前沿拓展：

13薪個(gè)稅計(jì)算方法

　　根據(jù)《國(guó)家**關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]121號(hào)）規(guī)定，已取消年底雙薪的單獨(dú)計(jì)稅辦法，個(gè)人取得年底雙薪，應(yīng)按照全治束年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法計(jì)稅。
　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅增也染屋初序互引決真求方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)）文件的規(guī)定，納稅人世保取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：
　　（一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算巖扣除數(shù)。
　　如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法**棉執(zhí)規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速交算扣除數(shù)。
　　（二）將運(yùn)歌容第該沉雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年的擔(dān)一次性獎(jiǎng)金，按本條第（一）項(xiàng)確老煙定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：
　　1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，飛適用公式為：
　　應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)
　　2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：
　　應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金嚴(yán)太林認(rèn)打華所得與費(fèi)用扣除額的差根己綠威的似提額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
　　（三）在一個(gè)納稅年華熱任字程劃度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)拉統(tǒng)征確稅辦法只允許采用一次。
　　現(xiàn)根據(jù)以上規(guī)定分別計(jì)算你所舉三例應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：
　　例一、工資薪金所得應(yīng)繳個(gè)人所得稅=（視城不石舊重2200-2000）*5%-0=10元；
　　一次性獎(jiǎng)金1100÷12=91.66確定適用稅率5%，
　　獎(jiǎng)金所得應(yīng)繳個(gè)人所注員英漢款劃伯企樣或識(shí)得稅=1100*5某城需%-0=55元。
雖爾排濟(jì)數(shù)固升　　合計(jì)應(yīng)繳個(gè)人所得稅65元。
　　例二、工資薪金所得應(yīng)繳個(gè)人所得稅=（2200-2000）*5%-0=10元；
　　一次性獎(jiǎng)金2200÷12=183.33確定適用稅率5%，
　　獎(jiǎng)金所得應(yīng)繳個(gè)人所得稅=2200*5%-0=110元。
　　合計(jì)應(yīng)繳個(gè)人所得稅120元。
　　例三、工資薪金所得應(yīng)繳個(gè)人所得稅=（1600-2000）*5%-0=0元；
　　一次性獎(jiǎng)金800÷12=66.66確定適用稅率5%，
　　獎(jiǎng)金所得應(yīng)繳個(gè)人所得稅={800-（2000-1600）}*5%-0=20元。
　　合計(jì)應(yīng)繳個(gè)人所得稅20元。

年終歲尾，年終獎(jiǎng)又成了一個(gè)人人關(guān)心的熱門話題。年終獎(jiǎng)能發(fā)多少，各行各業(yè)千差萬別，但這幾個(gè)問題卻是大家普遍存疑的。公司發(fā)了“13薪”，這算不算年終獎(jiǎng)？年終獎(jiǎng)要不要扣稅？中途跳槽了，還有沒有年終獎(jiǎng)？事關(guān)“錢”途，而且還是一筆不小的金額，職場(chǎng)人對(duì)于這些問題可不能含糊。

年終獎(jiǎng)和年底雙薪能一起發(fā)嗎？

小高在外企工作，他的公司每年年底會(huì)多發(fā)一個(gè)月的工資，作為給員工的年終獎(jiǎng)，大家都管這叫做“13薪”。而他的朋友們，大多數(shù)都是領(lǐng)一筆固定數(shù)額的年終獎(jiǎng)，少則幾千元，多則幾萬元。小高一直很疑惑——這個(gè)“13薪”跟年終獎(jiǎng)到底是不是一回事？公司發(fā)了“13薪”是否就可以不發(fā)年終獎(jiǎng)了呢？

**人力資源開發(fā)研究會(huì)人力資源服務(wù)業(yè)分會(huì)常務(wù)理事、北京東方慧博人力資源顧問股份有限公司副總胡爽雨表示，年終獎(jiǎng)和年底雙薪都屬于年底的一次性獎(jiǎng)勵(lì)。一般來說，對(duì)于業(yè)務(wù)人員，由于有業(yè)績(jī)等量化指標(biāo)進(jìn)行評(píng)估，企業(yè)會(huì)根據(jù)業(yè)績(jī)完成情況，按不同比例給予年終獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)；但是對(duì)于職能類工作的員工，由于沒有直接的業(yè)績(jī)成績(jī)，所以很多企業(yè)或單位會(huì)結(jié)合員工年度工作情況和年度評(píng)估成績(jī)，以年底多發(fā)一個(gè)月工資的方式進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。當(dāng)然，對(duì)于資金實(shí)力較好的企業(yè)或單位，也有年終獎(jiǎng)和年底雙薪政策同時(shí)享受的情況。

