前沿拓展：

分紅扣稅怎么扣

是沒有扣過(guò)稅的，它要在你賣出時(shí)根據(jù)你持股時(shí)間長(zhǎng)短的不同，用不同的稅率計(jì)算的。

前不久，2019年全國(guó)大眾創(chuàng)業(yè)萬(wàn)眾創(chuàng)新活動(dòng)周在杭州夢(mèng)想小鎮(zhèn)拉開帷幕。近店科技（杭州）有限公司（以下簡(jiǎn)稱近店科技）是參加此次雙創(chuàng)周展示的一家企業(yè)?；顒?dòng)首日，近店科技法定代表人劉威向客戶和消費(fèi)者介紹了企業(yè)在人工智能和物聯(lián)網(wǎng)方面的產(chǎn)品，獲得一眾好評(píng)。

◎創(chuàng)客問(wèn)題◎

作為一家新型科技企業(yè)，近店科技注重科研人才的培養(yǎng)。為了鼓勵(lì)核心人才，近店科技已制定激勵(lì)計(jì)劃，計(jì)劃給予一定比例的企業(yè)股份，以股權(quán)激勵(lì)的方式留住核心專業(yè)人才。采訪中，劉威十分關(guān)注：股權(quán)激勵(lì)中，員工的個(gè)人所得稅應(yīng)如何計(jì)算？能享受哪些稅收優(yōu)惠？企業(yè)在實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃中，又需要注意哪些問(wèn)題？

◎創(chuàng)客檔案◎

近店科技成立于2016年，是國(guó)內(nèi)領(lǐng)先的刷臉支付系統(tǒng)商，專注于刷臉支付系統(tǒng)的技術(shù)開發(fā)和落地服務(wù)。其旗下的“花臉”，是刷臉支付領(lǐng)域的第一品牌，致力于為智慧零售、智慧景區(qū)、智慧酒店、智慧醫(yī)療等行業(yè)，提供系統(tǒng)的刷臉支付解決方案。

用戶通過(guò)“花臉”的技術(shù)支持，只靠一張臉就能享受會(huì)員權(quán)益。以刷臉支付為切入點(diǎn)，商家可以打通線上、線下數(shù)據(jù)，以用戶大數(shù)據(jù)指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)，真正實(shí)現(xiàn)“讓生意更智慧”。

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■國(guó)家**杭州市余杭區(qū)稅務(wù)局余杭稅務(wù)所副所長(zhǎng) 趙云：

股權(quán)激勵(lì)是企業(yè)為了留住和激勵(lì)核心人才，而推行的一種長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制，屬于薪酬福利中的一種。股權(quán)激勵(lì)一般有股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等類型，近店科技采取的是股權(quán)期權(quán)的方式。通常情況下，員工在被授予期權(quán)時(shí)，不需要繳納個(gè)人所得稅；持有期間，當(dāng)發(fā)生行權(quán)、分紅和股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，需要繳納個(gè)人所得稅。

期權(quán)行權(quán)時(shí)。近店科技目前還未上市，適用非上市公司的股權(quán)激勵(lì)稅收政策。根據(jù)《** 國(guó)家**關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)，以下簡(jiǎn)稱101號(hào)文件）規(guī)定，非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實(shí)行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵(lì)時(shí)可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費(fèi)后的差額，適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，按照20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。股權(quán)取得成本按行權(quán)價(jià)確定。

對(duì)于上市公司而言，在股權(quán)激勵(lì)行權(quán)時(shí)，根據(jù)《** 國(guó)家**關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2005〕35號(hào)）規(guī)定，員工從企業(yè)取得股權(quán)的實(shí)際購(gòu)買價(jià)（行權(quán)價(jià)）低于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績(jī)情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。同時(shí)，根據(jù)《** **關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）規(guī)定，2021年12月31日前，居民取得上市公司股權(quán)激勵(lì)收入，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅；對(duì)于一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵(lì)的，應(yīng)合并收入計(jì)算納稅。2022年1月1日之后的股權(quán)激勵(lì)政策，另行明確。

股權(quán)分紅時(shí)。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，股權(quán)持有期間企業(yè)分紅時(shí)，應(yīng)適用“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，按照20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。由于近店科技尚未上市，所以其員工在該環(huán)節(jié)尚無(wú)稅收優(yōu)惠可以適用。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)。根據(jù)《國(guó)家**關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家**公告2014年第67號(hào)）規(guī)定，近店科技員工須按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費(fèi)后的差額，適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，按照20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。該環(huán)節(jié)也沒有稅收優(yōu)惠可以適用。

■國(guó)家**杭州市余杭區(qū)稅務(wù)局所得稅科副科長(zhǎng) 戚童華：

股權(quán)激勵(lì)是企業(yè)常用的激勵(lì)員工的方法之一，能夠培養(yǎng)員工的主人翁意識(shí)，幫助企業(yè)和員工實(shí)現(xiàn)共同發(fā)展。企業(yè)在實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃中，需要注意以下幾點(diǎn)：

一是要滿足享受遞延優(yōu)惠的條件。近店科技應(yīng)對(duì)照101號(hào)文件規(guī)定，厘清其屬于境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃、符合規(guī)定的激勵(lì)標(biāo)的、激勵(lì)對(duì)象、期權(quán)時(shí)間等7個(gè)條件，確保其進(jìn)行的股權(quán)激勵(lì)，能享受遞延納稅優(yōu)惠。

