前沿拓展：

13薪個稅計算方法

　　根據(jù)《國家**關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)[2009]121號）規(guī)定，已取消年底雙薪的單獨計稅辦法，個人取得年底雙薪，應(yīng)按照全治束年一次性獎金計稅辦法計稅。
　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅增也染屋初序互引決真求方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號）文件的規(guī)定，納稅人世保取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳：
　　（一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算巖扣除數(shù)。
　　如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法**棉執(zhí)規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速交算扣除數(shù)。
　　（二）將運歌容第該沉雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年的擔(dān)一次性獎金，按本條第（一）項確老煙定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：
　　1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，飛適用公式為：
　　應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)
　　2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：
　　應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金嚴(yán)太林認(rèn)打華所得與費用扣除額的差根己綠威的似提額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
　　（三）在一個納稅年華熱任字程劃度內(nèi)，對每一個納稅人，該計拉統(tǒng)征確稅辦法只允許采用一次。
　　現(xiàn)根據(jù)以上規(guī)定分別計算你所舉三例應(yīng)繳納的個人所得稅：
　　例一、工資薪金所得應(yīng)繳個人所得稅=（視城不石舊重2200-2000）*5%-0=10元；
　　一次性獎金1100÷12=91.66確定適用稅率5%，
　　獎金所得應(yīng)繳個人所注員英漢款劃伯企樣或識得稅=1100*5某城需%-0=55元。
雖爾排濟(jì)數(shù)固升　　合計應(yīng)繳個人所得稅65元。
　　例二、工資薪金所得應(yīng)繳個人所得稅=（2200-2000）*5%-0=10元；
　　一次性獎金2200÷12=183.33確定適用稅率5%，
　　獎金所得應(yīng)繳個人所得稅=2200*5%-0=110元。
　　合計應(yīng)繳個人所得稅120元。
　　例三、工資薪金所得應(yīng)繳個人所得稅=（1600-2000）*5%-0=0元；
　　一次性獎金800÷12=66.66確定適用稅率5%，
　　獎金所得應(yīng)繳個人所得稅={800-（2000-1600）}*5%-0=20元。
　　合計應(yīng)繳個人所得稅20元。

年終歲尾，年終獎又成了一個人人關(guān)心的熱門話題。年終獎能發(fā)多少，各行各業(yè)千差萬別，但這幾個問題卻是大家普遍存疑的。公司發(fā)了“13薪”，這算不算年終獎？年終獎要不要扣稅？中途跳槽了，還有沒有年終獎？事關(guān)“錢”途，而且還是一筆不小的金額，職場人對于這些問題可不能含糊。

年終獎和年底雙薪能一起發(fā)嗎？

小高在外企工作，他的公司每年年底會多發(fā)一個月的工資，作為給員工的年終獎，大家都管這叫做“13薪”。而他的朋友們，大多數(shù)都是領(lǐng)一筆固定數(shù)額的年終獎，少則幾千元，多則幾萬元。小高一直很疑惑——這個“13薪”跟年終獎到底是不是一回事？公司發(fā)了“13薪”是否就可以不發(fā)年終獎了呢？

**人力資源開發(fā)研究會人力資源服務(wù)業(yè)分會常務(wù)理事、北京東方慧博人力資源顧問股份有限公司副總胡爽雨表示，年終獎和年底雙薪都屬于年底的一次性獎勵。一般來說，對于業(yè)務(wù)人員，由于有業(yè)績等量化指標(biāo)進(jìn)行評估，企業(yè)會根據(jù)業(yè)績完成情況，按不同比例給予年終獎獎勵；但是對于職能類工作的員工，由于沒有直接的業(yè)績成績，所以很多企業(yè)或單位會結(jié)合員工年度工作情況和年度評估成績，以年底多發(fā)一個月工資的方式進(jìn)行獎勵。當(dāng)然，對于資金實力較好的企業(yè)或單位，也有年終獎和年底雙薪政策同時享受的情況。

年終獎是否需要繳納個稅？

年終獎高固然是件可喜的事，但由于涉及到納稅，這里面也有很多門道值得研究。

胡爽雨表示：對納稅人在2019年1月1日至2021年12月31日期間取得的全年一次性獎金，可以不并入當(dāng)年綜合所得，以獎金全額除以12個月的數(shù)額，單獨計算納稅，以避免部分納稅人因全年一次性獎金并入綜合所得后提高適用稅率。

根據(jù)規(guī)定，居民個人取得全年一次性獎金的，可以自行選擇計稅方式，請納稅人自行判斷是否將全年一次性獎金并入綜合所得計稅。

幫您算賬

北京的應(yīng)屆畢業(yè)生曉明月工資8000元。2019年7月1日入職A公司，年底取得年終獎金12000元。這種情況下，曉明每月不用預(yù)繳個稅，還“積累”有扣除費用。對于這類情況而言，將年終獎并入綜合收入會更劃算。

將年終獎并入年度收入計稅，適用綜合所得稅率表。

即曉明的全年應(yīng)納稅所得額=48000（年度工資薪金所得）+12000（年終獎）-30000（基本減除費用，即起征點5000元/月）-12000（社保、公積金等專項扣除，按照個人繳費比例25%）-9000（專項附加扣除，即房租項1500元/月）=9000元，全年個稅納稅金額=9000×3%=270元。

