前沿拓展：

個人所得稅代扣代繳計算

計算方法

《個人所得稅法》規(guī)定，工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用20所史態(tài)音權(quán)買誰正故00元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。工資、薪金所得適用5%—45%的九級超額累進(jìn)稅率。其應(yīng)納稅額的計算公式為：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納妒管稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

例1：某企業(yè)職工王力2008年3月份取得工資、薪金所得5500元，由職工自己負(fù)擔(dān)個人所得稅款。王力應(yīng)繳納個人所得滿司輕稅的計算過程如下（假設(shè)本文在計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，僅減除啊采臨培唱計特支只買求費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)2000元，下同）：

根據(jù)含稅級距對應(yīng)的適用稅率和速算扣除數(shù)，求得：

王力應(yīng)繳納個稅＝（5500－2000）×15%－125＝525－125＝400（元）

2、賬務(wù)處理

為科絲鋼算了正確記錄、反映個人所得稅的代扣代繳情況，支付工資、薪金所得買源電每斤占的單位在代扣代繳個人所得稅時，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)項(xiàng)定世鎮(zhèn)號物批但兩交個人所得稅”科目核算。在支付司菜頭觀司工資、薪金所得的同時代扣個人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目；貸記“現(xiàn)金束行殖足等跟”、“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅”等往系部獨(dú)長歌花銀片相關(guān)科目。實(shí)際代特劇怕米高合培提場繳個人所得稅時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅”科目；貸記“銀行存款”科目。根據(jù)例1的計算結(jié)果，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

（1）月末計提應(yīng)發(fā)工資（含稅）時

借：生產(chǎn)成本等 5500

貸：應(yīng)付職工薪酬5500

（2）支付工資并代扣個人所得稅時

借：應(yīng)付職工薪酬5500

貸：現(xiàn)金或銀傳精肉偉反易世轉(zhuǎn)席場征行存款 5100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅 400

（3）代繳個人所得稅時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交劑重卻優(yōu)題著威密個人所得稅 400

貸：銀行存款 400

2021年12月，薇婭偷稅漏稅的事件沸沸揚(yáng)揚(yáng)，偷稅漏稅的原因就是薇婭虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)，將勞務(wù)報酬轉(zhuǎn)為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，虛假申報偷逃稅款。因此，我們今天就講講勞務(wù)報酬所得的個稅應(yīng)當(dāng)如何正確計算并繳納。

預(yù)扣預(yù)繳

勞務(wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

一般情況下，我們個人為企業(yè)或他人提供服務(wù)，創(chuàng)造價值，應(yīng)當(dāng)按照勞務(wù)報酬繳納個稅，例如比較常見的靈活用工、自媒體、網(wǎng)紅主播、KOL等等，支付人在支付時應(yīng)當(dāng)為個人代扣代繳個稅，這樣的支付人又稱為扣繳義務(wù)人。例如個人從事自媒體業(yè)務(wù)，在平臺上發(fā)布短視頻、文章等賺取收益，個人向平臺提現(xiàn)，平臺在向個人支付時，應(yīng)當(dāng)為個人代扣代繳個稅，此時支付的個稅只是個人預(yù)繳的個稅，并不是最終實(shí)際承擔(dān)的個稅（這個內(nèi)容在以往的文章中已介紹過，可以翻看其他文章）。

計算方法：

勞務(wù)報酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。

減除費(fèi)用：勞務(wù)報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計算。

應(yīng)納稅所得額以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用百分之二十至百分之四十的超額累進(jìn)預(yù)扣率，稅率表如下圖所示：

例：某人取得勞務(wù)報酬所得10000元，扣繳義務(wù)人按此代扣代繳個稅。

代扣代繳的個稅=10000*（1-20%）*20%=1600元

匯算清繳

在每年的3-6月份，勞務(wù)報酬所得與工資薪金、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)合并進(jìn)行個稅匯算清繳，多退少補(bǔ)，計算方法見《專項(xiàng)附加扣除（一）：個稅匯算清繳與專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目》。

其中，勞務(wù)報酬所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額計入綜合所得中，而不再區(qū)分是否超過四千元，與預(yù)扣預(yù)繳時收入額的計算方法不同。

增值稅、附加稅的影響

個人為企業(yè)提供服務(wù)，除了需要繳納個人所得稅外，還應(yīng)當(dāng)繳納增值稅和附加稅，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)憑借個人去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的**在企業(yè)所得稅稅前進(jìn)行扣除。

那么，在計算預(yù)扣預(yù)繳的個稅時，增值稅、附加稅是否可以從收入總額總扣除呢？

**是可以的，即企業(yè)幫個人代扣代繳個稅時，如果勞務(wù)報酬所得（=收入-增值稅-附加稅）超過4000元，個稅=（收入-增值稅-附加稅）*（1-20%）*20%；如果勞務(wù)報酬所得（=收入-增值稅-附加稅）未超4000元，個稅=（收入-增值稅-附加稅-800）*20%。

總的來說，勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳時，個稅稅負(fù)比較高，但在大多數(shù)情況下，匯算清繳都可以退稅。預(yù)扣預(yù)繳時雖然稅負(fù)高，但小編仍然提醒大家要記得完稅，企業(yè)也要履行代扣代繳的義務(wù)，如未幫個人代扣代繳個稅，企業(yè)會面臨應(yīng)代扣代繳稅額50%-3倍的罰款。

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拓展知識：

個人所得稅代扣代繳計算

摘要：1、工資個稅的計算公式為：應(yīng)納稅額(工資薪金所得-“五險一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)。2、執(zhí)行7級超額累進(jìn)稅率：扣除數(shù)為5000元。

法律分析：

個人所得稅計算方法是：應(yīng)繳納個人所得稅=（個人扣除社保后的月工資-起征點(diǎn)5000元）*工資所在級別的稅率-速算扣除數(shù)。調(diào)整征稅機(jī)關(guān)和自然人之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，即可稱為個人所得稅。個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財政收入中占較**重，對經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。個人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于**境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于**境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。br>

法律依據(jù)：

根據(jù)《中華****個人所得稅法》第十一條

居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

居民個人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。

非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。