二是要提交相關(guān)的合規(guī)資料。企業(yè)實(shí)施符合條件的股權(quán)激勵(lì)，個(gè)人選擇遞延納稅的，應(yīng)于期權(quán)行權(quán)之次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《非上市公司股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅遞延納稅備案表》、股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃、董事會(huì)或股東大會(huì)決議、激勵(lì)對(duì)象任職或從事技術(shù)工作情況說(shuō)明等材料。

三是上市后要及時(shí)扣繳員工個(gè)稅。如果后續(xù)近店科技上市，其員工因股權(quán)激勵(lì)取得股權(quán)后，處置遞延納稅的股權(quán)時(shí)，應(yīng)按照現(xiàn)行限售股有關(guān)征稅規(guī)定，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。作為扣繳義務(wù)人，屆時(shí)近店科技要及時(shí)扣繳員工的相關(guān)個(gè)人所得稅，或提醒員工自行申報(bào)。

本文刊發(fā)于《**稅務(wù)報(bào)》2019年8月9日B2版

原標(biāo)題：實(shí)施股權(quán)激勵(lì)， 員工個(gè)稅如何繳納

漏麗婷 本報(bào)記者 虞立教

來(lái)源：**稅務(wù)報(bào)

責(zé)任編輯：張?jiān)?/p>

拓展知識(shí)：

分紅扣稅怎么扣

今天小編給大家分享一下股東分紅如何繳稅，希望能對(duì)大家有所幫助。想要知道更多關(guān)于股東分紅如何繳稅的，可以聯(lián)系上海智碩企業(yè)管理集團(tuán)有限公司。上海智碩企業(yè)管理集團(tuán)有限公司提供注冊(cè)注銷、變更、財(cái)稅等服務(wù)。
股東分紅是股份公司在贏利中每年按股票份額的一定比例支付給投資者的紅利。是上市公司對(duì)股東的投資回報(bào)。分紅是將當(dāng)年的收益，在按規(guī)定提取法定公積金、公益金等項(xiàng)目后向股東發(fā)放，是股東收益的一種方式。普通股可以享受分紅，而優(yōu)先股一般不享受分紅。股份公司只有在獲得利潤(rùn)時(shí)才能分配紅利。
股東分紅繳稅方法具體如下：
1、個(gè)人股東按照應(yīng)得紅利的20%繳納個(gè)人所得稅；
2、個(gè)人從上市公司取得的分紅收入，按10%的稅率繳納個(gè)人所得稅；
3、外國(guó)人取得的紅利無(wú)論是否為上市公司，都不需要繳稅；
4、企業(yè)股東應(yīng)當(dāng)繳納百分之二十或百分之二十五的企業(yè)所得稅。
自然人股東繳納個(gè)人所得稅的，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)在分紅時(shí)扣除應(yīng)繳個(gè)人所得稅部分，并由企業(yè)代繳個(gè)人所得稅。企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的，由企業(yè)每年制作納稅申報(bào)表向稅務(wù)局報(bào)稅，并根據(jù)稅務(wù)局核定的稅率、稅額依法納稅。
如果股東是小型微利企業(yè)，則企業(yè)所得稅的稅率為20%；如果是高新技術(shù)企業(yè)，則企業(yè)所得稅稅率為15%。
以上就是股東分紅如何繳稅，今天智碩小編的分享就到這里啦，如果您還有什么疑問(wèn)關(guān)于股東分紅如何繳稅的，歡迎您隨時(shí)**或者撥打-底部咨詢-。

分紅扣稅怎么扣

一、六種形式的股東，取得的分紅稅負(fù)有所區(qū)別
1、境內(nèi)法人股東
甲公司是乙公司100%直接控股股東，2019年取得從乙公司的分紅1000萬(wàn)元，這種股東取得的分紅免征分紅的企業(yè)所得稅。
2、境外自然人股東
自然人甲屬于美國(guó)籍人士，也是外資企業(yè)乙公司的股東，2019年取得從乙公司的分紅1000萬(wàn)元，暫免征分紅的個(gè)人所得稅。
提醒1：
不要簡(jiǎn)單地認(rèn)為**籍身份更換一下國(guó)籍，就可以享受外籍股東免征個(gè)稅的優(yōu)惠。
提醒2：
分紅的企業(yè)是外資企業(yè)，而且外資占比必須超過(guò)25%以上，用海外的錢投資回境內(nèi)，這樣的企業(yè)才是外商投資企業(yè)。
3、境內(nèi)新三板自然人股東
自然人甲是某掛牌公司乙公司（新三板）的股東，持股期限超過(guò)1年，2019年取得從乙公司的分紅1000萬(wàn)元，免征分紅的個(gè)人所得稅。
4、境內(nèi)自然人股東
陳總目前屬于**國(guó)籍人士，擔(dān)任某企業(yè)股東，2019年度分紅1000萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)代扣分紅所得的個(gè)稅是多少？
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率（20%）
應(yīng)代扣個(gè)稅=1000萬(wàn)元*20%=200萬(wàn)元
5、個(gè)獨(dú)或者合伙企業(yè)股東
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
6、境外公司股東
外資企業(yè)給境外的投資企業(yè)分配股息和紅利是要代扣代繳20%企業(yè)所得稅的，優(yōu)惠稅率10%，有雙邊稅收協(xié)定的適用協(xié)定稅率。
二、股東分紅如何納稅—企業(yè)代扣代繳
根據(jù)規(guī)定，個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為代扣代繳義務(wù)人。也就是說(shuō)，個(gè)人股東所要上繳的個(gè)人分紅所得稅由企業(yè)代扣代繳。