)入申報(bào)個(gè)稅時(shí)，“工資收入欄”會顯示“存在獎金，請?jiān)谠斍橹羞M(jìn)行確認(rèn)”。

存在獎金，請?jiān)谠斍橹羞M(jìn)行確認(rèn)

（2）點(diǎn)擊“存在獎金，請?jiān)谠斍橹羞M(jìn)行確認(rèn)”，進(jìn)入“獎金計(jì)稅方式選擇”頁面。然后選擇“單獨(dú)計(jì)稅”或者“并入綜合所得計(jì)稅”。

獎金計(jì)稅方式選擇

由于個(gè)稅系統(tǒng)可以自動計(jì)算兩種不同方式應(yīng)納稅額，所以我們可以進(jìn)行兩次**作，比較后選擇有利的方式。

拓展知識：

2021年年終獎個(gè)人所得稅計(jì)算

年終獎合并計(jì)稅是指年終獎和一年內(nèi)合計(jì)的月工資合在一起計(jì)稅。
例如不考慮專項(xiàng)扣除之類的，獎金是10萬，年薪12萬，合并計(jì)稅，就是10萬加上12萬再減去6萬起征點(diǎn)，按照16萬計(jì)稅，適用20%的稅率，再減去速算扣除數(shù)，全年納稅是15080元，非常高。
也就是說合并計(jì)稅，就是把那年終獎，工資等等加起來扣稅，基數(shù)非常大，扣稅也很高，如果采用年終獎單獨(dú)計(jì)稅，相當(dāng)于減稅，能給工薪階層減掉不少錢。
拓展資料：
**、**聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號）（以下簡稱通知）明確規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎金，符合規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得；但自2022年1月1日起，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
《通知》提到，居民個(gè)人取得全年一次性獎金，符合《國家**關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率—速算扣除數(shù)
也就是說，2021年12月底發(fā)年終獎，是單獨(dú)計(jì)稅的，也可以選擇合并計(jì)稅。
比如年終獎有10000元，就在這10000元之內(nèi)進(jìn)行扣稅。但若是2022年發(fā)年終獎， 可就不止在10000元元上扣稅了，還需要包括2022年年度的工資一起進(jìn)行扣稅，有的人年終獎比較多的，那么到手可能會差上萬元。
單獨(dú)計(jì)稅適用于工資高于年終獎的員工，合并計(jì)稅則適用于年終獎較多的員工。
依據(jù)《中華****個(gè)人所得稅法》，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；經(jīng)營所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。
居民個(gè)人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；
有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。
非居民個(gè)人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅，不辦理匯算清繳。