年終獎(jiǎng)是否需要繳納個(gè)稅？

年終獎(jiǎng)高固然是件可喜的事，但由于涉及到納稅，這里面也有很多門道值得研究。

胡爽雨表示：對(duì)納稅人在2019年1月1日至2021年12月31日期間取得的全年一次性獎(jiǎng)金，可以不并入當(dāng)年綜合所得，以獎(jiǎng)金全額除以12個(gè)月的數(shù)額，單獨(dú)計(jì)算納稅，以避免部分納稅人因全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得后提高適用稅率。

根據(jù)規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金的，可以自行選擇計(jì)稅方式，請(qǐng)納稅人自行判斷是否將全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得計(jì)稅。

幫您算賬

北京的應(yīng)屆畢業(yè)生曉明月工資8000元。2019年7月1日入職A公司，年底取得年終獎(jiǎng)金12000元。這種情況下，曉明每月不用預(yù)繳個(gè)稅，還“積累”有扣除費(fèi)用。對(duì)于這類情況而言，將年終獎(jiǎng)并入綜合收入會(huì)更劃算。

將年終獎(jiǎng)并入年度收入計(jì)稅，適用綜合所得稅率表。

即曉明的全年應(yīng)納稅所得額=48000（年度工資薪金所得）+12000（年終獎(jiǎng)）-30000（基本減除費(fèi)用，即起征點(diǎn)5000元/月）-12000（社保、公積金等專項(xiàng)扣除，按照個(gè)人繳費(fèi)比例25%）-9000（專項(xiàng)附加扣除，即房租項(xiàng)1500元/月）=9000元，全年個(gè)稅納稅金額=9000×3%=270元。

如果將年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，適用全年一次性獎(jiǎng)金過渡政策，即以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照如下“按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表”，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算。

即曉明的12000元年終獎(jiǎng)（按月?lián)Q算后對(duì)應(yīng)“不超過3000元”的級(jí)次）稅率為3%，年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=12000×3%=360元。

年底前辭職了 還能領(lǐng)到年終獎(jiǎng)嗎？

年終歲尾應(yīng)該是職場(chǎng)跳槽旺季，可很多職場(chǎng)人卻被年終獎(jiǎng)牽絆住，不敢跳槽。企業(yè)為了留住人才，也是絞盡腦汁，甚至想出了延后、分期發(fā)放年終獎(jiǎng)的辦法。

沒干滿一年就辭職，還能領(lǐng)到今年的年終獎(jiǎng)嗎？

勞動(dòng)法專家、北京如佑律師事務(wù)所律師劉建波表示，關(guān)于年終獎(jiǎng)，法律并無具體規(guī)定。對(duì)于年終獎(jiǎng)能否分段計(jì)算的問題，通常司法實(shí)踐中認(rèn)可用人單位在年終獎(jiǎng)方面享有較大自主管理權(quán)，即用人單位和勞動(dòng)者可以通過規(guī)章制度或者勞動(dòng)合同對(duì)年終獎(jiǎng)的發(fā)放條件、發(fā)放時(shí)間、發(fā)放范圍以及不予發(fā)放條件等進(jìn)行約定。

大部分地區(qū)的司法案例是支持企業(yè)與員工的這種約定的，比如《浙江省高級(jí)****民事審判第一庭、浙江省勞動(dòng)人事爭(zhēng)議仲裁院關(guān)于審理勞動(dòng)爭(zhēng)議案件若干問題的解答（四）》就明確規(guī)定：用人單位依法制定的規(guī)章制度規(guī)定，在發(fā)放年度績(jī)效獎(jiǎng)金時(shí)雙方已解除或終止勞動(dòng)合同的，不予發(fā)放年度績(jī)效獎(jiǎng)金。該規(guī)章制度未違反法律、法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定，應(yīng)屬合法有效。在發(fā)放年度績(jī)效獎(jiǎng)金時(shí)雙方已解除或終止勞動(dòng)合同，勞動(dòng)者請(qǐng)求用人單位支付年度績(jī)效獎(jiǎng)金的，一般不予支持。