如果將年終獎單獨計稅，適用全年一次性獎金過渡政策，即以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照如下“按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表”，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算。

即曉明的12000元年終獎（按月?lián)Q算后對應(yīng)“不超過3000元”的級次）稅率為3%，年終獎應(yīng)納稅額=12000×3%=360元。

年底前辭職了 還能領(lǐng)到年終獎嗎？

年終歲尾應(yīng)該是職場跳槽旺季，可很多職場人卻被年終獎牽絆住，不敢跳槽。企業(yè)為了留住人才，也是絞盡腦汁，甚至想出了延后、分期發(fā)放年終獎的辦法。

沒干滿一年就辭職，還能領(lǐng)到今年的年終獎嗎？

勞動法專家、北京如佑律師事務(wù)所律師劉建波表示，關(guān)于年終獎，法律并無具體規(guī)定。對于年終獎能否分段計算的問題，通常司法實踐中認(rèn)可用人單位在年終獎方面享有較大自主管理權(quán)，即用人單位和勞動者可以通過規(guī)章制度或者勞動合同對年終獎的發(fā)放條件、發(fā)放時間、發(fā)放范圍以及不予發(fā)放條件等進(jìn)行約定。

大部分地區(qū)的司法案例是支持企業(yè)與員工的這種約定的，比如《浙江省高級****民事審判第一庭、浙江省勞動人事爭議仲裁院關(guān)于審理勞動爭議案件若干問題的解答（四）》就明確規(guī)定：用人單位依法制定的規(guī)章制度規(guī)定，在發(fā)放年度績效獎金時雙方已解除或終止勞動合同的，不予發(fā)放年度績效獎金。該規(guī)章制度未違反法律、法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定，應(yīng)屬合法有效。在發(fā)放年度績效獎金時雙方已解除或終止勞動合同，勞動者請求用人單位支付年度績效獎金的，一般不予支持。

一般來說，年終獎發(fā)放日會滯后于考核年度。用人單位需要根據(jù)員工全年表現(xiàn)以及公司全年效益等數(shù)據(jù)進(jìn)行計算，最終確定年終獎的發(fā)放。

“年底離職通常是指過完自然年，在農(nóng)歷年底前，如果雙方?jīng)]有任何的書面約定或者規(guī)章制度規(guī)定，按照大部分地區(qū)的司法實踐，通常會認(rèn)為員工已經(jīng)完整地工作滿一年，可以參加全年考核，不能因為在獎金發(fā)放日之前離職而不予發(fā)放年終獎。如果員工是在農(nóng)歷年結(jié)束之前離職，通常**會認(rèn)為員工服務(wù)不滿年，用人單位無法對其進(jìn)行年度考核，不予支持年終獎訴求，自然也不會支持員工按月折算的請求。”劉建波表示。

另外還有一種情況即企業(yè)是根據(jù)企業(yè)財年計算企業(yè)效益、考量員工績效，并據(jù)此決定年終獎發(fā)放問題。這種財年一般會與自然年存在較大的差異，有些企業(yè)的財年周期可能是上年四月到今年三月，也可能是上年七月到今年六月。在企業(yè)以財年為周期發(fā)放年終獎時，則**審核的重點也會隨之變?yōu)閱T工是在企業(yè)財年內(nèi)還是財年后離職。

劉建波說，勞動爭議訴訟具有地區(qū)明確規(guī)定，即便公司與員工之間無任何約定，員工未服務(wù)滿一年離職，用人單位也需要按照實際工作時間折算計發(fā)年終獎。

拓展知識：

13薪個稅計算方法

年終獎是單位根據(jù)員工一年的工作績效對員工發(fā)放的一次性獎金，年終獎具體計算方式取決于用人單位規(guī)定。十三薪是年底雙薪，也就是多發(fā)一個月工資。十三薪按照單獨一個月工資納稅，年終獎計稅標(biāo)準(zhǔn)：1、發(fā)放年終獎的當(dāng)月工資高于5000元時，年終獎扣稅方式為：年終獎*稅率-速算扣除數(shù)，稅率按年終獎/12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)稅率。

舉個簡單例子，假設(shè)員工應(yīng)發(fā)年終獎為13813元，2月份工資、薪金所得為5001元。由于已超出5000元，那么年終獎所交個人所得稅計算方法為：

應(yīng)納稅部分=13813元，應(yīng)納稅部分÷12=13813÷12=1151，適用稅率3%，速算扣除數(shù)為0，年終獎個人所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=13813×0.03-0=414.39元。

2、當(dāng)月工資低于5000元時，年終獎個人所得稅=（年終獎-（5000-月工資））*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎-（5000-月工資）除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。

舉個簡單例子，假設(shè)員工應(yīng)發(fā)年終獎也為13813元，2月份工資、薪金所得為3000元。由于未到5000元，那么年終獎所交個人所得稅計算方法為：

應(yīng)納稅所得額=年終獎-（3500-當(dāng)月工資）=13813-（5000-3000）=11813元，應(yīng)納稅部分÷12=11813÷12=984，適用稅率3%，速算扣除數(shù)為0，年終獎個人所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=11813×0.03-0=354.39元。