一般來說，年終獎(jiǎng)發(fā)放日會(huì)滯后于考核年度。用人單位需要根據(jù)員工全年表現(xiàn)以及公司全年效益等數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算，最終確定年終獎(jiǎng)的發(fā)放。

“年底離職通常是指過完自然年，在農(nóng)歷年底前，如果雙方?jīng)]有任何的書面約定或者規(guī)章制度規(guī)定，按照大部分地區(qū)的司法實(shí)踐，通常會(huì)認(rèn)為員工已經(jīng)完整地工作滿一年，可以參加全年考核，不能因?yàn)樵讵?jiǎng)金發(fā)放日之前離職而不予發(fā)放年終獎(jiǎng)。如果員工是在農(nóng)歷年結(jié)束之前離職，通常**會(huì)認(rèn)為員工服務(wù)不滿年，用人單位無法對(duì)其進(jìn)行年度考核，不予支持年終獎(jiǎng)訴求，自然也不會(huì)支持員工按月折算的請(qǐng)求。”劉建波表示。

另外還有一種情況即企業(yè)是根據(jù)企業(yè)財(cái)年計(jì)算企業(yè)效益、考量員工績(jī)效，并據(jù)此決定年終獎(jiǎng)發(fā)放問題。這種財(cái)年一般會(huì)與自然年存在較大的差異，有些企業(yè)的財(cái)年周期可能是上年四月到今年三月，也可能是上年七月到今年六月。在企業(yè)以財(cái)年為周期發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)，則**審核的重點(diǎn)也會(huì)隨之變?yōu)閱T工是在企業(yè)財(cái)年內(nèi)還是財(cái)年后離職。

劉建波說，勞動(dòng)爭(zhēng)議訴訟具有地區(qū)明確規(guī)定，即便公司與員工之間無任何約定，員工未服務(wù)滿一年離職，用人單位也需要按照實(shí)際工作時(shí)間折算計(jì)發(fā)年終獎(jiǎng)。

拓展知識(shí)：

13薪個(gè)稅計(jì)算方法

年終獎(jiǎng)是單位根據(jù)員工一年的工作績(jī)效對(duì)員工發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金，年終獎(jiǎng)具體計(jì)算方式取決于用人單位規(guī)定。十三薪是年底雙薪，也就是多發(fā)一個(gè)月工資。十三薪按照單獨(dú)一個(gè)月工資納稅，年終獎(jiǎng)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)：1、發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資高于5000元時(shí)，年終獎(jiǎng)扣稅方式為：年終獎(jiǎng)*稅率-速算扣除數(shù)，稅率按年終獎(jiǎng)/12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)稅率。

舉個(gè)簡(jiǎn)單例子，假設(shè)員工應(yīng)發(fā)年終獎(jiǎng)為13813元，2月份工資、薪金所得為5001元。由于已超出5000元，那么年終獎(jiǎng)所交個(gè)人所得稅計(jì)算方法為：

應(yīng)納稅部分=13813元，應(yīng)納稅部分÷12=13813÷12=1151，適用稅率3%，速算扣除數(shù)為0，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=13813×0.03-0=414.39元。

2、當(dāng)月工資低于5000元時(shí)，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=（年終獎(jiǎng)-（5000-月工資））*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)-（5000-月工資）除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。

舉個(gè)簡(jiǎn)單例子，假設(shè)員工應(yīng)發(fā)年終獎(jiǎng)也為13813元，2月份工資、薪金所得為3000元。由于未到5000元，那么年終獎(jiǎng)所交個(gè)人所得稅計(jì)算方法為：

應(yīng)納稅所得額=年終獎(jiǎng)-（3500-當(dāng)月工資）=13813-（5000-3000）=11813元，應(yīng)納稅部分÷12=11813÷12=984，適用稅率3%，速算扣除數(shù)為0，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=11813×0.03-0=354.39元。